大數據環境下稅收風險管理研究

丁小芳 廣西祥龍稅務師事務所有限公司

一、大數據環境下我國稅收風險管理面臨的挑戰

（一）信息不對稱

稅收征管信息的不對稱既包括稅務機關與納稅人之間的信息不對稱，也包括稅務機關內部上下級之間信息的不對稱。前者的信息不對稱，隨著“稅收透明時代”的來臨而有望得到緩解；后者的不對稱，則是當前掣肘稅務機關工作效能提升的重要因素。當下主流的稅收風險管理模式呈現出稅收風險任務從上至下驅動、上級行政指令逐級下達、外部監督考核壓力層層傳達的特點，下級機關無法透過此種模式準確領悟上級的決策意圖和內涵，上級機關也無法根據下級逐級上報的匯總材料察覺其真實管控成效，知曉當前存在的突出稅收風險。這種傳統的行政化、長鏈條、被動式的風險管理模式與當今專業性、個性化、主動式的現代稅收風險管理需求之間的矛盾異常突出。

（二）信息系統林立

近年來，隨著金稅三期系統上線以及各部門間信息共享合作力度的加深，稅務機關所掌握的涉稅數據堪稱海量，各類新技術在稅務機關的深度應用使得數據精細度雖在不斷提升，但數據清洗質量、數據整合程度仍然較低，各類數據分散于各自獨立的信息系統中，形成“數據孤島”。在現有運維機制下，各信息系統應用的協同性和集成性不佳，導致在稅收風險管理的實際操作中仍需頻繁地切換系統、校驗數據、對接結果，不僅容易造成稅收風險管理各環節間脫節調檔、銜接不暢，更嚴重制約了稅收風險管理質效的提升。

（三）系統性的崗責體系和業務規則缺失

隨著稅收風險管理工作的深入推進，各級稅收風險管理機構設置已得到不斷完善，全國性的稅收風險管理制度體系亦逐步建立。然而，在行政管理范疇下的管理流程、崗位設置、工作職責日益成熟之時，內置于系統、契合信息化發展需要的稅收風險管理崗責體系和業務規則卻尚未形成。目前，各級稅務機關在開展稅收風險管理工作時，常常面臨著執行不到位和“做多錯多”的兩難困境，尤其是基層稅收風險管理人員還面臨對上級要求無所適從、工作邊界寬泛不清、評價成效無統一標準等問題，迫切需要建立一套系統性的崗責體系和業務規則。

二、大數據環境下我國稅收風險管理路徑選擇

（一）加強數據質量管理

稅收風險管理的成敗很大程度取決于能否從海量數據中獲取高質量的所需稅收征管資源。隨著大數據時代的來臨，我國開始逐漸構建涉稅信息共享平臺，平臺可容納海量涉稅數據。因此，為了強化稅收風險管理，必須從源頭出發監控稅收風險，加強數據質量管理。

一是通過信息采集系統全面獲取納稅人動態信息。建立完善數據的基礎管理機制，進行數據質量交叉對比，一旦發現異常信息，及時提醒稅務人員進行修正。

二是建立規范高效的互聯網信息獲取機制。將企業稅源數據申報信息合理地劃分為多個類別進行等級管理，同時進一步強化對涉稅數據的核對與分析和審核，排除納稅人在將數據報送給其他企業財務申報涉稅信息時出現隱匿的收入、虛列的支出，導致涉稅的風險以及分析申報結果的失真等問題。

三是進一步建立外部涉稅信息的交換或數據共享機制，貫通外部涉稅信息的獲取和渠道，將外部涉稅大數據綜合管理和云計算技術進一步接入中國金稅三期信息系統，同步實時抓取網上外部涉稅數據的信息，聯合相關部門進行涉稅數據的采集和分析，實現涉稅數據的實時采集、歸集、處理、分析、共享、開放等各個環節的信息無縫相互對接，共同對外部的納稅人實施外部稅源信息綜合管理，并進一步建立外部交換和數據共享外部信息管稅方面的法規和制度，遏制部分納稅人虛假報送信息。同時，聯合公布第三方機構提供的納稅人涉稅信息，建立信息共享、數據互信的合作模式，打破“信息孤島”的壁壘。

（二）改進稅收風險分析工具與方法

一是以金稅三期系統和大數據平臺等為依托，以信息化、智能化項目為支點，推進創新驅動發展戰略實施，切實實現稅收征管系統的電子化操作。同時借助數據深度挖掘和網絡等先進技術手段，在互聯網海量企業大數據分析信息的優勢支撐下，研發更加智能、可靠的企業稅收風險管理數據分析工具，以此更精準地判斷稅收核算中的風險因素和指標的準確合理性。將企業納稅人的基本納稅業務信息、經營狀況、納稅人員遵從法律情況等大數據進行了全方面、多維度的比對分析，建立特征標簽。同時，運用“大數據”技術，采集納稅人相關動態信息，對重點稅源進行追蹤，及時發現征管漏洞，實現全面、準確的管控，提升特定環境下稅收風險識別應變的能力。

二是在稅收風險管理中積極嘗試和應用先進的區塊鏈互聯網技術。先進的區塊鏈交易互聯網風險管理技術同時對區塊鏈交易的流程和記錄系統實現了高度的去中心化，不但完全保證了所有交易流程記錄的完整和準確性，而且很大程度上有效地節約了交易稅收的風險和監管的成本。所以，稅務機關和企業應充分利用互聯網和區塊鏈的技術，并進一步探索利用區塊鏈技術，使稅收數據能夠得到實時監測。

（三）加大專業人才培養力度

一要加強復合型人才培養。隨著稅收管理專業化程度的提高，稅收風險管理逐漸滲透到稅收各個領域，也對稅務人員的能力有了更高的要求。稅收風險管理部門應當加強培養復合型人才，制定人才培養規劃，建立高效的人才培訓機制，有組織地對企業開展稅收企業管理風險評估和大數據的分析、識別，同時培訓應對稅收企業風險的技能，打造一支既具有豐富稅收專業知識，又具有豐富實踐經驗和能力的復合型專業隊伍。二要充分利用好第三方智庫。盤活稅務系統現有人力資源，聚集社會各界相關大數據領域的專家學者，組建專家團隊，邀請有關專家輪流授課，并有針對性地選拔輸送高學歷年輕干部到開設大數據專業的院校進行培訓提升，努力培養壯大稅收大數據人才隊伍。

三、結論

可見，在今后的稅收工作中，需要應用大數據技術在稅收風險管理上的經驗，加強數據質量管理、改進稅收風險分析的工具與方法、加大專業人才的培養與力度，以提高我國稅收水平。