建筑企業的納稅管理及稅收籌劃研究

劉佳麗 濰坊昌大建設集團有限公司

一、建筑企業納稅籌劃時的問題

（一）稅務管理有待完善

現階段在很大一部分建筑企業由于稅務管理意識不到位，或者考慮經營成本等，往往將稅務工作交由財務部門來執行，所以在很多建筑企業內，稅務管理工作都是由財務人員兼職完成的，這不僅加重了財務部門的工作量與壓力，還會降低建筑企業稅務管理的專業性和規范性。如：在某建筑企業內，財務管理部門共有5 名財務人員，但只有一名財務人員來執行稅務相關工作，這名財務人員的工作量會非常大，需要并未建立完備的稅務管理在我國大部分建筑企業中，涉及的稅務管理等工作主要是由財務部門負責，企業內部并沒有成立獨立的、專門的稅務管理部門，例如：某建筑企業財務部門共有6名員工，但是只有一名員工負責相關的涉稅工作，其主要工作內容是：開具銷項發票、審核進項發票等稅務管理工作內容，還需要做好財務相關工作，其工作量是非常大的，再加上不是專業的稅務管理人員，所以很難保證能夠做好稅務管理工作。

（二）進項稅額抵扣中的問題

在營改增下，建筑企業需要做好進項稅抵扣，否則將會造成建筑企業稅務籌劃風險，而進項稅抵扣需要取得抵扣憑證，還需要注意很多細節，在這個過程很容易出現問題。如：營改增后，建筑企業增值稅稅率為9%，取得進項稅抵扣憑證的建筑企業可以報銷進項稅，這樣就能夠減輕建筑企業的稅負，而進項成本常涉及混凝土、水泥等材料，這些材料是建筑施工中必不可少的原材料，在建筑施工中的占比較高處于控制成本與施工周期等原因，很多建筑企業在對這些原材料購買時，往往會選擇就地取材或者就近原則等，所以砂石、混凝土等材料的供應商都是一些小規模的供應商，這些供應商往往不具備開具進項稅發票的資質，后期就會導致建筑企業這些原材料無法進行進項稅抵扣，導致建筑企業稅務籌劃不合理，無法實現降低稅負壓力。

（三）管理風險難以控制

營改增后建筑企業稅務管理風險明顯增加，如若管理不善，極易誘發風險，危害建筑企業的經營，這是因為在營改增下建筑企業稅務管理要求發生了很大的變化。營改增下，建筑企業稅務管理中有關稅收計算方式、會計核算等內容都發生了根本性的變化，而且對建筑企業的其他管理工作也產生了影響，無論是在招投標，還是在采購管理工作等方面都產生了影響，這一系列的工作變化，使得建筑企業預算編制更為困難、發票管理更為困難，從而導致建筑企業經營風險增加。

二、建筑企業納稅籌劃應對措施

1.建筑企業應結合實際情況對稅務管理部門進行結構調整，進一步優化稅務管理機制。如：甲建筑企業為了更好地完善稅務管理機制，企業一把手積極參與進來，也將各管理部門融入稅務管理工作中，通過采購部門、人力資源管理部門等測算各部門的稅費，將測算得到的稅費按對稅負、成本等的影響進行對比分析，并結合建筑企業內部特點，對稅務管理各項環節進行詳細分析。此外，該建筑企業為了解決稅務管理人手不夠、專業性不足的問題，專門招收了3 名專業的稅務管理人才，并制定了詳細的工作責任與內容，進一步提高稅務管理的職業化與專業性。

2.做好發票管理。在營改增稅收機制下，建筑企業需要進一步優化發票管理制度，做好發票管理工作，這關乎建筑企業能否順利完成進項稅抵扣，實現稅務籌劃。如：甲建筑企業根據實際經營情況，并結合外部環境制定了科學的發票管理制度，對發票開具時間、發票收取時間等要求備注等都做了比較詳細的科學規定。再如：甲建筑企業還加強了發票的稽查力度，要求稅務管理人員要及時向供應商催收進項稅發票，并做好進項稅發票的驗證，保證建筑企業收取到的進項稅發票滿足抵扣規定，最后在及時將合法的發票交由稅務管理人員，并通過發票認證系統進行進項稅認證抵扣。

3.建立健全涉稅風險預警機制。如：為做好稅務風險管理，甲建筑公司規定，凡是財務及稅務核算都需要滿足合同流、資金流、發票流等、將所有涉稅環節納入風險預警機制中，這樣可以大大降低虛開增值稅專用發票的情況。再如：甲建筑企業要求必須對納稅籌劃節點、采納稅籌劃方法等進行統籌安排。

三、結束語

做好稅務管理工作是建筑企業在新的發展階段，實現自我經營完善與突破的客觀要求，也是引領建筑行業規范化、科學化發展的科學要求。希望通過本文的相關分析，能夠對建筑企業做好稅務管理與籌劃有所幫助。