公立醫院中全面預算管理應用研究

董萌 德陽市人民醫院

2019年政府會計改革計劃正式實施，公立醫院作為行政事業單位重要部分，應根據政府會計改革優化自身預算管理體系，以公立醫院發展需求及行業整體規劃編制收支計劃，結合全面預算管理方法，以預算為紐帶，將公立醫院資源配置金額及數據銜接為有機整體，全面發揮出全面預算管理的作用。

一、全面預算管理在公立醫院中的具體應用步驟

（一）全面預算編制

全面預算管理以預算編制為核心，預算編制是否合理有效可直接決定預算方案的執行效果，間接對公立醫院醫療活動產生影響。全面預算管理可從收入預算、采購預算、財政專項預算、三公經費預算四個方面展開，以價量模型為手段，結合公立醫院實際運營情況完成收入預算編制工作；各科室應積極參與到全面預算管理中，根據科室發展需求編制采購預算，各科室將部門采購預算上報財務部門，由財務部門進行匯總與整理審核，以此完成采購預算編制；財政專項預算應由項目執行部門編制，根據項目需求編制專項預算，經醫務部整合歸類后遞交給財務部門。在公立醫院全面預算管理中，財務部門作為預算編制活動的執行主體，應根據各科室、各項目組所遞交預算數據進行匯總與分析，并上報財政，完成收入總額核定后，由財務部門按“歸口管理”原則將預算指標細化分解，將細化后的預算指標傳達給各項目組，根據指標調整預算編制，以此完成三公經費預算編制工作。

（二）審核及預算執行

財務部門收到各科室、各項目組遞交的預算方案后，需結合現階段經濟發展形式分析藥占比、次均費用等指標，審核經費預算、收入預算等方案，將公立醫院自身發展規劃考慮在內，對不合理或存在缺陷的預算方案進行修正，調整歷史相關性項目，控制公立醫院收支；采購預算方案的審核應結合科室實際情況，由資產購置部門分類論證，判斷采購預算方案是否合理。歸口管理科室應在預算指標下達后需明確審核主體責任，在此過程中財務部門具有審核與監督的權利，財務部門與歸口管理科室相互配合，明確采購成本及付款支出，確保各項資產購置此項目符合預算目標。

（三）方案考核及公開

下達并執行預算指標后，財務部門應對全面預算方案進行分析考核，對比實際費用與預算數據間的差異，計算預算偏離度，了解預算執行情況，對衛生材料占比、醫療收入消耗占比等全面預算管理關鍵指標進行考核，將關鍵指標考核結果與科室績效掛鉤，以此提高預算關鍵指標完成率。為實現全面預算管理透明化推進，可于年度結束后，由財務部門公布預算方案執行情況及各科室預算指標完成率，將具體數據上傳醫院信息管理系統，并于全院大會公開，增強公立醫院全員預算意識，使其認識到全面預算管理具有全員參與性質，關乎自身利益與醫院長久發展[1]。

二、優化公立醫院全面預算管理應用效果的有效措施

（一）充分論證預算項目

公立醫院各科室進行預算編制時，需考慮多方因素，明確科室預算需求，并對進行預算方案可行性分析，判斷預算方案實施過程中可能存在的執行風險，結合風險情況進行規避，例如：對于大型醫療設備的采購預算，其價值較高，涉及金額龐大，此時應考慮該醫療設備實用性，以此規避醫療資源浪費問題，因此此類設備采購預算應充分論證，根據設備實用性及價值進行合理編制，最大化保障預算方案合理且有效。財務部門作為全面預算管理核心部門，審核各科室、各項目組遞交的預算方案時，應謹慎審核，以政策文件、醫院營運能力、資金流為依據，結合實際情況嚴格審核預算方案合理性，對存在缺陷或不合理的預算方案予以駁回，并給予科室反饋意見，優化預算方案，加強論證審核，確保預算方案順利執行，提高全面預算管理質量。

（二）專項資金進度管理

財政專項資金通常于每年12月31日下發，同時回收兩年內未應用的財政專項資金，因此在全面預算管理理念下，制定預算方案時需考慮剩余財政專項資金，根據，規避財政專項資金過度沉淀問題。為確保預算方案合理高效，需將未細化的專項資金進行規劃，詢問上級部門明確財政專項資金統籌范圍，根據財政專項資金細化方案調節預算計劃，加強專項資金進度管理，根據醫療項目開展情況加快專項資金周轉，提高財政專項預算編制合理性[2]。

（三）完善預算績效考核

為推動全面預算體系在公立醫院中的落實，應將全面預算管理相關內容添加至績效考核中，統籌全面分析各科室、各項目預算指標完成率，跟蹤預算執行情況，杜絕臨床醫生極端行為，修正考核指標，注重結果反饋。將藥占比、次均費用、采購費用、收入情況等指標納入到科室考核指標中，根據以往預算完成率設定考核指標，并依據預算重要性設定指標權重，同時應明確預算執行風險，將預算執行風險作為考核扣分項，為各科室預算管理提供指導，為提高醫院職工對全面預算管理工作的重視，構建激勵約束機制，與預算績效考核相輔相成，激發醫院職工動力，切實提高預算方案執行完成率。預算考核指標的設定可使各科室了解預算編制重點，對其產生約束激勵的同時具備一定指導作用，為后續合理化預算編制奠定基礎，實現預算管理工作的全方位滲透。

三、結束語

綜上所述，公立醫院執行全面預算管理時，應按全面預算編制、審核及預算執行、方案分析及公開的步驟進行應用，為進一步激發出全面預算管理的正面作用，提高公立醫院預算質量，需充分論證預算項目，注意財政專項資金使用進度，并應用預算考核提高醫院職工對全面預算管理工作的重視。