對應收賬款管理問題的幾點思考

李福香 開灤（集團）有限責任公司開大集團

一、企業應收賬款管理的定義

目前，對于企業應收賬款管理這一概念并沒有統一的界定。通常有廣義和俠義兩種：廣義的企業應收賬款管理是指企業為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進行的以籌資或投資為目的的管理活動。狹義的企業應收賬款管理是指企業為提高競爭力、擴大市場占有率而進行的以信用銷售為主要管理內容的管理活動[1]。

二、企業應收賬款管理的目標

企業進行應收賬款管理的總體目標是為了在降低信用風險的同時最大限度的提高企業的經濟效益從而實現股東權益最大化。

三、應收賬款管理不善對企業的影響

（一）降低企業資金使用效率

當企業按照合同約定發出商品卻未能及時發生現金流入時，企業的流動資金就會減少，資金運轉效率降低。如果此時企業的應收賬款管理不到位，依然利用賒銷的方式吸引客服，很有可能形成惡性循環進一步造成應收賬款增加或者是呆賬壞賬的增加從而影響企業整成的資金使用和生產經營活動[3]。

（二）不利于企業經營成果的直接體現。

目前我國大多數企業都把權責發生制作為本企業的記賬基礎。在此基礎上，當賒銷行為發生時，即使沒有現金流入企業，該筆業務也會被核算進當期收益。那么企業當期呈現在報表上的會計利潤就不能完全反映出企業實際的現金流動情況。如果企業的應收賬款規模較大，就會在一定程度上虛增其經營成果，傳遞給利益相關者不實的會計信息，也會增加企業的經營風險。

（三）加速企業的現金流出

當企業的應收賬款規模較大，流動資金減少時，企業不得不占用其他流動資金墊支其當期必要支出，比如墊支相關稅費，從而導致了更多的資金流出進而形成更大的流動資金缺口。在實際業務中主要有：企業流轉稅的支出、企業所得稅的支出、現金股利或利潤的分配等[5]。

四、完善應收賬款管理的對策

傳統的應收賬款管理更關注逾期應收賬款，應收賬款管理工作常常是發現應收賬款逾期甚至出現呆賬壞賬以后才開始的。這樣的應收賬款管理工作效率較低并且比較被動，無法主動的規避應收賬款逾期現象的產生。[6]科學有效的應收賬款管理工作是涉及有關賒銷經營的各個環節的：

（一）應收賬款的事前控制

首先，重視信用管理職能。對于規模較大企業或是應收賬款規模較大企業可以設立單獨的信用管理部門。在銷售人員開拓新客戶的初期，幫助銷售人員完善客戶信息并核對客戶所提供資質或資料是否屬實，并初步評估該客戶的信用評級。

第二，制定合理的信用政策。一個企業的信用政策往往與該企業的行業特點，資金比例，風險承受能力和政策利好程度等的因素與關。與此同時，結合客戶的信用評級還應有細小的差別。因此，在銷售人員接觸新客戶的過程中結合信用管理部門的調查和結論應該制定客觀合理的信用政策從而減少應收賬款逾期的發生也有利于經濟活動的有序進行。

（二）應收賬款的事中控制

首先，完善銷售合同管理制度。當發生銷售業務時，信用管理部門應結合銷售人員意見和各部門協調后結果給出合理有效的信用政策并出具正式的合同文書。

第二，加強客戶動態追蹤。從批準賒銷到順利收回應收賬款的全過程，由于期間較長，客戶信息必然會發生改變，比如歷史賒銷記錄和當前還款進度等。企業有必要進行實時追蹤并及時更新，確保企業掌握最新的客戶狀況，為日后及時采取收賬措施順利收回貨款提供保障，也為將來調整客戶的信用政策和賒銷額度提供依據[2]。

（三）應收賬款的事后控制

首先，定期對應收賬款進行對賬和反饋。企業應根據自身的實際狀況定期查賬，追蹤應收賬款的收款進程。根據不同的客戶，定期分析客戶的信用水平與企業對其信用評級是否一致。如果出現不一致，分析其產生原因，優化信用政策和信用評級方案。對于應收賬款逾期或者是惡意拖欠應收賬款的客戶，信用管理部門應加大催收力度。然后，選擇靈活的催收方式。催收應收賬款的方式和手段有很多，企業應根據自身經營特點，成本預算，應收賬款數額大小，欠款客戶的信用評級等諸多因素進行綜合考量選擇合理有效的催收方式。但是，催收手段往往會影響到企業與客戶之間的關系。太過生硬的催收方式可能會不利于客戶與企業的后續合作，因此，企業在選擇催收方式時應綜合考慮做出最有利于企業長期經濟利益發展的決定。