現階段中小企業納稅籌劃的重點研究及實例分析

伍波 百麗鞋業（成都）有限公司財務部

一、引言

納稅籌劃，是現代企業管理必備的技能，有效的納稅籌劃可以幫助企業合理、合法、合規地降低稅收成本，提高自身的經濟效益。但是，納稅籌劃是一個復雜的過程，從前提的信息分析到方案的制定再到最終的執行，需要耗費一定的人力、物力、財力，而且還存在一定的風險，風險一旦發生，將會給企業未來發展帶來直接的影響，因此，這對企業管理及相關從業人員有較高的要求。現階段，我國中小企業納稅籌劃的限制性因素較多，包括企業自身納稅籌劃意識薄弱、相關理論知識要點和基本方法掌握不足、從業人員專業能力有限等等，使得中小企業的納稅籌劃進展緩慢，國家財政部門給予中小企業的優惠政策，大多數企業并沒有完全受益，經濟效益隨之下降，影響市場競爭。因此，加強納稅籌劃工作相當必要。

二、掌握納稅籌劃的基本要點和方法

納稅籌劃的基本要點是深度掌握自身經營管理內容、特點和與之相關的稅法條款，基本方法是調整自身生產、經營、管理等活動，以達到合理、合法、合規地實現避免、減少稅收成本。

但是，現階段仍有不少中小企業并沒有完全掌握納稅籌劃的基本要點和方法，這使得籌劃效果有時適得其反。主要表現在：一是盡管有基本的納稅籌劃意識，但是并沒有落實到實際的工作中，流于形式，使得納稅籌劃發揮的作用十分有限；二是部分中小企業在開展納稅籌劃過程中，并沒有完全基于自身經營管理的特點，而是照搬與自身企業規模、經營特點、管理方式有差異的企業的納稅籌劃方案，缺乏適用性，造成實際實施中問題百出，風險較大；三是對納稅籌劃基本方法的使用過于局限，使得籌劃目標與結果相差較大。

因此，對于中小企業而言，掌握納稅籌劃的基本要點和方法至關重要。首先：中小企業需要認識到納稅籌劃是增強競爭實力的有效手段，這種認識是開展納稅籌劃的前提。其次：要想保障納稅籌劃的效果，就必須理解并掌握納稅籌劃的基本要點：納稅籌劃必需是在法律允許的范圍內，一旦超過法律允許的范圍，企業就需要承擔相應的風險，會面臨更大的損失。最后：納稅籌劃的基本方法需要從稅基和稅率兩方面切入，在降低稅基方面，方法有分解稅基、控制稅基實現時間、固定資產折舊、資產減值準備等；在降低稅率方面，主要有比例稅率、累計稅率籌劃法，地區、行業、產業鼓勵類等稅收優惠政策。

三、拓寬涉稅信息的獲取途徑

在我國的稅收體制下，中小企業的涉稅種類包括所得稅、增值稅、印花稅等。現階段，我國中小企業缺少對涉稅種類的整體籌劃，往往比較關注所得稅和增值稅，但是中小型企業的規模和業務類型有限，這兩大稅種的籌劃空間相對有限，往往只能依據國家相關部門為推動中小企業發展發布的優惠稅收政策，很難從更高的層面主動求變，去滿足較低稅基和稅率的要求。而這與中小企業對自身涉稅信息的不熟悉存在一定的關系，在所得稅和增值稅下，企業還需要繳納各種附加稅和其他小稅種，如果能夠通過更多的途徑去了解這些稅種的稅務信息，建立一個關系體系，從降低企業整體稅負的角度出發去開展納稅籌劃，而不是只關注某一種稅，這樣的效果可能更佳。

對于中小企業而言，還是有較多獲取涉稅信息的途徑的。首先，企業可以通過國家及各地區稅務機構官網、稅務服務熱線及稅務服務期刊上獲取相關信息，這些網站平臺及期刊上的信息相對準確，且具有較高的參考價值，而且還能了解國家最新的稅收體制改革方向、政策內容、指導指南等；其次，中小企業可以充分利用現代化的信息技術自動、實時獲取有關涉稅信息，不斷更新自身的數據庫，現代化的信息技術已經能夠通過程序設置在全網搜索對應詞條的信息，并過濾掉參考價值較低的信息，并進行范圍內的整理和分析，這樣一來不僅提高了信息獲取的效率，還為納稅籌劃創造了足夠的空間和時間；最后，中小企業還可以通過建立良好的政企合作關系，建立與所屬稅務機構的良好溝通，從稅務機構中獲取最新的信息并取得相應的應用指導，為納稅籌劃提供足夠的保障，并降低稅務稽查的風險。

四、加強專業人才隊伍建設

相比于大型企業，中小企業在市場上仍然處于資源弱勢方，外部資金、人才更多是向大型企業傾斜，這使得現階段中小企業納稅籌劃中既存在一定的資金要求，又存在一定的人才壓力。這種現實情況下，有不少中小企業通過中介機構開展納稅籌劃，由中介服務機構出具納稅籌劃方案，企業方只需要按照方案實施。但是，現在市場上提供納稅籌劃服務的中介機構水平參差不齊，服務水平和質量也存在差距，且不談在后續實施過程中的指導，有的中介服務機構連納稅籌劃方案的專業性都無法保障，實際案例中，有不少中小企業遇到此類情況。

因此，相比于外部的中介服務機構，現階段中小企業建立專、兼職涉稅部門（人員）會更有利于開展納稅籌劃工作。這樣一來，該部門（人員）可以全面統籌企業的稅務事宜，包括納稅籌劃、方案實施和其他稅務工作，更好的為企業服務。

對于中小企業而言，可以根據納稅籌劃的實際需求，構建專業的人才隊伍。隊伍中，首先要具備對我國稅收體制了解深入，對各項稅收法律法規熟悉的，有統籌思想的稅務籌劃師；其次要具備對企業自身經營管理各項活動有足夠了解，且對企業涉稅情況基本了解的相關人員；最后是要從整體上把握企業從業人員的綜合素質，和對納稅籌劃的基本認識，畢竟納稅籌劃的實施需要企業其他相關部門的服務和支持。所以，在加強人才隊伍建設的基礎上，中小企業還需要構建相應的信息傳遞和溝通平臺，增強相關人員間的相互溝通、相互配合以及相互協調，共同推動企業納稅籌劃工作的開展和實施。

總而言之，專業的人才隊伍是納稅籌劃的必要條件之一，無論是獲取外部的中介服務，還是構建自身的涉稅籌劃部門，中小企業都要對人員的專業性和綜合能力提出一定的要求。

五、某公司納稅籌劃實例及優缺點分析

某零售公司，直營多家店鋪，針對租賃形式的購物中心店鋪，結合不同時期的國家政策優惠，采用了兩種經營模式：第一種模式：采用連鎖經營，總公司統一核算，匯總繳納所得稅，各分公司分配繳納增值稅；第二種模式：成立小規模小微企業，化整為零，獨立核算，獨立納稅。

兩種模式的優點：第一種連鎖企業，工商注冊手續簡便，核算統一，省時省力，人效較高。第二種小規模小微企業，可以最大化享受國家優惠政策，比如增值稅3%，2020年疫情期間（增值稅1%-0%，附加稅印花稅減半征收，社保單位繳納部分免征），所得稅5%-10%。

兩種模式的缺點：第一種連鎖企業，分公司所在地稅收貢獻較小，連鎖審批認定不容易，前期準備工作事務多，對企業利潤沒有增量貢獻；第二種小規模小微公司，每一個公司都需要單獨核算、單獨收支、單獨報稅，工作量較大，并且滿足優惠政策的限制條件多。

六、結束語

隨著我國經濟發展水平的提高，以及市場經濟體制的日益完善，越來越多的外來企業進入我國市場，這給本土企業，尤其是中小企業發展帶來了不小壓力。中小企業需要降低經營成本、提升產品競爭力，找到相應的手段打破發展的困境，突出重圍。而納稅籌劃就是一個有效的方法，只要各個中小企業能夠正視當前自身納稅籌劃工作存在的問題，找到納稅籌劃工作重點，包括掌握納稅籌劃基本要點和方法、拓寬涉稅信息的獲取途徑、加強專業人才隊伍建設等等，就能夠通過納稅籌劃加強競爭實力，占領市場份額，提高自身的經濟效益。