事業單位會計內部控制策略研究

姜慶會 郯城縣水利工程保障中心

事業單位會計內部控制模式雖然能夠為事業單位帶來工作上的便利，但依然存在一些問題，這使得工作的落實質量不高。要想解決現存的各類問題，需要通過對實際情況進行細致分析，并據此提升工作水平，讓事業單位的工作能夠順利開展。

一、事業單位會計內部控制的基本原則

（一）及時性原則

事業單位在建立內部控制模式時，需要依照當前的發展目標，利用資金調控的方式展開分析，尋找到目前工作中存在的部分問題。必須要提升處理問題的科學性與合理性，這樣才能使日常的工作數據得到妥善的管理，并且需要定期對各項數據進行綜合分析處理，可以采取長期或短期的形式對兩項工作體系展開分析，并從中找到需要解決的問題。

（二）精準性原則

在進行內部控制的過程中，需要依照事業單位的財務數據以及人員管理信息系統等數據來對各項參數進行分析。在特殊情況下，還需要將信息帶入模型，來分析工作的落實情況，并且需要一定的精準度。精準度來源于兩方面，一方面指各類信息，數據來源具有一定的精準性。另一方面，需要數據在進行后期處理過程中可以依照模型來完成分析工作。

（三）專業化原則

所謂的專業化原則包含兩個方面，首先是對會計人員的專業化管理，其次是對于信息處理方式的專業化管理。對于會計人員的專業化管理來說，需要會計人員具備相關從業資質以及國家認可的相關證書，因為只有會計人員的職業素養以及能力水平達到一定要求情況時，才能符合事業單位的用工要求。對于各類信息處理方法的專業化管理來說，需要在各類數據處理過程中，具備一定的精準性，可以及時地發現并確定誤差的來源、誤差值以及解決誤差帶來的問題。

二、事業單位會計內部控制的常見問題

（一）內部控制制度不夠完善

因為事業單位具有非盈利的特性，因此在內部管控方面事業單位往往不夠重視，忽略內部控制的重要程度，而且沒有完善的內部管理機制。在事業單位的運行過程中，經常存在著一人身兼數職的情況，很難保證工作的獨立性，這也使得在內部控制方面難以運作。并且同時還存在著缺乏監督機制的問題，很多事業單位沒有獨立的監督崗位，即使部分事業單位存在監督部門，但相關工作人員在開展監督工作的過程中也只是讓監督機制流于表面形式，很難有效的開展監督工作。

（二）信息精度不足

事業單位往往存在著信息化系統建設不完善的問題，使得業務部門的財政數據傳輸效率不高，甚至部分事業單位沒有建立出專業的檔案管理制度，使得各類數據精準度不高。同時，相關工作人員對于信息管理工作也不夠重視，業務部門提交的信息在分析研討的工作中存在多種問題，在獲取到專業化數據后，只能通過代入模型的方式進行測算，這樣一旦出現數據誤差時，很難找到問題的來源，導致分析結果失真，極可能給事業單位帶來一定的財務風險。

（三）缺乏高素質人才

就目前情況來說，事業單位的會計人員存在著技術水平參差不齊的情況，很多事業單位對于會計人員的素質能力不夠重視，對于財務人員沒有較高的要求，而且相關工作人員的學習積極性不高，沒有接受過相關的培訓，很難認識到會計內部控制工作的重要程度，并且對于自己的工作內容還不夠明確，在工作過程中缺乏一定的執行能力，使內部控制策略無法取得有效的實施。不僅如此，很多會計人員對于內部控制策略存在認識性的不足，認為此項工作沒有實質性意義[1]。

（四）財會工作基礎薄弱

事業單位的財務內部控制工作因種種問題沒有起到應盡的效果，這也使得事業單位內部的各項任務原始憑證信息不全面，會計信息不具備真實性與準確性，核算工作完成的不夠精準。在工作過程中只是簡單的核算，付款以及發放工資。甚至會出現日常財務報表不能及時完成，只有在年初和年末內才做出形式上的財務報表。

（五）參數分析問題

很多的事業單位在日常工作過程中，只注重于日常性財務信息獲取，對于工作過程中該部門的重要性問題并不在意。舉例來說，在某事業單位工作體系的建立過程中，雖然會在開展內部控制工作進行時使用規章制度來為部門提供資金，也會要求部門在使用資金過程中避免出現超支的情況，但在對各部門工作項目的權重分配上，還存在著不合理因素，這就會引發即使部門遵守內部控制管理制度，但事業單位依然存在著虧損的問題。

三、事業單位會計內部控制工作管理策略

（一）完善內部控制制度

在會計內部控制工作過程中，規矩是十分重要的。需要對財務會計內部控制工作的重要性加以全面認識，依照單位的實際情況制定出科學合理，完善有效的內部控制制度，以此來約束和引導會計的日常工作，這樣才能讓事業單位內部各部門產生相互約束，相互制衡和相互分離的良好發展局面。舉例來說，事業單位的各部門之間，應當做到相互分離，明確好各部門員工的職權，讓各部門員工可以認清自身的責任和義務。在進行采購申報，執行和驗收的工作過程中，應當將上述任務分配給不同的人來執行，采取定期輪崗制度，在內部控制工作中，不僅要形成上下級的制約條件，還要形成各決策成員之間的相互制約。同時，要想讓內部控制制度得以更好的落實，還應當制定出相應的獎罰機制，對于在工作中出現違法亂紀，違背制度問題的員工，需要進行一定的處罰，借此規范其他員工的行為。對于在工作中有突出表現的員工，應當給予一定獎勵，鼓勵其行為并鼓勵其他員工向其學習[2]。

（二）保持信息精度

在保持信息精度的過程中，需要保證當前信息化系統的升級與完善，從而確保事業單位各部門所上傳的數據都具有一定的可使用性。只有這樣才能避免發生精度不足的問題。在實際工作過程中，可以依照當前建立的新型財務系統模式，對硬件設施以及軟件系統協同管理。在此基礎上，才能使財務管理工作體系具有可實施意義。

（三）提高工作人員的素質

工作人員的自身職業素質水平將切實的影響到事業單位會計內部控制工作的開展情況。因此，要想提升事業單位會計內部控制的整體水平，就需要對工作人員的自身職業素質水平予以提升。首先需要對工作人員進行定期的思想道德素質教育，提升工作人員的職責感和道德感。其次，需要建立出相關的考核機制，讓員工存在一定的工作學習壓力，使工作人員能夠積極的配合并通過職業技能培訓來學習專業知識，提升技能水平。并且，還應當將工作人員的分配結構進行優化，重用業務能力水平高，專業素質高的工作人員，選拔優秀人才，利用崗位的合理配置方案達到提升財務會計內部控制效率水平的目標，真正的讓事業單位能夠穩定發展[3]。

（四）強化會計核算，夯實財會基礎

第一，事業單位應當對財務工作情況展開細致分析，根據企業內部情況來分配財務人員稽核各類憑證。第二，要將業務流程進行認真的梳理，將各項業務內容予以歸納總結，各項收入要做到及時入賬，對于非稅收部分，需要做到收費與繳納相分離，嚴格遵守非稅收管理制度條例，保證核票款的一致性，并且還要將支出管理體系和審批程序加以完善，需要將經辦人證明人驗收人，審核人以及審批人職責相分離并形成相互制約。第三，事業單位應當建立出一套完善的風險評估體系，樹立工作人員的安全風險意識，對單位中存在的各類風險問題進行系統的分析與排查，把風險評級工作與內部控制工作相結合。第四，在事業單位發生重大決策問題時，應當對財政人員積極鼓勵，使其參與其中，對可能存在的風險問題展開評估，對單位進行的經濟活動開展事中及事后的監督和審計，制定出書面報告以及財務分析報告，并將報告上交給負責人員。

（五）做好參數分析

在進行參數分析工作過程中，需要對各種參數的獲取以及分析作出調整。比如說，在某事業單位的工作時，發現在規章制度下建立的系統，財務系統，業務系統，包括后勤保障系統中，存在著資金投入比為3：2：3：2的情況，并且在進一步分析下，發現該體系對業務系統的資金投入過程中出現不足的情況。通過對上述問題的分析和研究，可以確定的是后勤保障部門在人力資源成本方面占據了大量的運行經費。通過內部控制模式的運行，將單位的內部工作項目依照實際情況開展外包業務，對于事業單位內部的清潔人員以及辦公室環境管理人員予以撤銷，將這類工作外包給其他相關企業。但對于倉庫材料管理這樣的工作來說，不可讓外包公司完成，需要派遣單位內部人員來開展管理工作，這樣就可以節省出大量的資金用于維持其他部門的正常運行。

四、結論

經上述分析可知，只有將內部控制制度加以完善，將單位的財務會計基礎加以夯實，提升內部控制人員的基本素質能力，才能切實有效地完成事業單位經濟活動監督工作，使事業單位得以協調穩定的發展。