探究企業會計內部控制中存在的不足及改進路徑

南通市陽光項目建設有限公司

內部控制工作是現代企業財務管理不能缺少的一部分，現階段我國企業在社會經濟持續發展的影響下，面臨越來越激烈的市場競爭環境，能否做好會計內部控制，直接關系著企業在市場中的競爭優勢與地位。但是，從企業整體發展現狀來看，在會計內部控制的業務、監督、技術、人員等方面還存在很多問題，影響了會計內部控制功能的發揮和體現。由此可見，研究企業會計內部控制中存在的不足及改進路徑意義重大。

一、企業會計內部控制的不足之處

（一）業務方面的不足

企業會計工作的內部控制涉及賬務處理、會計核算等業務，一些企業過于重視賬務處理是否按照合規流程進行，不夠重視經濟業務的變化性與真實性，所開展的會計核算時有抓制度漏洞虛開發票、打擦邊球等行為，憑借會計手段進行費用變相報銷，引起公款挪用、企業資產被非法侵占等問題，但企業賬簿財務和會計核算報表表面難以反映出來這些問題，走著“合規”程序，令企業承擔了巨大風險甚至經濟嚴重受損。此外，一些企業會計在管理者要求或者授意下，挪用、濫用企業資金，改變了企業資金用途和目的，對資金流向進行“合規”記錄，當面對內部監管或外部審計時，采取公關等途徑試圖讓違規行為蒙混過關[1]。

（二）監督方面的不足

很多企業目前尚未健全會計內部會計內控監督組織機構，由企業會計部門承擔內控監督管理職能，在獨立、專業監督組織機構的缺失狀態下，難以有效發揮內控監督作用，出現監督效率不高、監督措施執行不到位、內控過于表面等問題。負責會計內控監督的工作人員自身專業知識有限，內控手段與技能不足，加之工作獨立性較差，受分管領導影響較大，所以難以高效、公正、客觀展開實際工作，嚴重影響了企業會計內控質量。

（三）技術方面的不足

當今社會的科學技術迅猛發展，各企業加快了信息化建設腳步，然而一些企業所開展的會計內控工作卻沒有與時俱進引入先進信息技術，會計信息傳輸存在滯后性問題，無法構建動態的會計內控模式，事后控制的現象仍舊十分常見，會計信息透明度較差，分析會計問題、解決會計問題的能力較低，很多內控工作以人工操作為主，容易出現錯誤或失誤，同時無法給會計信息提供有力、全面的安全保障，難以達到理想的企業會計內控效果[2]。

（四）隊伍方面的不足

企業會計隊伍的建設情況一定程度上直接決定著企業會計內控工作質量，一些企業會計人員雖然專業知識基礎扎實，但是自身的職業觀念、道德素養卻有待提升。企業在聘用時以職業資格證書為唯一標準，沒有從職業道德等多方面進行綜合評估，會計人員不聞不問會計管理問題，秉持事不關己高高掛起的態度，甚至出于私欲弄虛作假會計信息，出現多套賬目，不僅違反公司規，也觸碰了法律法規底線，給自己和企業帶來了巨大損失。

二、改進企業會計內部控制的路徑

（一）結合業務需求，加強內部控制

企業根據自身業務情況，針對賬務處理、會計核算等會計業務需求，加強內部控制工作，在內控要點任務中加入會計報表編制、賬簿登記、記賬憑證取得、原始憑證審核等管理措施，及時發現原始憑證存在的真實性不足等問題。令企業資金能夠安全運轉，各項收付款行為及時落實，結算準確無誤，手續合規且環環相扣，實物資產與賬簿記錄相符，嚴格依據相關法律法規與準則編制會計報表，通過對會計業務工作的精細化管控，保證會計工作的規范化、標準化、高效化發展。

（二）開設獨立機構，打造內控團隊

企業領導人與管理者要意識到開設會計內控獨立機構的必要性，為了確保并最大限度提升這一獨立機構專業能力和工作成效，加強對內控機構的針對性教育培訓，在具體實踐始終做到以下幾點。

首先，加強內控會計內控宣傳工作力度，讓內控機構工作人員能夠承擔起崗位重任，革新思想觀念，提升對崗位工作重視程度，追求工作效率的持續提升，積極學習會計內控新方法、新理念，與時俱進提升工作能力與專業技能操作水平[3]。

其次，定期組織專題會議，針對企業會計內控機構工作通過相關會議定期開展，動態反饋和交互工作信息，發現其中存在的問題，經過充分討論制定下一步的會計內控計劃或方案，做好難點問題、重點問題的研究，保證內控工作規劃合理，執行有力。

最后，給予該獨立機構相應的決策權、獨立權，避免其工作開展受外界其他因素干擾影響，保證企業會計內控工作客觀、公正落實到位。

（三）應用信息系統，健全內控體系

信息時代背景下的企業會計內控體系建設，要積極應用信息管理系統，憑借其數據捕獲快、信息交互性強、會計信息透明度高等優勢，提升對會計工作的內控質量、實施效率和及時性，降低人為工作錯誤和失誤概率，使用數據庫拓展會計信息的實際容量，借助現代化軟硬件設備設施，豐富會計內控功能，不斷健全完善會計內控體系，革新內控方式與手段[4]。

（四）做好會計把關，提升職業素養

企業在招聘會計工作人員、績效考核現有會計工作人員過程中，要做好把關工作，不僅關注職業資質，也要從工作態度、理想信念、政治立場、職業道德、心理健康等多方面，綜合評價其職業素養[5]。選擇優秀的會計人員加入企業會計工作，強化會計業務能力與會計管理職能，為會計內部控制在順利開展創造更多便利條件，讓會計人員充分理解、支持并參與這項工作中，成為不可缺少的推動力量。

三、結束語

總而言之，企業在改進會計內部控制工作過程中，要根據自身特點，立足實際情況，不斷解決目前會計內部控制的不足之處，明確企業財務管理的正確發展方向，充分體現企業會計內控的積極作用，推動企業可持續發展。