企業實施全面預算管理的難點與對策

葉桂琴 新疆冶金建設（集團）有限責任公司

一、企業全面預算管理的必要性

企業預算管理是一個極其重要的目標管理工具，通過對預算的編制、執行與控制、測評、鼓勵等多個方面，為管理者進行計劃、控制、業績評價提供數據支持。預算管理有助于企業順利實施現代企業制度，進而提高管理效率、提升競爭力。隨著企業的不斷擴張，將會有龐大的現金流、物資流以及比較復雜的治理結構，全面預算可以為這些龐雜枝節起到導向作用。

二、解決對策

（一）為企業構建專門的全面預算管理部門

正是因為全面預算管理工作是一項復雜的系統工程，需要各個環節的協同配合。所以在實際工作過程中，企業必須要為其構建一個專門的全面預算管理部門，從而為全面預算管理工作的順利執行打下堅實的基礎。首先，應該構建一個專門的預算管理委員會負責企業全面預算管理制度的編制與審批等工作；其次，應該構建一個專門的預算管理辦公室負責執行預算管理委員會的各項決定，并開展日常的匯報、總結、管理等工作；最后，應定期組織企業全員開展全面預算管理知識培訓，將全面預算管理理念貫徹到每一名員工的心中，使其積極主動地承擔起全面預算管理的相關工作，積極地配合好預算管理辦公室將各項要求落實到位。

（二）提高企業全面預算管理的分析水平

可以從定期分析企業的關鍵性經營指標與構建預算差異反饋渠道這兩個方面來提升企業的全面預算管理分析水平。通過對某一個固定時間周期內，企業在生產運營過程中的關鍵性指標加以簡單的匯總分析，有助于減少后期數據的分析時間，提高預算分析水平。這是因為企業的關鍵性指標往往包含了企業的財務指標、市場的占有率以及成本費用率等，快速地掌握這些關鍵性指標就等同于掌握了企業的生產經營情況，以便及時發現問題和解決問題，為企業帶來更大的利潤空間。而預算差異反饋平臺的打造，其根本目的就是為了及時總結全面預算管理的執行情況，并且對后續的預算執行情況加以修正，為落實預算編制打下良好的基礎。這是因為預算差異反饋平臺的構建，需要企業全體工作人員對預算結果與實際預算差異加以分析，這樣就能使預算分析成為每一名員工的日常工作，進而實現各個部門、各個崗位信息之間的及時溝通與交流，使全面預算分析工作得以深入開展。

（三）對企業的全面預算編制流程、方法加以優化

在全面預算編制過程中只有運用科學合理的方法，在選擇全面預算編制方法的過程中，要充分考慮到企業的實際經營情況，選擇合適的預算編制方法。同時，在開展全面預算管理工作的過程中，還要對全面預算管理編制流程加以優化，改變原有的過于隨意化的編制流程，轉而制定出標準化的作業方式，以避免發生人為操作失誤，進而影響到企業全面預算管理工作的順利進行。

（四）打造多維度的預算考核體系

為了更好地完善企業的全面預算管理工作，企業可以引入多維度的預算考核體系，如平衡計分卡績效考核體系的引入，以完善企業的預算考核機制。這有助于幫助企業在財務、客戶以及內部流程等諸多方面上制定出更為科學合理的績效考核體系，從而全面的反映出預算管理工作的執行結果，后期順利的修正全面預算管理工作。

（五）建立基于預算的績效評價與激勵機制

首先，企業應明確預算考核指標。應當包含財務指標和非財務指標、主要指標和次要指標等多種形式的指標，而企業的預算績效評價體系也應該是這些指標的有機結合。其次，企業應制定清晰明白的預算激勵制度。將全面預算管理目標下放到每一位員工，讓大家都為了實現目標而努力，依據每個人達標情況、各科室目標完成情況實行激勵措施，通過制度來調動職工的工作積極性，從而實現全面預算管理目標?？偟膩碚f，在企業全面預算管理的過程中，應當以企業戰略為導向，做到人人理解全面預算管理，努力完善配套的制度體系，預測可能會出現的問題，并制訂解決方案，確保全面預算管理體系充分發揮作用，實現企業價值的最大化。

（六）加強考核的事中執行和事后監督

在考核時，應臨時成立領導帶頭、有關科室領導參與的考核評價小組。第一，制訂履行設計方案，明確考核的目的、分工、主要具體內容、時間，給出考核的具體要求；第二，依照分工對于預算執行狀況、經營業務施行狀況展開全面考核，應該留意的是，應該將預算及經營業務緊密結合起來展開考核；第三，考核工作結束以后要召開小組會議，討論、審核、匯總并報告考核情況，對完成目標良好的科室進行表揚，審定并且匯總考核狀況調查報告，肯定工作成績、提出關鍵問題、正確評價執行狀況、給出考核建議，應該根據考核結果，提出科學合理、客觀公正的評價意見。

（七）加強預算管理的信息化建設

從實際問題著手，以財務管理為基礎，針對目前財務管理中的相對薄弱部分，積極促進公司實現財務、業務系統一體化管理，把行之有效的制度嵌套進系統軟件中，從而順利達到強化監督與控制、預算管理目標順利實現的目的。實施預算管理的模式，財務部門會處于核心位置，不管是資金的籌劃還是流動資金的分配使用，從成本費用預算、資本支出預算到財務預算的擬定、實施和考核，以及其他每一項經營管理活動，毫無例外地與財務有直接或是間接的緊密聯系，所以加強信息化建設對于預算目標的實現是十分重要的措施。

三、結論

全面預算管理在企業中的應用雖然越來越廣泛，但是面臨的問題也日益顯露出來，究其根本原因主要是因為全面預算管理在我國的發展歷程相對較短，無論是在理論還是方法上仍然存在許多的不足之處。為此，在今后的實踐工作過程中還需要從很多方面繼續探索研究，從而打造一套適合我國企業國情的全面預算管理體系，通過全面預算管理達到增效的根本目的。