基于管理會(huì)計(jì)的企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃策略探討

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一、管理會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃

（一）管理會(huì)計(jì)概述

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同的是，管理會(huì)計(jì)能夠有效地幫助企業(yè)將運(yùn)營(yíng)成本減低并進(jìn)一步提升對(duì)企業(yè)整體結(jié)構(gòu)的控制。除此以外，管理會(huì)計(jì)還可以根據(jù)當(dāng)前的企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況做出有利于決策的分析報(bào)告，從而提升企業(yè)決策的科學(xué)性。總而言之，管理會(huì)計(jì)并非僅僅是處理一般的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而是幫助企業(yè)站在更高的角度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)做出決策分析，并幫助企業(yè)完成預(yù)測(cè)和計(jì)劃。并且在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)也順應(yīng)潮流進(jìn)行轉(zhuǎn)變時(shí)，整個(gè)企業(yè)也需要調(diào)動(dòng)全部的財(cái)務(wù)部門對(duì)改革事項(xiàng)進(jìn)行通力配合，將資源合理配置到更為重要的事項(xiàng)之中，并且還需要進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而達(dá)到更為穩(wěn)定和順暢的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展趨勢(shì)，提升整個(gè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃概述

企業(yè)的資金積累不僅是需要考慮到收入問(wèn)題，還應(yīng)當(dāng)考慮節(jié)流問(wèn)題，而稅收正是比較重要的部分。企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃正是針對(duì)這一問(wèn)題存在的，主要的工作內(nèi)容就是實(shí)現(xiàn)合理的避稅和節(jié)稅，如此一來(lái)即可以將企業(yè)對(duì)于資金的管理工作變得更為科學(xué)，同時(shí)也提升了資金的利用效率。所以有必要加強(qiáng)財(cái)稅規(guī)劃在企業(yè)頂層設(shè)計(jì)之中的比重，幫助企業(yè)逐漸探尋出屬于自身發(fā)展的理想方案；與此同時(shí)，財(cái)稅規(guī)劃還可以引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)走向更為合適的道路，平衡各項(xiàng)事業(yè)并且實(shí)現(xiàn)最佳的效益。

二、企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃中存在的問(wèn)題

（一）觀念落后

財(cái)稅管理是整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)當(dāng)中相當(dāng)重要的一個(gè)部分，不過(guò)當(dāng)前我國(guó)的大部分中小企業(yè)都沒有對(duì)財(cái)稅管理給予充分的重視，所以在實(shí)踐當(dāng)中財(cái)稅管理的工作的方法以及內(nèi)容較為落后，相關(guān)的意識(shí)并沒有得到及時(shí)的更新和樹立，因此企業(yè)在制定相關(guān)政策或是對(duì)策時(shí)并沒有考慮到管理會(huì)計(jì)的角度，只是單純的將財(cái)稅規(guī)劃作為一種避稅的手段，甚至有一些企業(yè)都沒有進(jìn)行過(guò)相關(guān)的財(cái)稅規(guī)劃工作。如此一來(lái)，將會(huì)更大程度的暴露出企業(yè)當(dāng)前在財(cái)稅管理環(huán)節(jié)上薄弱問(wèn)題的嚴(yán)重性。除此以外，雖然一部分企業(yè)即使是在部門當(dāng)中設(shè)立了管理會(huì)計(jì)崗位，但是仍然存在著會(huì)計(jì)人員配置不足的問(wèn)題，所以這些企業(yè)的管理會(huì)計(jì)僅僅是能處理一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作，并不能實(shí)現(xiàn)出管理會(huì)計(jì)的真正效能，譬如為本企業(yè)的決策提供科學(xué)的分析。

（二）信息化水平不足

就目前來(lái)看，大部分的企業(yè)的財(cái)稅管理雖然隨著時(shí)代的進(jìn)步已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電算化，將企業(yè)的數(shù)據(jù)放在電子計(jì)算機(jī)平臺(tái)上進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，但是當(dāng)前的時(shí)代是網(wǎng)絡(luò)和大數(shù)據(jù)的時(shí)代，電算化會(huì)計(jì)的已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前時(shí)代企業(yè)的工作需要，所以當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)稅管理缺乏先進(jìn)的信息化技術(shù)，所以相應(yīng)的企業(yè)數(shù)據(jù)信息也沒有實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)管理與運(yùn)用。除此以外，一些企業(yè)即使是已經(jīng)將大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)運(yùn)用到財(cái)會(huì)管理之中，但是由于缺乏與之相配了解信息化技術(shù)的財(cái)會(huì)人員進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于自身的財(cái)務(wù)信息了解不夠及時(shí)，并且也沒法為企業(yè)的決策實(shí)現(xiàn)更好的數(shù)據(jù)支撐。

（三）成本較高

在實(shí)行營(yíng)改增之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算也隨之而發(fā)生變化，因此企業(yè)為了更好地適應(yīng)當(dāng)前的新處境，就有必要組織專人對(duì)于營(yíng)改增的內(nèi)容進(jìn)行專門的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，與此同時(shí)還需要邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家加入企業(yè)之中指導(dǎo)財(cái)稅規(guī)劃工作的展開。以上工作必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人員成本的增加，所以企業(yè)這方面的成本提高是不言而喻的。

三、基于管理會(huì)計(jì)視角的企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃路徑思考

（一）樹立管理會(huì)計(jì)思維

從目前的趨勢(shì)來(lái)看，企業(yè)的發(fā)展方向必然是從當(dāng)前的核算型財(cái)務(wù)向管理性財(cái)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，所以首先應(yīng)當(dāng)在主觀的認(rèn)知上進(jìn)行改變，在企業(yè)中樹立起管理會(huì)計(jì)思維和精細(xì)化管理理念，幫助企業(yè)的財(cái)稅管理向多層面、全方位、全過(guò)程精細(xì)化管理的方向不斷發(fā)展，從而幫企業(yè)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。只有這樣才能夠提升企業(yè)對(duì)于管理會(huì)計(jì)的關(guān)注力度，并逐步建立起完善科學(xué)的財(cái)稅管理體系，做好企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃，完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平，定期做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，如此一來(lái)就可以幫助企業(yè)更好適應(yīng)當(dāng)前的營(yíng)改增之后稅收方面的變化，并且還能夠有效提升企業(yè)的財(cái)稅規(guī)劃水平，進(jìn)而通過(guò)合理避稅和節(jié)稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的減輕。

（二）提升信息化水平

正如上文所述，當(dāng)前的電算化已經(jīng)無(wú)法完全滿足企業(yè)的信息化要求，所以有必要采用當(dāng)前最為先進(jìn)的大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)來(lái)提升財(cái)稅管理的信息化水平，并培養(yǎng)專門的財(cái)會(huì)人員配合相關(guān)措施的實(shí)施。并且還可以通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)稅額抵扣進(jìn)行科學(xué)分析并尋找最佳的方案，從而在營(yíng)改增之后幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的盈利。與此同時(shí)還需要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)稅人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容不僅是財(cái)稅專業(yè)知識(shí)還有相應(yīng)的信息技術(shù)培訓(xùn)，并且企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的財(cái)稅規(guī)劃崗位，只有這樣才能夠有效提高整體的信息化水平，除此以外還可以大力引入管理會(huì)計(jì)師幫助企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃管理工作順利開展，在提升對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制同時(shí)還能提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）加強(qiáng)財(cái)稅規(guī)劃管理

在財(cái)稅規(guī)劃工作當(dāng)中不能將注意力僅僅放在如何將財(cái)稅制度建立起來(lái)，還需要注重之后的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所以應(yīng)當(dāng)提前就根據(jù)相應(yīng)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題做出解決方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的提前應(yīng)對(duì)，做到防患于未然。并且企業(yè)還應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排好財(cái)稅規(guī)劃和資金使用，在不違背相關(guān)的法律以及規(guī)范的前提之下進(jìn)行財(cái)稅規(guī)劃，在合法合規(guī)合理的范圍內(nèi)進(jìn)行避稅和節(jié)稅，保證企業(yè)在順利開展財(cái)稅規(guī)劃之后實(shí)現(xiàn)更好的運(yùn)營(yíng)。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)稅規(guī)劃進(jìn)行有效的監(jiān)督，要確保財(cái)稅管理過(guò)程更具科學(xué)性，讓財(cái)稅管理在實(shí)施過(guò)程當(dāng)中體現(xiàn)出規(guī)范性和程序性。所以一定要保證整體的財(cái)稅規(guī)劃工作在嚴(yán)密的監(jiān)督下開展，這樣就可以有效地預(yù)防財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。除此以外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前有關(guān)于財(cái)稅制度的政策與規(guī)定有所熟悉，主要就是應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對(duì)現(xiàn)如今的政策與規(guī)定進(jìn)行研究，從而幫助企業(yè)提升對(duì)于財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，如此一來(lái)可以實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控。

（四）調(diào)整企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃

在國(guó)家實(shí)施營(yíng)改增政策之后，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也隨之產(chǎn)生了變化，所以企業(yè)想要在已經(jīng)發(fā)生變化的環(huán)境當(dāng)中繼續(xù)實(shí)現(xiàn)盈利，就必須要對(duì)當(dāng)前的財(cái)稅政策背景展開研究和調(diào)查，然后適當(dāng)調(diào)整自身的管理會(huì)計(jì)理念和對(duì)外投資結(jié)構(gòu)，在不斷地實(shí)踐當(dāng)中尋求出一條適合自身發(fā)展的道路，生產(chǎn)出讓消費(fèi)者滿意的產(chǎn)品。除此以外，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)影響較為直接的是增值稅問(wèn)題，譬如采購(gòu)分配、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等等，在這些方面上一定要慎之又慎，在科學(xué)合法的前提下減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)的目的。在調(diào)整企業(yè)的財(cái)稅規(guī)劃上，還應(yīng)當(dāng)注重全員成本理念的落實(shí)，將管理會(huì)計(jì)與整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程相連接，實(shí)現(xiàn)管理成本的有效降低，有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制力。

四、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)管理會(huì)計(jì)的工作形式，能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)稅規(guī)劃發(fā)揮到最大的效用，并且還可以將信息化技術(shù)充分融入會(huì)計(jì)工作之中，并通過(guò)會(huì)計(jì)工作收集企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，從而使得企業(yè)制定的相關(guān)方案更加具有可行性。尤其是當(dāng)前在營(yíng)改增政策實(shí)施背景當(dāng)中，更應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的稅額平衡加大關(guān)注力度，一定要在合法的前提之下做到避稅和節(jié)稅，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在企業(yè)工作的源頭上形成好的規(guī)劃，加強(qiáng)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和成本的控制，進(jìn)一步提升企業(yè)精細(xì)化管理水平。充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的重要作用，提高企業(yè)自身的財(cái)稅規(guī)劃水平，幫助企業(yè)尋找出適合自身發(fā)展的道路，進(jìn)一步提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。