中小型民營企業(yè)財務勝任力不足探析

張世忠 浙江金龍再生資源科技股份有限公司

中小型民營企業(yè)在發(fā)展初期受傳統觀念和資金有限的雙重影響，天然導致財務勝任力不足；后期因重視度不足，財務部門相對其他部門明顯與企業(yè)的發(fā)展脫節(jié)，與經營規(guī)模不匹配，仍停留在中小型階段，從而給企業(yè)發(fā)展帶來重大財務風險。如浙中某飾品公司，雖然已發(fā)展成為行業(yè)龍頭企業(yè)，但因財務勝任力不足等原因，致使企業(yè)出資金鏈斷裂而陷入破產重組境地。因此進行深入分析中小民營企業(yè)財務勝任力不足，并尋求解決方案有著重要意義。

一、中小型民營企業(yè)財務人員勝任力現狀

1.低學歷、低職稱，專業(yè)背景少。對浙江中西部地區(qū)部分民營企業(yè)走訪發(fā)現，中小型民營企業(yè)財務人員基本具有大專以上學歷，但大部分為成人教育學歷；尤其是作為財務核心的主管人員，這一比例更高。大部分財務人員沒有接受正規(guī)系統的會計專業(yè)教育，后期也沒有刻苦的自我學習、考取職稱或自費參加各類專業(yè)培訓，無會計上崗證、無職稱普遍存在，初級以上職稱者就是企業(yè)財務專家了。隨著高校擴招，中小民營企業(yè)也開始招聘高職或三本畢業(yè)生，但人數很少，因工作時間偏長（一周為六天工作制）及其他因素，畢業(yè)生工作1-2年后，離職到中大型企業(yè)就業(yè)或考取公務員。中小民營企業(yè)財務人員低學歷、低職稱現象沒有得到實質改善，系統規(guī)范的專業(yè)訓練人員嚴重短缺。

2.多親屬、多老人，事業(yè)心不足。中小型民營企業(yè)管理普遍基于親緣關系或地緣關系，以人盯人。財務部門作為資金稅務管理部門，承擔著資金盜失風險和稅務檢查風險，用人重視忠誠度遠超業(yè)務能力。財務主管基本為企業(yè)主直系親屬擔任；其他財務崗位大多是企業(yè)主親屬或同鄉(xiāng)，這些人員大部分專業(yè)度不高，半路出家居多。這種現狀反過來又影響到財務專業(yè)人才招聘，產生低水平人員地聚集效應。此外，為了節(jié)少人力成本，以及“會計越老越吃香”的傳統觀念（其實財務是個活到老學到老的職業(yè)），企業(yè)會偏向招聘年長小型企業(yè)會計人員（小而全型），使得財務部門平均年齡偏大，尤其是重要崗位。由于關系戶較多，又未經大型企業(yè)的合規(guī)熏陶，中小型民營企業(yè)財務人員事業(yè)心明顯弱于其他企業(yè)。學習氛圍差，知識老化嚴重，停留在較低的核算層級，財務勝任力難以得到提升，與企業(yè)發(fā)展明顯不匹配。

3.重核算、重報稅，記賬成主業(yè)。中小民營企業(yè)普遍存在內外賬制度，所謂外賬是用于應對稅務檢查、滿足納稅申報；外賬是見票記賬，規(guī)范性嚴重不足，外賬一般僅使用總賬模塊。所謂內賬是為了滿足內部管理需要而編制的一套電子表格系統，內賬是見錢記賬，規(guī)范性同樣不足。為了應對稅務檢查，外賬核算中存在簡化會計科目、摘要，合并存貨明細賬等，導致外賬報表僅滿足于納稅申報。而內賬采用電子表格核算，沒有嚴謹的勾稽關系，難以編制一份有效的資產負債表和利潤表。財務部門對業(yè)務部門沒有實質幫助，對企業(yè)價值創(chuàng)造也停留在所謂“節(jié)稅”上。財務因此無法為企業(yè)經營決策提供有用的數據和支撐，當面臨經濟轉型或困難期，這類企業(yè)率先倒下就不為奇了。

二、中小型民營企業(yè)財務人員勝任能力不足原因分析

1.代理記賬是起因。中小型民營企業(yè)設立之初，由于對稅務機關天然畏懼，一般聘請當地稅務師事務所代理記賬。而稅務師所在向企業(yè)營銷業(yè)務時，也會刻意夸大稅務合規(guī)難度與風險，并強調事務所和稅務機關的良好溝渠道，使得企業(yè)也愿意以較少成本聘請稅務所代理記賬。但實質上，一個工作人員代理的企業(yè)上百家，沒有時間來進行規(guī)范核算，然是見票記賬，很少對賬，強扎平衡報表等；如存在差異，則掛其他應收款——老板個人往來。同時代理記賬單位為降低人工成本，也不愿意將高水平的人員放在代理記賬部門（一般在稅務鑒證崗），也導致代理記賬業(yè)務水平低下，甚至以“零申報”方式申報企業(yè)所得稅。上述使得中小型民營企業(yè)財務天生勝任力不足。

2.復制記賬、滿足現狀是關鍵因素。隨著規(guī)模擴大，中小型企業(yè)陸續(xù)收回代理記賬，招聘專職會計人員從事核算。受限于較低的待遇水平，專職會計人員專業(yè)水平普遍不高。入職后，一般都通過復制原代理記賬憑證，進行業(yè)務核算。而代理記賬不進行成本核算和財務分析，這天然導致了中小型企業(yè)財務會計化、記賬化，與企業(yè)管理需求脫節(jié)嚴重。中小型民營企業(yè)業(yè)務單一、事務少，安逸的工作環(huán)境也會消磨新進財務人員進取心，讓其滿足于費用報銷、開票納稅等現狀，形成記賬型財務。其次，企業(yè)也不愿意出資送財務人員外訓，一年僅有的培訓也是會計后續(xù)教育，甚至后續(xù)教育還是由中介代理。事業(yè)心不足、學習能力缺失，一知半解，甘于現狀，制約了財務人員專業(yè)技能與企業(yè)同步提升。

3.財務不創(chuàng)造價值論的錯誤認知是根本。中小型民營企業(yè)出生艱難，在夾縫中求生存，通過薄利多銷尋求商機。企業(yè)以銷售為王，資金緊張，內控缺失嚴重。在企業(yè)主眼中，財務部門成了個花錢不創(chuàng)造價值的部門，是為了應對稅務合規(guī)的選擇。這一錯誤認知，使得中小型民營企業(yè)的財務定位為資金保管員和結算員，出納居核心地位，會計僅是負責處理外賬報稅等事務，以及簡單的應收應付內賬核算，處于從屬地位。也是這一錯誤認知，企業(yè)為防止財務人員信用風險，防范資金挪用和被盜，以及節(jié)降人工成本，企業(yè)會形成“肥水不流外人田”傾向，會加大親屬人員或低待遇低水平財務人員使用，直至財務變成制約企業(yè)發(fā)展因素。

三、提升中小型民營企業(yè)財務人員勝任力的建議

1.政府對企業(yè)主的“財務”啟蒙。“小企業(yè)靠業(yè)務、大企業(yè)靠財務”，但大企業(yè)的財務也是從小發(fā)展起來的。發(fā)展初期的小財務會反制后來的大企業(yè)，創(chuàng)業(yè)初期形成的財務風格已成為企業(yè)文化的一部分，很難通過后期引入個別財務專家所能改變的。故政府應對企業(yè)主開展財務啟蒙教育，增強財務知識，正確認識財務在企業(yè)不同發(fā)展階段的作用，在創(chuàng)業(yè)初期就把財務擺到業(yè)務同等重要地位，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供蓬勃動力。政府尤其是財政部門應發(fā)揮主動性，如與外部專業(yè)財務培訓機構合作開設非財務人員的財務知識培訓班，集中對企業(yè)主進行財務專業(yè)培訓。企業(yè)主應深刻認識到財務工作的重要性、長期性和隱蔽性，應適度高配財務團隊，開展財務人員外訓和內訓工作，持續(xù)提升財務人員的專業(yè)知識和勝任力。

2. 1+2+X的財務人才梯隊建設。即“1”個高等水平的財務主管人員+“2”個中等水平的財務主辦人員+“X”個基層實干財務人員，上述人員均應有會計專業(yè)大專以上學歷，財務主管還應具有會計中級職稱。形成一個高中基相結合優(yōu)秀團隊，高級人才是方向的引領者、復雜問題的方案提供者；中級人才是基層員工日常操作的指導老師，解決方案的執(zhí)行專家；基層員工是熟練的技術人員。優(yōu)秀的財務主管是團隊中的靈魂人物，能夠規(guī)范業(yè)務流程、籌劃涉稅活動、建立經營內控、完善財務體系，能夠為經營決策提供及時、有效的財務數據和報告?！霸院梦嗤?、引得鳳凰棲”，一個優(yōu)秀的財務主管能夠吸引同樣優(yōu)秀的財務人才加盟，從而形成財務人才高地。如浙西某企業(yè)通過從引入高水平財務主管，和充分利用當地的引進一名“全日制本科大學生”補助1000元人.月的人才政策，將招聘條件設置為“會計初級或以上職稱、全日制會計專業(yè)本科”，從而形成人才聚集效應，引領財務從核算型向經營型轉變。中小型民營企業(yè)可一開始就適度高配財務主管，并兼帶人事、行政等工作，即充實工作并提高效益。

3.從業(yè)務中來、到業(yè)務中去的業(yè)財一體化實踐。在中小型民營企業(yè)普遍存在財務不了解業(yè)務，業(yè)務不了解財務，業(yè)財兩張皮，業(yè)務數據或缺失或混亂或與財務數據打架等，致使內控形式化、財務記賬化，企業(yè)產生重大經營風險或財務風險。中小型民營企業(yè)應積極開展業(yè)務一體化實踐，推進財務學習業(yè)務、認知業(yè)務、融入業(yè)務，跳出財務看財務，從業(yè)務視角對財務提出自我服務需求。如浙西某養(yǎng)殖企業(yè)開展的“崗位交換”就很有意義，財務人員每月安排半天時間去做養(yǎng)殖活動，學習配料、投料、捕撈等業(yè)務活動。又如很多企業(yè)開展的財務BP實踐，將財務人員委派到業(yè)務現場，與業(yè)務人員一起辦公、一起開會、一起現場解決問題、一起優(yōu)化流程等，發(fā)揮財務參謀伙伴職能。業(yè)財一體，從業(yè)務需求中來，到業(yè)務實現中去，更好地服務于業(yè)務，為業(yè)務發(fā)展建言獻策，實現財務人員勝任力的蝶變。

四、結論

當前我國宏觀環(huán)境正處于急劇變化的時代，傳統的經驗主義，已無法為中小型民營企業(yè)的發(fā)展提供決策依據，時代需要中小型民營企業(yè)快速提升財務勝任力，發(fā)揮經營決策重要支撐作用。會計準則快速迭代、管理會計方興未艾、內部控制與時俱進，也要求財務人員加強自身勝任力培養(yǎng)。政府應重視企業(yè)主財務知識培訓，提升企業(yè)主財務意識，在企業(yè)自創(chuàng)業(yè)初期就高配財務力量，開展多種形式的業(yè)務一體實踐，實現財務人員勝任力蝶變，滿足企業(yè)發(fā)展需求，充當好企業(yè)發(fā)展的數據官和參謀官。