企業(yè)實施全面預(yù)算管理的難點與對策

葉桂琴 新疆冶金建設(shè)（集團）有限責任公司

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

企業(yè)預(yù)算管理是一個極其重要的目標管理工具，通過對預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、測評、鼓勵等多個方面，為管理者進行計劃、控制、業(yè)績評價提供數(shù)據(jù)支持。預(yù)算管理有助于企業(yè)順利實施現(xiàn)代企業(yè)制度，進而提高管理效率、提升競爭力。隨著企業(yè)的不斷擴張，將會有龐大的現(xiàn)金流、物資流以及比較復雜的治理結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算可以為這些龐雜枝節(jié)起到導向作用。

二、解決對策

（一）為企業(yè)構(gòu)建專門的全面預(yù)算管理部門

正是因為全面預(yù)算管理工作是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要各個環(huán)節(jié)的協(xié)同配合。所以在實際工作過程中，企業(yè)必須要為其構(gòu)建一個專門的全面預(yù)算管理部門，從而為全面預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)。首先，應(yīng)該構(gòu)建一個專門的預(yù)算管理委員會負責企業(yè)全面預(yù)算管理制度的編制與審批等工作；其次，應(yīng)該構(gòu)建一個專門的預(yù)算管理辦公室負責執(zhí)行預(yù)算管理委員會的各項決定，并開展日常的匯報、總結(jié)、管理等工作；最后，應(yīng)定期組織企業(yè)全員開展全面預(yù)算管理知識培訓，將全面預(yù)算管理理念貫徹到每一名員工的心中，使其積極主動地承擔起全面預(yù)算管理的相關(guān)工作，積極地配合好預(yù)算管理辦公室將各項要求落實到位。

（二）提高企業(yè)全面預(yù)算管理的分析水平

可以從定期分析企業(yè)的關(guān)鍵性經(jīng)營指標與構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道這兩個方面來提升企業(yè)的全面預(yù)算管理分析水平。通過對某一個固定時間周期內(nèi)，企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中的關(guān)鍵性指標加以簡單的匯總分析，有助于減少后期數(shù)據(jù)的分析時間，提高預(yù)算分析水平。這是因為企業(yè)的關(guān)鍵性指標往往包含了企業(yè)的財務(wù)指標、市場的占有率以及成本費用率等，快速地掌握這些關(guān)鍵性指標就等同于掌握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，為企業(yè)帶來更大的利潤空間。而預(yù)算差異反饋平臺的打造，其根本目的就是為了及時總結(jié)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，并且對后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行情況加以修正，為落實預(yù)算編制打下良好的基礎(chǔ)。這是因為預(yù)算差異反饋平臺的構(gòu)建，需要企業(yè)全體工作人員對預(yù)算結(jié)果與實際預(yù)算差異加以分析，這樣就能使預(yù)算分析成為每一名員工的日常工作，進而實現(xiàn)各個部門、各個崗位信息之間的及時溝通與交流，使全面預(yù)算分析工作得以深入開展。

（三）對企業(yè)的全面預(yù)算編制流程、方法加以優(yōu)化

在全面預(yù)算編制過程中只有運用科學合理的方法，在選擇全面預(yù)算編制方法的過程中，要充分考慮到企業(yè)的實際經(jīng)營情況，選擇合適的預(yù)算編制方法。同時，在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，還要對全面預(yù)算管理編制流程加以優(yōu)化，改變原有的過于隨意化的編制流程，轉(zhuǎn)而制定出標準化的作業(yè)方式，以避免發(fā)生人為操作失誤，進而影響到企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利進行。

（四）打造多維度的預(yù)算考核體系

為了更好地完善企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，企業(yè)可以引入多維度的預(yù)算考核體系，如平衡計分卡績效考核體系的引入，以完善企業(yè)的預(yù)算考核機制。這有助于幫助企業(yè)在財務(wù)、客戶以及內(nèi)部流程等諸多方面上制定出更為科學合理的績效考核體系，從而全面的反映出預(yù)算管理工作的執(zhí)行結(jié)果，后期順利的修正全面預(yù)算管理工作。

（五）建立基于預(yù)算的績效評價與激勵機制

首先，企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算考核指標。應(yīng)當包含財務(wù)指標和非財務(wù)指標、主要指標和次要指標等多種形式的指標，而企業(yè)的預(yù)算績效評價體系也應(yīng)該是這些指標的有機結(jié)合。其次，企業(yè)應(yīng)制定清晰明白的預(yù)算激勵制度。將全面預(yù)算管理目標下放到每一位員工，讓大家都為了實現(xiàn)目標而努力，依據(jù)每個人達標情況、各科室目標完成情況實行激勵措施，通過制度來調(diào)動職工的工作積極性，從而實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標。總的來說，在企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，做到人人理解全面預(yù)算管理，努力完善配套的制度體系，預(yù)測可能會出現(xiàn)的問題，并制訂解決方案，確保全面預(yù)算管理體系充分發(fā)揮作用，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（六）加強考核的事中執(zhí)行和事后監(jiān)督

在考核時，應(yīng)臨時成立領(lǐng)導帶頭、有關(guān)科室領(lǐng)導參與的考核評價小組。第一，制訂履行設(shè)計方案，明確考核的目的、分工、主要具體內(nèi)容、時間，給出考核的具體要求；第二，依照分工對于預(yù)算執(zhí)行狀況、經(jīng)營業(yè)務(wù)施行狀況展開全面考核，應(yīng)該留意的是，應(yīng)該將預(yù)算及經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來展開考核；第三，考核工作結(jié)束以后要召開小組會議，討論、審核、匯總并報告考核情況，對完成目標良好的科室進行表揚，審定并且匯總考核狀況調(diào)查報告，肯定工作成績、提出關(guān)鍵問題、正確評價執(zhí)行狀況、給出考核建議，應(yīng)該根據(jù)考核結(jié)果，提出科學合理、客觀公正的評價意見。

（七）加強預(yù)算管理的信息化建設(shè)

從實際問題著手，以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，針對目前財務(wù)管理中的相對薄弱部分，積極促進公司實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)一體化管理，把行之有效的制度嵌套進系統(tǒng)軟件中，從而順利達到強化監(jiān)督與控制、預(yù)算管理目標順利實現(xiàn)的目的。實施預(yù)算管理的模式，財務(wù)部門會處于核心位置，不管是資金的籌劃還是流動資金的分配使用，從成本費用預(yù)算、資本支出預(yù)算到財務(wù)預(yù)算的擬定、實施和考核，以及其他每一項經(jīng)營管理活動，毫無例外地與財務(wù)有直接或是間接的緊密聯(lián)系，所以加強信息化建設(shè)對于預(yù)算目標的實現(xiàn)是十分重要的措施。

三、結(jié)論

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用雖然越來越廣泛，但是面臨的問題也日益顯露出來，究其根本原因主要是因為全面預(yù)算管理在我國的發(fā)展歷程相對較短，無論是在理論還是方法上仍然存在許多的不足之處。為此，在今后的實踐工作過程中還需要從很多方面繼續(xù)探索研究，從而打造一套適合我國企業(yè)國情的全面預(yù)算管理體系，通過全面預(yù)算管理達到增效的根本目的。