中小服裝企業內部控制問題研究
——以M公司為例

付增魁 企事通集團有限公司

一、緒論

在激烈的市場競爭中，任何企業都要面臨著各方面因素帶來的風險，而中小企業對于風險的抵抗能力尤其重要。究其原因，主要是大部分中小服裝企業沒有充分的認識到內部控制對于企業自身發展的重要性。因此，建立科學的內控體系成為眾多中小服裝企業亟待解決的問題。

二、服裝行業內控現狀分析

（一）服裝行業現狀

1.產業區域集中化

我國的服裝生產大多集中于東南沿海各省份以及長江三角洲等地區，這些城市也已經擁有了包括服裝設計、原料出售以及生產銷售等完整的產業模式。服裝原料和生產過程對環境產生污染我國環保部門已將其視為污染治理行業。近年來，各個省都逐漸出臺了相關的環保政策，對中小服裝企業的排污系統進行管理。

2.市場競爭激烈

我國從改革開放至今已經創立了數萬個服裝品牌，目前由于新品牌的不斷加入，使服裝行業的競爭日漸激烈。此外，服裝行業屬于勞動密集型企業，近些年隨著我國的經濟不斷發展，工人的工資及物料價格日益增加，使成本不斷提高，而周邊的小國依靠其廉價勞動力成本使我國服裝行業競爭中處于劣勢。

（二）M公司簡介

M公司成立于1998年，是一家專門加工生產服裝服飾的企業，其客戶廣布于全國各地近千家企事業單位。主要涉及集團公司、工廠企業、商場超市、醫院學校等各個領域。M服裝公司由于精湛的技術，嚴格的制度管理，優質的品質服務贏得了消費者的一致好評始。但是由于近幾年經濟的迅猛增長，M服裝公司的利潤卻漲幅不大，遠未達到預期的經濟效益。

三、M公司內部控制中存在的問題

（一）內部控制環境方面存在的問題

1.組織架構設計不合理

M公司的組織結構中公司的第一大股東兼任總經理的職務，在進行決策時因其權力獨大而造成的“一言堂”的局面。此外，M公司的財務部門結構設置過于簡單，因此，公司的財務部門僅僅能夠滿足企業自身的基本賬務處理，很難滿足公司日益增長的財務需求，這就導致了公司的財務管理水平不高。

2.員工內部控制意識薄弱

在M公司內部不僅普通職工對于內控的意識不強，而且公司的高層管理者對內控的認識也不夠，員工沒有從根本上意識到有效的內控制度對一個公司的重要意義，因此，更不可能讓全體員工參與到公司內控體系的建設中去。如果公司的上下員工缺乏對于內控理論和實踐的重視，那么內部控制制度的設立也就形同虛設，很難具體落實，這對M公司的生存和發展產生了不利的影響。

（二）控制活動方面存在的問題

1.會計基礎和會計制度不規范

M公司會計機構的管理過于寬松，會計人員素質以及工作水平不高，且執行力不夠。經調查，M公司并沒有專人對會計檔案進行保管，會計憑證和會計賬簿的借出比較為隨意，也沒有制定相關的規則，這極不利于公司的管理。而且，公司的財務部沒有負責財務高水平的人才，會計人員大多數只會簡單記賬，不具備財務管理，財務風險的應對等方面知識，所以公司對于財務管理方面的管理還比較薄弱。

2.授權審批機制不完善

M公司的授權審批制度非常落后，依然停留在創業初期時的授權方式，所有重大事項都需要向總經理等少數高管上報審批，效率極其低下。這種模式的弊端是權力集中于一人或少數幾人，執行任務時員工因得不到授權而無法繼續，而高層領導又因為繁重工作量而難以及時準確處理，導致重要的文件不能及時得到處理，很可能影響公司的經濟效益，嚴重降低了工作的效果。

四、M服裝內部控制問題改進措施

（一）內部環境問題改進措施

1.設立合理的組織架構

企業想要在內部建立科學合理的組織結構一方面要求企業對組織機構人員、職位的安排的有足夠多的重視，另一方面要求組織機構人員以及職工在合理安排下相互監督配合。

M公司應首先設立內部審計機構，并按照企業內部控制的要求嚴格執行。其次，M公司的財務部門也需要合理的將崗位進一步劃分，改變之前會計人員權責不清的混亂內部管理狀態，使公司財務部門建設更加完善。

2.提高員工的內控意識

M公司的發展必定與公司中每位職員積極的配合和完善是離不開的。為了從根本上優化M公司的內部環境，首先應提升公司高層管理者對內部控制的理論的正確認識，營造積極向上的企業文化。其次，從應積極開展有關內控方面的學習活動，聘請優秀專家進行培訓，強化每一位員工對于公司價值的使命感和認同感，時刻擁有內控意識，為公司建立科學的內控體系奠定堅實基礎。

（二）部控制活動問題的改進措施

1.完善公司相關會計制度

企業全部經濟業務活動都必須遵守會計制度，只有制定出符合要求的規章才能有效約束會計人員的行為且保證經濟業務活動的有效實施。M公司應嚴格執行規范的內部控制制度，且健全會計檔案保管制度，安排專職人員管理相關會計記錄，使得公司的每項會計事項都有據可查。除此之外，必須同時采用定期和不定期清查的方式對財產進行檢查以保證公司資產的完整性。

2.建立嚴格的授權審批機制

M公司應適當的下放權力，合理向下逐級分配權力，將相關經營活動均歸入授權審批的范圍，要求規定每一工作崗位的員工授權審批范圍和內容，所有事項必須經過授權和批準才能夠繼續進行處理，如果沒有通過授權批準也就沒有權力處理。但是對于重大的事項，必須堅持由股東大會決議批準方可繼續，這樣不僅可以提高工作效率，而且還能減輕公司高層管理者的工作負擔。最后，還要建立以財務部為主導各部門積極配合的授權審批機制，規定各個職務可授權的資金額度，以此來更加有效的落實內控制度的執行。

五、結語

公司只有完善科學合理地內部監督機制，才能從根本上保障廣大中小企業興旺發展。企業無論大小都必須擁有獨立的內部審計機構對企業的生產經營活動進行監督，保證企業內部經營活動、規章制度切實有效的運行。