中小企業會計中稅務問題分析與對策

孫華 大同證券有限責任公司淄博柳泉路證券營業部

一、企業加強稅務管理工作的必要性

（一）稅務管理會給財務決策帶來直接或間接影響

在企業財務決策工作中，稅務管理貫穿整個工作領域。現代的財務決策工作主要包括投資、籌資以及生產經營等決策工作，而這些決策中做均會或多或少的受到稅務管理的影響。

（二）稅務管理是推動企業實現財務管理目標的重要途徑

現金流量作為企業價值基礎，而企業的現金流量會受到稅收支出的直接影響。因此，企業就需要根據實際生產經營情況與投資理財信息做好科學的事先規劃與安排，做好合理的實施籌劃，根據企業實際情況選擇科學的納稅方案，才有助于實現企業財務的管理目標。

（三）是提升競爭力的重要途徑

在財務管理中，稅務管理工作占著重要領域，會直接影響企業的整體資金運轉，貫穿整個資金流程，會直接影響企業的利潤價值。由此可見，通過加強稅務管理能夠為企業帶來較好的經濟效益，是提升整體管理水平與規范經營行為的重要保障，稅務管理水平的提升有助于提升企業的市場競爭力。

二、中小企業稅務問題分析

（一）內部因素

首先，會受到管理理念的影響。經營管理者若缺乏基礎的稅法認知與正確納稅意識，往往會做出忽略稅務風險、盲目追求經濟利益的行為都會給企業帶來較大的稅收負擔與稅務風險。還有一部分經營管理者將稅收管理工作全部拋給財務人員，在做出決策直并沒有考慮到財務風險，甚至會做出授意財務人員以非法途徑達到減少稅負到目的。這便為企業帶來了財稅風險。其次，受辦稅工作者業務能力與素質的影響。企業在實際的經營活動中，很容易受到辦稅工作者業務能力與素質的影響，無法精準把握稅收法規，對稅收法規有著不透徹的理解，無法做好及時有效的溝通工作。針對這一類的涉稅人員，即便他們沒有偷稅漏稅的想法，但實際操作并不符合法律規定，這就很容易出現辦稅人員在表面上沒有出現違反規定的行為，但實質上的操作并不符合法律規定，最終也會帶來偷稅或逃稅的結果，容易給企業造成不容忽視的財務風險。除此之外，企業的稅務工作是比較繁重且復雜的，納稅人就需要將全部精力投入到稅額的核算當中，然而人工核算很容易帶來核算失誤的風險。

（二）采用不合適的稅收政策引發的稅務風險

隨著經濟全球化的開放程度越來越深，我國企業對外業務的開展也十分便利，但是在開展國際業務的同時，各國之間不同的稅務制度管理政策給企業的稅務管理增加了難度，企業對于各個國家之間稅收政策運用是否恰當直接影響企業的稅務風險。具備跨境業務的企業在處理稅務業務時，既需要掌握了解國內的稅率、稅收政策，也需要充分學習國外的稅收政策，并且企業的境外業務不僅僅在一個國家開展，可能要掌握多個國家地區的稅收政策。很多企業由于在各國（地區）稅收政策掌握方面存在的不足，導致違反境外的稅收法律制度，需要承擔較大的稅務管理風險，造成企業的利益損失嚴重。

三、中小企業會計中稅務管理對策

（一）編制稅務工作手冊以提升稅務工作的統一性

結合當前我國范圍內中小企業的實際發展情況來看，在其發展規模與經濟收益受到限制的情況下要求企業建立并實施完善的稅務管理體系是一項難度較高的任務。因此文章建議我國范圍內中小企業在會計稅務管理工作中可以結合自身實際情況并編制企業稅務工作手冊，針對企業當前會計稅務管理工作的基礎工作內容、稅務風險內容、重大稅務內容等進行全面明確的說明。例如企業可以在基礎稅務工作內容手冊的編制過程中明確規定當前企業的會計稅務基礎工作內容、工作要求、工作流程、工作目標；又例如企業可以在重大稅務內容手冊的編制過程中明確描述當前企業重大業務的劃分范圍、重大業務的稅務管理制度要求、重大業務的稅務風險防范措施與要點內容等，以此彌補企業發展過程中缺乏專業稅務管理工作人員的缺陷，對降低企業會計稅務管理工作的開展成本亦有積極作用。

（二）采取積極的稅務風險防控措施

首先，要充分掌握利用國家的稅收優惠政策來減輕企業的稅務負擔。國家為了鼓勵一些行業和地區的發展，會有一些政策傾斜，會針對某些行業或地區制定了一系列稅收優惠政策，例如針對高新技術企業有所得稅優惠稅率等，企業在生產經營過程中必須充分了解自身行業和經營地區的稅收優惠政策，充分利用好國家的稅收優惠政策，從而降低企業的稅務成本，控制稅務風險。其次，要采取適當的稅務籌劃方案。稅務籌劃是指企業利用稅收政策來合理降低企業負稅的方式。例如，企業可以通過選擇具體的公司形式享受更好的優惠政策，考慮將盈利較好的分公司變更為子公司來實現節稅；再如，企業可以通過租賃固定資產的方式，減少因長期持有設備帶來的風險，同時將租賃設備所需支付的租金當作費用來沖減利潤，從而減少了企業的應納稅所得額，降低企業稅務負擔。

（三）提升稅管人員的業務能力和綜合素質

企業要認識到稅務管理部門的重要性，為稅務管理部門配備專業的工作人員，提升對稅務管理崗位的要求，在提升要求的激勵之下來促進稅務人員不斷學習并更新稅務知識和理念。并且企業的稅管人員還要積極關注國家稅收政策與稅法的調整，同時還要擁有針對稅法變化作出快速反應的能力，只有這樣才能更好地完成稅務辦理工作，避免為企業造成嚴重的利益損失和稅務風險。

四、結語

綜上所述，當前我國范圍內中小企業會計中稅務管理工作雖然存在許多問題，但上述問題并非不能解決。中小企業要結合自身稅務管理問題的產生原因并基于自身實際情況，綜合應用多種有效措施提升自身稅務管理工作的開展成效，促使企業稅務管理收益得到有效保障。