制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建研究

李營(yíng) 鞍山鍋爐廠有限公司

在制造企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，全面預(yù)算管理屬于核心組成部分。制造企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售活動(dòng)具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，各項(xiàng)管理工作中面臨許多方面的問(wèn)題。而建立健全的全面預(yù)算管理制度，會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理闡述直接的影響。通過(guò)貫徹全面預(yù)算管理理念，不斷提升資金使用效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，解決財(cái)務(wù)管理的不足之處。在強(qiáng)化預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行力度的同時(shí)，對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌管理，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，解決現(xiàn)存的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，發(fā)揮預(yù)算管理的實(shí)際效用。

一、制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建意義

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理的工作，能更加準(zhǔn)確的將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略貫徹到企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)流程當(dāng)中，并且實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。制造企業(yè)的管理人員，吸引明確制定戰(zhàn)略計(jì)劃之后，如何能傳達(dá)給各個(gè)部門(mén)的員工，屬于管理環(huán)節(jié)的中難點(diǎn)。而發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)的管理人員以戰(zhàn)略目標(biāo)為依托，分解企業(yè)各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)指標(biāo)，并歸納到預(yù)算管理系當(dāng)中。預(yù)算執(zhí)行部門(mén)在了解準(zhǔn)確、清晰業(yè)務(wù)目標(biāo)的同時(shí)，落實(shí)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。企業(yè)的管理者結(jié)合長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的逐級(jí)分配，并不斷優(yōu)化資源配置，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行把控，不斷優(yōu)化以及改進(jìn)流程，完善長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃，制定合理的發(fā)展目標(biāo)。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部控制水平

制造企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的過(guò)程中，預(yù)算管理屬于核心的組成部分。只有全方位的滲透到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，通過(guò)全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部活動(dòng)控制力度，才能提升企業(yè)的內(nèi)部管控水平。采用對(duì)重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)先計(jì)劃的方式，做好全局性的把控工作，做好動(dòng)態(tài)化考核、追蹤的工作，不斷完善內(nèi)部管控體系，落實(shí)規(guī)章制度，促進(jìn)后續(xù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

預(yù)算管理屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心依據(jù)，企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程中的歷史風(fēng)險(xiǎn)以及未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別以及預(yù)測(cè)，并在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)背景下，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。企業(yè)完善預(yù)算管理機(jī)制，分析預(yù)算執(zhí)行效果，糾正風(fēng)險(xiǎn)管控的活動(dòng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管控的核心目標(biāo)。

二、制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建存在問(wèn)題

（一）預(yù)算編制問(wèn)題

許多制造企業(yè)在進(jìn)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的階段，僅僅從自身的發(fā)展角度入手，沒(méi)有綜合性的分析市場(chǎng)環(huán)境變化情況，也沒(méi)有做好對(duì)主觀因素以及客觀因素的探討。有些制造企業(yè)為了減少預(yù)算時(shí)間，將增量預(yù)算作為核心，結(jié)合上一年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制。沒(méi)有對(duì)當(dāng)前年度的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與分析，各個(gè)部門(mén)之間的溝通與交流較少，進(jìn)而對(duì)預(yù)算編制的結(jié)果產(chǎn)生直接影響，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性。

（二）預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題

制造企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行缺乏動(dòng)態(tài)性的監(jiān)督與管理，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無(wú)法達(dá)成。市場(chǎng)環(huán)境處于不斷的變化過(guò)程中，預(yù)算沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法順利的實(shí)施。在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的時(shí)候，預(yù)算編制以及執(zhí)行屬于核心內(nèi)容，大多數(shù)制造企業(yè)會(huì)將重心放在預(yù)算編制層面上，對(duì)預(yù)算執(zhí)行把控重視度不足，認(rèn)為只要完成了預(yù)算編制工作，就等于做好了預(yù)算管理的工作，沒(méi)有將預(yù)算活動(dòng)貫徹到實(shí)處，也沒(méi)有根據(jù)要求開(kāi)展后續(xù)工作，存在預(yù)算執(zhí)行隨意的問(wèn)題，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行與管控的效用。

（三）預(yù)算體系問(wèn)題

就制造企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，有少部分企業(yè)開(kāi)始注重全面預(yù)算管理的工作，也了解到了全面預(yù)算管理發(fā)揮的重要作用，需要立足于基本財(cái)務(wù)狀況，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，不斷優(yōu)化預(yù)算編制的流程。但在此過(guò)程中，有些制造企業(yè)沒(méi)有對(duì)自身的盈利情況與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，預(yù)算管理體系不完善，缺乏科學(xué)化的預(yù)算管理模式，導(dǎo)致預(yù)算管控效果不佳。例如，在原有的管理體制下，制造企業(yè)一般都需要結(jié)合日常的工作情況，做好績(jī)效考核的工作。但是在完善了預(yù)算管理模式之后，相關(guān)人員做好工作目標(biāo)的細(xì)化處理工作，能使得員工明確自身的崗位基本職責(zé)。基于此，制造企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作的時(shí)候，如果缺乏完善的預(yù)算管理體系，就可能引發(fā)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建策略

（一）優(yōu)化預(yù)算編制方式

第一，制造企業(yè)要制定預(yù)算編制目標(biāo)，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求為基礎(chǔ)，選擇靈活的預(yù)算編制方式。如滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算編制等。采用上述方式，引導(dǎo)全面預(yù)算管理活動(dòng)順利進(jìn)行，確保各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)。第二，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算考核體系。不斷提升預(yù)算考核力度，做好事后的監(jiān)督以及管理工作，了解預(yù)算目標(biāo)以及實(shí)際情況存在的差異，并且發(fā)現(xiàn)其中的動(dòng)因，提出優(yōu)化方案。在建立績(jī)效考核體系的階段，將全面預(yù)算管理以及職工發(fā)展融合，調(diào)動(dòng)員工的主觀意識(shí)。例如，某制造企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，利用集中管理以及分級(jí)管理的方式，設(shè)立預(yù)算考核部門(mén)，并合理的劃分了各個(gè)崗位員工基本工作職責(zé)。以公正、公開(kāi)的標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明，約束財(cái)務(wù)人員的工作行為。

（二）加大預(yù)算執(zhí)行力度

對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，在制定預(yù)算目標(biāo)之后，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)管理層審批之后，才能將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門(mén)當(dāng)中，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算指標(biāo)。其中年度預(yù)算主要就是由季度預(yù)算以及月度預(yù)算構(gòu)成，需要結(jié)合不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，做好全面預(yù)算管理的工作，并完成預(yù)算管理指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好資金管理方面的工作，進(jìn)行支出與收入的管理，把控資金利用情況，對(duì)收入標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。若企業(yè)存在超出預(yù)算的情況，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及賬目核查，確保付款、采購(gòu)工作根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)，并進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)追蹤，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。

（三）完善預(yù)算管理體系

制造企業(yè)需要結(jié)合預(yù)算管理的基本情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的互相融合，健全預(yù)算管理機(jī)制。通過(guò)完善崗位職責(zé)體系，對(duì)工作職責(zé)進(jìn)行合理的分配，使得各個(gè)崗位員工都充分了解自身基本職責(zé)。若出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就需要及時(shí)追究相關(guān)責(zé)任人，并提出相應(yīng)的解決策略。另外，制造企業(yè)需要完善預(yù)算考核體系，不斷優(yōu)化預(yù)算管理活動(dòng)。通過(guò)做好職工的考核工作，結(jié)合考核的指標(biāo)，提出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲策略。結(jié)合戰(zhàn)略管理的需求，不斷改進(jìn)全面預(yù)算管理體系，開(kāi)展合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（四）積極運(yùn)用先進(jìn)的預(yù)算管理方法

在制造企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要建立完善的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，借助信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將零基預(yù)算法、增量預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，還要參考企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)，例如做好價(jià)值鏈分析工作、了解關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)、引入平衡記分卡理念，確保業(yè)務(wù)指標(biāo)以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的融合，為企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支持。此外，制造企業(yè)需要建設(shè)信息管理系統(tǒng)，提升預(yù)算執(zhí)行力，確保各個(gè)部門(mén)能掌握一手預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，以便于對(duì)業(yè)務(wù)方向進(jìn)行合理的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。基于大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展背景下，制造企業(yè)需要引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件以及信息化工具，注重融合全面預(yù)算管理體系與信息化系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)，對(duì)企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行合理的調(diào)整，確保預(yù)算編制的透明性、清晰性，以便于收集各個(gè)階段的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控，增強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的溝通與交流，不斷提升財(cái)務(wù)管控效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在制造企業(yè)的現(xiàn)代化管理過(guò)程中，全面預(yù)算管理屬于綜合性的管理措施，能幫助企業(yè)做好日常管理工作，并對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理的配置，監(jiān)控財(cái)務(wù)部以及業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效，加快企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度。在提升制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，確保基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的完善性，并合理的利用生產(chǎn)要素，建立資源節(jié)約型的管理模式。在引入國(guó)外先進(jìn)模式以及經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，結(jié)合企業(yè)的基本情況，創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式，建設(shè)完善的全面預(yù)算管理體系，確保預(yù)算編制計(jì)劃的科學(xué)性，提升員工的整體認(rèn)知水平以及預(yù)算執(zhí)行力，不斷提升制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。