新形勢下金融機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計的難點與對策

樂輝 貴州銀行

近年來我國金融市場經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜，金融機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計工作逐漸暴露了評價系統(tǒng)不完善、缺少專業(yè)性工作人員、缺乏時效性等弊端，經(jīng)濟責(zé)任審計面臨著重大的挑戰(zhàn)。目前我國政府正針對上述問題對審計工作進行適當(dāng)?shù)男拚透倪M，不斷推進經(jīng)濟體制向前發(fā)展。

一、新形勢下金融機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計的難點

（一）評價缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

為了明確與細化審計職責(zé)、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的金融管理，國家審查機關(guān)和金融機構(gòu)自身會選擇采取審計評價的方式對經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行階段性總結(jié)。然而現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟責(zé)任審計系統(tǒng)并沒有針對該問題設(shè)立出一個系統(tǒng)、完善的評價體系。因此，在對經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行評價時主要是評判其職業(yè)素養(yǎng)和任職期間的成就，再結(jié)合少數(shù)的主觀印象；同時，由于缺少統(tǒng)一、健全、合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，審計評價常常會因為不同的審計實施主體而產(chǎn)生差異，這就導(dǎo)致了審計評價質(zhì)量不高、評價結(jié)果有失公正性。除此之外，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價工作由相關(guān)工作人員獨立完成，有時會由于評價結(jié)果不符合大眾的期待而對該工作人員帶來工作和生活上的困擾。

（二）人員專業(yè)水平不高

金融機構(gòu)審計人員的專業(yè)能力、工作質(zhì)量與我國經(jīng)濟責(zé)任審計整體工作成效有著十分密切的聯(lián)系，審計工作人員的工作能力直接影響著最終的審計結(jié)果。審計工作的內(nèi)容很多，任務(wù)涉及的范圍也比較廣，因此。對審計工作人員有著特別高的要求。不僅需要工作人員具有扎實的財務(wù)知識基礎(chǔ)，還要求審計人員可以適應(yīng)所在金融機構(gòu)的實際情況對金融理財?shù)确矫婢哂幸欢ǔ潭鹊恼莆铡Ｈ欢壳扒闆r下，我國的審計人員受教育程度不夠高，且知識儲備比較單一，有些金融機構(gòu)分支部門還會出現(xiàn)非專業(yè)人員臨時頂替的現(xiàn)象，工作人員的能力水平參差不齊，導(dǎo)致審計工作結(jié)果差強人意[1]。

（三）審計時效性不夠強

經(jīng)濟責(zé)任審計是否具有時效性會直接影響審計工作的高效與否。當(dāng)前，金融機構(gòu)開展經(jīng)濟責(zé)任審計的類別主要包括任中審計、提拔審計和離任審計三方面。但是在離任審計操作過程中，有一部分金融機構(gòu)負責(zé)人在換屆離任后才被通知要求配合審計工作，這是不僅會對已離任的人員帶來不便，還會產(chǎn)生新上任負責(zé)人不配合審計整改工作的情況。最后就會導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作轉(zhuǎn)變?yōu)樽哌^場的形式主義，是對審計資源的一種褻瀆和浪費，嚴重時會損害到國家資產(chǎn)利益和人民群眾的個人利益。

二、新形勢下金融機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計的改進

（一）建立完善評價體系

為完善我國金融機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，第一步要要求各級紀檢監(jiān)察和審計單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門共同建立一套經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，將評價標(biāo)準(zhǔn)、評價指標(biāo)、評價流程等內(nèi)容進行細化統(tǒng)一，結(jié)合不同金融機構(gòu)的實際情況對單位領(lǐng)導(dǎo)干部的各項指標(biāo)進行評價，再由專業(yè)人員將數(shù)據(jù)進行整合得出綜合評價結(jié)果。同時在企業(yè)內(nèi)部的年度考核中還可以對該評價體系加以借鑒利用，在反復(fù)應(yīng)用實踐中不斷完善。在推行新的評價指標(biāo)體系時，相關(guān)負責(zé)人和審計人員要反復(fù)征求各金融機構(gòu)的意見，盡最大可能爭取到被審計單位的支持與配合，并根據(jù)各部門的意見對現(xiàn)有評價體系進行合理的改進。

由于以往的審計指標(biāo)主要以經(jīng)濟發(fā)展指標(biāo)為主要數(shù)據(jù)參考，評價工作涉及的內(nèi)容不夠全面，在一定程度上造成了貪污腐敗的風(fēng)氣。因此在經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系更新之際，要修正以往以經(jīng)濟發(fā)展指標(biāo)為主的問題，在審計評價中有機結(jié)合相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)任職期間的經(jīng)濟形勢、政策形式和社會環(huán)境等多方面影響因素，正確對領(lǐng)導(dǎo)干部進行審計評價[2]。

（二）提升審計人員素質(zhì)

首先，各級部門要加強審計人員錄入要求，金融機構(gòu)的審計人員至少要掌握足夠的金融知識，同時要能夠?qū)⑺鶎W(xué)知識應(yīng)用到工作中來，在工作起點上將審計人員的專業(yè)能力統(tǒng)一提升到一定的高度。相關(guān)單位部門也可以選擇對在職工作人員進行教育培訓(xùn)、實踐考核等快速提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培訓(xùn)任務(wù)。

其次，要注重培養(yǎng)工作人員的政治思想。在當(dāng)前習(xí)近平新時代中國特色社會主義的時代背景下，要求審計工作人員具備強烈的時代責(zé)任感和高尚的愛國情懷，要培養(yǎng)遵紀守法、熱愛集體、一心為公的崇高職業(yè)道德，做文明守法的經(jīng)濟責(zé)任審計人。

最后，各金融機構(gòu)要以國家整體建設(shè)角度出發(fā)，加強內(nèi)部審計部門的建設(shè)。經(jīng)濟責(zé)任審計本就區(qū)別于一般的審計工作，可以在機構(gòu)內(nèi)部通過建立相關(guān)部門對金融機構(gòu)進行一系列的監(jiān)察工作。因此企業(yè)部門可以加強對經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)的成本投入，以求在內(nèi)部建立一支業(yè)務(wù)能力超強的內(nèi)部審計團隊，從而可以更好地完成部門的審計工作。

（三）提高審計的時效性

在完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系、健全審計管理體系、提高審計人員專業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，需要進一步提高審計工作的時效性。經(jīng)濟責(zé)任審計工作一直以來都是自上而下的監(jiān)督和考核模式，因此在金融機構(gòu)不斷發(fā)展擴大的同時，審計工作的難度也在隨之增加。為確保審計工作的時效性，要根據(jù)實際情況適當(dāng)將審計的時間提前，在新舊領(lǐng)導(dǎo)人進行工作交接之前就要開展審計工作。對于任職期間的審計力度也要加強，定期開展階段性工作總結(jié)，維護經(jīng)濟責(zé)任審查工作的監(jiān)管效力。

三、結(jié)論

新形勢下的金融機構(gòu)正需要公平公正、手段嚴明的經(jīng)濟責(zé)任審計。在新經(jīng)濟發(fā)展格局的規(guī)范下我國要充分發(fā)掘國內(nèi)市場的潛力，所以金融機構(gòu)將在未來的經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的重要作用。政府要明確態(tài)度改革經(jīng)濟責(zé)任審查工作，提高審查的運行效率，切實推進國家經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。