煙草公司內部審計的問題與措施探討

寇良艷 鄭州市煙草專賣局

國有企業是中國市場的主要組織，企業的財務是企業長期穩定運營的重要結構，煙草公司內部審計是國有企業經濟運營的重要部分之一。國有企業是中國企業的榜樣，是國之根本，因而相關的財務問題必須嚴格對待，煙草企業應該加強內部組織架構，在內部審計方面做好嚴格的把控，為健康的經濟市場發展帶來好風氣。

一、煙草公司內部審計的作用

隨著中國經濟市場的不斷深入發展，為了讓煙草企業得到國家的良好把控，我國下發了關于煙草公司的政策《中華人民共和國煙草專賣法》和相關的實施案例，確定了煙草行業的專營體制和國有壟斷的性質。但社會的不斷發展，人們的職業意識逐漸淡化、職業技能沒有定期的加深學習和鉆研造成與經濟市場發展脫節、為了一己私欲造成煙草內部的相關賬目不準確、企業發展目標屬于擺設。內部審計是獨立于企業的，它對政府、各企業等重大項目和財務的支出進行全過程的審查，以確保企業賬目的準確度。內部審計的主要職能是監督、核實、服務、評價，通過相關的章程進行煙草企業內部的控制，協助企業各部門工程的開發、運作、資金校核等業務，對部門的相關管理人員進行高效的管理，促進企業良好的發展，是企業健康運營主要的“約束”。

二、煙草公司內部審計的問題

（一）內部審計機制不完整

目前，總煙草企業各分支都設有內部審計委員會，內部審計委員會對企業相關的內審工作進行指導，地級由市級進行指導，市級由國家進行管理，縣級沒有相應的管理部門，但市級煙草公司負責的內容是煙草企業的整個區域內的運營，內部有20個左右的部門和職位，在市級相應的分支管理內含有多家縣級的銷售和煙草分公司，部分縣級銷售部門或煙草分公司不能夠有效的進行審計，因為市級只有一個審計處，但下屬部門離辦公處較遠而且工作任務較多，市級內部審計組織便不能夠對下屬的部門或企業進行全面的管理。

（二）內部審計工作人員職業技能比較單一

隨著社會的不斷發展，工作人員的勝任力問題是企業正常發展的基礎，人員配備是部門有效力的基礎。一般情況下，市級煙草公司固定的審計工作人員有3-6人之間，下屬單位的財務負責人還兼職自身內部的審計工作，下屬財務部門本身人員缺乏、審計有效力不高，不能夠審計工作的質量，審計人員大部分是從財務會計專業內選出的，工程項目方面的審計主要依賴于相關的中介，內部專業性人才需要進行引入。

三、煙草公司內部問題的措施

（一）加強各部門之間的協調

審計工作需要結合多個部門的協調之后才能夠完成。審計內委員會需要完成的審計內容有關于項目目標、計劃、意見、營銷、決策等，它需要的部門有企業內部管理、監督層、項目設計部門等，相關的合作部分較多，因而企業需要在各個部門內部建立相關的審計協作制度流程，提高審計工作的流暢度。企業定期的召開相關的審計會議，讓相關的業務部門提高對審計工作的認識度，通過內部設計委員會推動、組織相關會議內容，例如，法律法規的宣傳、審計工作、制度的制定、定期總結下屬公司和部門的審計問題、問題整改措施等。通過內部設計委員會的領導，組織起企業內部的各個組織，進行規范式的管理，建立審計信息交流平臺，例如，利用互聯網絡的相關程序，建立財務審計平臺、人事審計平臺、項目審計平臺等，再把各個部門的主要負責人建立在一個平臺內，使其相互配合，信息更加具有整合性，將內部審計運用到企業運營的各個方面，發揮對企業的管理作用，對企業內部的相關內容能夠以檢查的態度進行問題排查。審計內容并不是一蹴而成的，審計工作易受外部因素的影響，因而各個部門之間需要加強協調，完善相關的章程對其進行約束，使工作進度與審計同步進行，真正的落實審計工作，完善賬目內容，明晰準確、設計方案與實際情況相符合，加強相關的管理和監督，有效的把評價體系與薪資相結合，使各個部門之間能夠具有良好的協作能力，提高審計工作的質量[1]。

（二）提高工作人員的職業技能和職業素養

壯大審計人員的力量，定期對其進行培訓。從下屬部門或者企業當中篩選出各個部門內有財務基礎的審計人員，增加兼職審計人員的隊伍建設，例如，各縣級單位工程造價、營銷、煙草生產等方面具備財務資格的工作人員。從各個部門當中挑選出來的財務審計人員能夠對自身所在的部門內部結構有著清晰的了解和掌控。在確認好各部門內的審計人員之后，下發聘書，建立正式的章程，對審計人員進行組織，使其全面的熟悉設計方面的法律法規，并對其進行考核，考核的結果與其績效相關。建立完善的考核制度、獎懲績效制度，提高工作人員的職業技能和職業素養，加強其履責意識，工作人員能夠自覺的把自己作為審計組委會向基層發展的代表，對相關的潛在問題和風險能夠及時的對基層單位的領導和審計組委會進行匯報。下屬組織的財務審計人員是審計組委會和基層溝通的橋梁，基層的相關資金風險點直接關乎于企業的效益，因而基層審計人員為了最大化的減低最壞結果的范圍，需要及時把相關的信息能夠及時的匯報給管理層，避免結果已經發生并沒有挽回的余地才向相關人員匯報。建立完善的審計問題整改制度和責任制度，通過不斷的整改能夠使設計制度具有針對時效性，對于問題處理不到位的部門進行相應的追責，加大審計的震懾力，相關人員定期的對工作內容進行總結并上報給審計組委會，審計組委會對其內容進行評價和反饋，劃分評價等級，根據其等級執行相應的獎懲[2]。

綜上所述，煙草企業的內部審計工作不僅對企業自身的發展帶來影響，還對經濟市場、國有企業的穩定發展帶來重要的作用。我國內部審計的發展相對于西方較晚，因而實施需要很長時間，在很長的時間內效果都不是很理想。我國煙草企業不斷的與國際接軌，減小了壟斷的優勢，所以國家建立了新的煙草準則，提高煙草企業市場的優勢。