制造業產業轉型背景下的成本管控案例淺析

劉保強 武漢第二船舶設計研究所

一、引言

（一）目標公司介紹

H公司是通用設備制造業領域中的典型企業，以壓力容器及機電裝備事業部為例，專業配備壓力容器設計、機械設計、系統設計、電氣設計等學科，需要各專業密切配合反復試驗論證才能為客戶提供解決方案。壓力容器及機電裝備產品由公司的技術研發中心根據訂單需求參數完成前期設計后，由采購部門按需采購，再由生產部組織生產并進入相應的裝配區，生產完成后進行試驗調試，最后檢測合格后交貨。

整個生產流程與一般制造企業并不太大差別，財務部門會同業務部門通過梳理生產工藝流轉卡和資源損耗記錄，發現整個生產流程中資源消耗較大的環節是產品試驗階段，通過試驗數據用于指導修正設計參數，在整個生產過程耗費大量的人力和物力，導致產品成本居高不下。

（二）Н公司成本管控現狀

H公司深耕通用設備制造業多年，在行業內地位舉足輕重，公司領導層奉行質量高于一切的管理思路。在這種公司戰略背景下，研發部門成本管控意識缺乏，確定的產品性能和技術參數往往遠遠高于產品實際運行工況的標準，這種過度設計會增加產品的材料成本和加工成本，或者把零部件的加工精度標準和技術性能要求定的過高，增加制造和產品檢驗的工作量造成產品廢品率過高，等等原因造成通用設備制造業的行業成本居高不下，陷入產業轉型困境。

二、H公司的降本增效工程案例淺析

（一）樹立成本管控意識，建立成本管控組織架構

H公司通過召開董事會決定，將原技術副總經理附帶管理的財務部門劃分為總經理直接管轄，提高管理會計在企業管理中的作用，全公司樹立成本管控意識，將成本戰略提升到公司戰略的高度。

同時，公司成立降本增效工程領導小組，將成本管控從單一的成本管控思路向系統成本管控轉變，將成本管理工作視為一項系統工程，將所有的部門和所有的經濟活動視同一個整體，不僅僅要依賴財務部門，還需要生產、經營、管理等各環節全員參與，按照管理層級給職能部門設置不同的成本管控目標，每個管理層級負責人作為成本管控的責任人，建立一套具體行之有效的成本管控流程。

降本增效工程常設工作組，工作組設置在財務部，負責監落實公司層面的成本管控目標。

（二）實施全面預算管理，監控資金使用效率

H公司實施全面預算管理，將項目預算納入全面預算管理中，根據業務預算編制資金預算，制定相應的資金計劃內容，增強資金預算管理剛性，提高運作資金效益。同時，要求在編制資金預算時，必須根據資金使用的輕重緩急，合理安排，避免資金閑置。

在項目預算編制和執行過程中，財務人員全程介入，協助業務人員提高項目核算水平和分析能力，從項目的立項、可研、設計、合同、施工、決算等全過程管控，精細化運作，充分估計各種有利和不利因素，科學預測項目經濟活動趨勢，加強項目經濟性分析，在保證項目安全和質量的前提下，盡可能降低資金成本，提高項目的收益。

（三）搭建三維設計平臺，降低制造成本

H公司在成本核算上采用目標成本法，產品工程師將目標成本控制融入產品研發設計階段，運用三維設計軟件，開展面向設計的仿真技術應用，開展虛擬制造仿真，代替研發設計階段的樣機制造，節約了大量的制造成本。以壓力容器產品為例，包括了機械機構、電子、控制、氣動、液壓等，每個領域的設計方案都要對過仿真進行驗證，通過力學仿真模擬研究壓力容器在復雜工況下在穩定載荷下的應力、位移等，在變化載荷下的振動分析等，從而在設計階段做好產品研發，減少實物制造和試驗驗證，節約材料成本。

此外，H公司的制造單元仿真技術還運用到制造工藝和加工過程中，在滿足產品質量的前提下，同步考慮制造工藝的可行性、高效性和經濟性，提前暴露隱含的制造工藝問題，避免制造返工，節約了產品的制造成本。同時，根據加工過程仿真安排用工調度，避免了制造過程中的可能出現的窩工或者用工荒，降低了工人的加班成本等隱性成本。

（四）重建供應鏈體系，降低采購成本

H公司成立了集團采購中心，購買了大宗商品價格數據庫，實時掌握原材料價格動向，節約了大量的詢價和比價成本，降低了議價能力不足的影響。采購中心按照常用件和非常用件對庫存進行管理，根據歷史生產消耗記錄，制定不同的庫存控制策略，對需求量大的常用件建立安全庫存量，既保證了生產和供給的柔性，又最大限度地降低了存貨成本。

采購中心會根據質檢部門提交的檢驗批次報告，對供應商建立質量等級評級，同優質供應商建立長期的供貨協議，逐步降低材料采購成本。

（五）引進差旅及費控系統，降低管理費用

H公司為降低差旅費成本，一方面嚴控出差頻次，一方面引進了差旅及費控管理系統。公司的差旅及費控系統集預算、出差申請、審批、預定（酒店、機票、火車票、用車）、報銷、成本分析于一體的綜合平臺，通過平臺建立了與航空公司、酒店集團等的供企直連，縮短了企業與終端服務商的供應鏈條，降低了企業差旅費成本。

H公司在2019年通過開展降本增效工程以來，公司產品毛利率較2018年提高了5%，凈利潤增加了13%，成本管控工作成績顯著。

三、結束語

隨著我國深入推進市場經濟改革，原本一些屬于通用設備制造業領域的壟斷行業和高技術壁壘行業，漸漸被多種所有制經濟體攻破，傳統的制造企業的轉型之路勢在必行。加強成本管控措施，將成本領先戰略上升為公司戰略，全員參與，各部門通力協作，打好降本增效工程攻堅戰，才能為制造業轉型之路掃清障礙。