擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化探討

王雪 山東合益氣體股份有限公司

不少企業(yè)為了解決資金瓶頸，開始進(jìn)行上市準(zhǔn)備，希望通過上市開拓融資渠道。然而，在實(shí)踐上，不少擬上市企業(yè)在上市前準(zhǔn)備不足，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，不符合企業(yè)上市的要求，在審核中被淘汰，對企業(yè)的發(fā)展受到一定影響。因此，擬上市企業(yè)必須對相關(guān)政策充分了解，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，才能在上市審核中獲得更大的機(jī)會。

一、擬上市企業(yè)中財(cái)務(wù)不規(guī)范問題分析

企業(yè)上市必須符合上市條件，財(cái)務(wù)規(guī)范化是上市的基本要求，然而，部分?jǐn)M上市企業(yè)對此認(rèn)識不足，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)收支存在系列問題，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控不健全，財(cái)務(wù)公開性差

不少擬上市企業(yè)并沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，在財(cái)務(wù)管理中“人治”現(xiàn)象嚴(yán)重，財(cái)務(wù)崗位配置不科學(xué)，部分企業(yè)出于人員精簡的需要，財(cái)務(wù)人員較少，財(cái)務(wù)人員與企業(yè)負(fù)責(zé)人存在親戚關(guān)系，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置上一人多職，管理水平低，財(cái)務(wù)工作不透明，社會對企業(yè)的信息不了解。

（二）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)工作不規(guī)范

一部分企業(yè)在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作上沒有引起重視，企業(yè)在擬上市前在會計(jì)工作中存在不規(guī)范問題，表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是對收入確認(rèn)不真實(shí)。有的企業(yè)為了財(cái)務(wù)報(bào)表亮麗，違反收入確認(rèn)原則，收入確認(rèn)時(shí)間與方式不符合相關(guān)規(guī)定，對報(bào)告期收入存在一定影響。二是成本核算不準(zhǔn)確。有的企業(yè)為了增加利潤指標(biāo)，沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)核算要求，對應(yīng)當(dāng)計(jì)提或攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)的成本沒有按期結(jié)算，虛增利潤。三是資產(chǎn)管理不規(guī)范。有的企業(yè)為了獲取上市資格，對資產(chǎn)項(xiàng)目在會計(jì)處理上沒有嚴(yán)格把關(guān)，將應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入資本化的研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行會計(jì)認(rèn)定，對壞賬損失沒有足夠計(jì)提，出現(xiàn)的壞賬沒有核銷等。

（三）沒有科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

有的擬上市企業(yè)在稅務(wù)管理上沒有做好科學(xué)籌劃，為了達(dá)到節(jié)稅目標(biāo)，在稅款計(jì)提與核算上不準(zhǔn)確，對應(yīng)納稅金額與繳款時(shí)間把握不準(zhǔn)，與稅法規(guī)定不符，不僅存在稅收處罰的風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)收入和成本確認(rèn)時(shí)間不匹配也影響年度所得稅費(fèi)用的計(jì)算，從而造成企業(yè)年度利潤計(jì)算不準(zhǔn)確的問題。

（四）對員工沒有全部辦理社保及公積金手續(xù)

上市企業(yè)的員工需要全員辦理社保及公積金手續(xù)，而有的擬上市企業(yè)為了減少支出，不愿意為員工辦理，有的企業(yè)只為部分員工辦理了社保及公積金手續(xù)，造成企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)較大。從財(cái)務(wù)角度看，沒有為全體員工辦理用工手續(xù)，企業(yè)的成本費(fèi)用核算就不全面，影響了企業(yè)報(bào)表的真實(shí)性。

二、擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化的具體方案

財(cái)務(wù)規(guī)范化是企業(yè)上市前的基本前提。擬上市企業(yè)必須充分了解IPO上市對于財(cái)務(wù)規(guī)范的要求，在提高自身實(shí)力、滿足上市要求的情況下，還必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，細(xì)化相關(guān)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，具體可采取如下措施：

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度

企業(yè)要上市，就應(yīng)當(dāng)遵守上市規(guī)則，按上市企業(yè)的規(guī)定完善內(nèi)控管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的透明度。一是擬上市企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)管理層要增強(qiáng)內(nèi)控意識，強(qiáng)化內(nèi)部管理。二是做好財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)配置。要學(xué)習(xí)上市企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析，按上市機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理要求做好財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)崗位設(shè)置，運(yùn)用機(jī)構(gòu)與崗位做好內(nèi)控牽制管理。三是選擇財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。要聘請專業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，履行財(cái)務(wù)總監(jiān)之職，要杜絕“熟人”治理現(xiàn)象，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，實(shí)行會計(jì)工作規(guī)范化

擬上市企業(yè)要重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，在會計(jì)實(shí)踐中實(shí)施規(guī)范化管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)核算制度。一要按會計(jì)制度規(guī)定做好收入確認(rèn)工作。要以開具的發(fā)票、款項(xiàng)到賬及合同等，按政策法規(guī)的要求對企業(yè)收入進(jìn)行確認(rèn)，保證在會計(jì)核算上實(shí)行規(guī)范化，減少差錯(cuò)發(fā)生。二是對費(fèi)用成本認(rèn)真審核，要嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用確認(rèn)、結(jié)轉(zhuǎn)方法，規(guī)范成本費(fèi)用管理，根據(jù)會計(jì)核算規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。三是要規(guī)范資產(chǎn)處理程序，嚴(yán)格計(jì)量與確定手續(xù)，對研發(fā)費(fèi)用要如實(shí)核算，對應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)化的成本費(fèi)用做好結(jié)轉(zhuǎn)，對應(yīng)當(dāng)核銷的壞賬按相關(guān)程序做好核銷工作，使企業(yè)的資產(chǎn)賬實(shí)一致，不能人為進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

（三）科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

擬上市企業(yè)要堅(jiān)持合法、合規(guī)經(jīng)營，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，在會計(jì)處理中要結(jié)合稅法規(guī)定，做好計(jì)稅管理。為此，擬上市企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，對企業(yè)經(jīng)營狀況全面分析，評估稅收管理問題，運(yùn)用稅收政策對現(xiàn)行經(jīng)營狀況進(jìn)行科學(xué)評估，將稅收政策靈活運(yùn)用，最大限度地做好節(jié)稅管理，有效降低稅收成本。一方面，要對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行全面梳理，對納稅環(huán)節(jié)與納稅時(shí)點(diǎn)做好精準(zhǔn)預(yù)估，保證稅收征繳符合財(cái)稅法規(guī)要求；另一方面，要做好應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)算與確認(rèn)工作，要根據(jù)稅款確認(rèn)規(guī)定做好收入確認(rèn)與應(yīng)繳稅收的測算、核算、申報(bào)與繳納管理，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)上市有極大影響，擬上市企業(yè)必須引起高度重視，防止因稅務(wù)籌劃不當(dāng)出現(xiàn)偷稅漏稅問題發(fā)生，給企業(yè)上市埋下禍患。

（四）嚴(yán)格落實(shí)上市要求，做好員工社保及公積金管理

擬上市企業(yè)要對企業(yè)用工引起重視，嚴(yán)格按上市企業(yè)的要求做好員工的社會保險(xiǎn)及公積金繳納管理，加強(qiáng)企業(yè)從業(yè)人員管理，人力資源部門要對員工數(shù)量、結(jié)構(gòu)及薪酬體系進(jìn)行規(guī)范管理，按照社保繳納要求為全體員工辦理社保及公積金手續(xù)，并保證企業(yè)利潤能夠滿足上市規(guī)定。為此，需要企業(yè)全面加強(qiáng)經(jīng)營管理，努力提升經(jīng)營水平。

三、結(jié)語

擬上市企業(yè)要以《證券法》為依據(jù)，對自身的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行對照檢查，查找管理漏洞，推行財(cái)務(wù)規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)管理水平提升，通過加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)利潤水平，以期保證企業(yè)能夠順利上市。