汽車制造企業內控管理審計的重要手段

陶臘花 奇瑞控股集團有限公司

一、內控管理審計對于汽車制造企業發展的必要性

汽車制造企業市場在近幾年中發展的速度十分迅猛，近幾年成本費用和人工費用都呈現了上漲趨勢，汽車制造企業經營過程中對資金的需求總額龐大。企業急需內部控制的過程中通過強有力的內部審計手段能夠更好的促進企業的發展，因此，在企業制造企業中施行內控管理審計十分的必要：

（一）提升資金的利用效率

相對于汽車制造企業而言，內部審計能夠最大限度的保證企業每筆資金收入、支出的合理性、科學性，對企業的現金流的變動情況進行有效的監督和管理，更好的促進了管理者了解企業經營成果和財務現狀，提升了資金的使用效率，保證了現金流的穩定性。

（二）降低風險

汽車制造企業面臨的風險多種多樣，例如，經營過程中的采購業務風險、應收賬款預期風險、存貨呆滯風險；投資活動中的股權投資風險等；汽車制造企業在實際經營的過程中往往比較重視企業的籌資管理，但是卻忽視籌資過程中面臨的償債風險等眾多內部風險，自身的經營風險系數和籌資風險都處于較高的水平，這些風險會為企業的經營發展帶來隱患，嚴重的還會導致企業倒閉或者破產，通過強化內部審計，能夠保證企業的財務數據信息的質量，為更好的預估企業的投資收益提供了準確的數據信息，內部審計能夠針對這些財務內容進行有效的量化指標管控，及時評估和反饋企業風險存在的要素，產生的原因，更好的促進企業應對風險制定有效的應對方案。

（三）促進經營決策科學性

企業在發展的過程中，無論做任何決定都是針對企業的經濟發展的現狀出發的，在這個過程中財務數據指標就是反饋企業經營現狀最有利的因素，內部審計在對財務指標監督和管理的過程中，能夠有效的控制企業財務數據信息造假，徇私舞弊等現象的發生，更好的保證財務數據信息的質量，企業的管理者能夠針對高質量的財務數據指標做出正確的決策，間接的起到了輔助經營決策的目的。

二、汽車制造企業內控管理審計存在的普遍問題

（一）內部審計內容較為片面

現階段從汽車制造企業內部審計的現狀來看主要側重的是對賬項內容的審計，這種審計模式是通過會計憑證和財務指標分析，總結汽車制造企業經濟業務發生過程中存在的不合理和不準確的經濟事項，例如，針對企業的應收賬款、存貨管理、資產、負債等財務指標進行審計，審計內容中沒有從企業的全局的角度出發將非財務指標內容納入到內部審計的范圍內容，具有一定的局限性和片面性。其次以制度為基礎開展的審計，主要是對企業內部控制制度的各控制環節進行測試，最終評價內部控制，以驗證會計報表的真實性、公允性為首要目標，一般不直接處理風險，更多的依賴內部控制測試，較少考慮產生風險的其他環節。

（二）內部審計獨立性不強

汽車制造企業在實際進行內部控制的過程中對內控管理中審計的內容不是十分的重視，很多的管理者往往將目光放在經濟利潤指標上，內部審計實際聽命于企業管理者指揮，其獨立性相對較弱，對本單位或本級管理活動的監督不易開展，而是對其子公司或下一管理層次進行監督，甚至還存在內部審計部門與財務部門是同一人分管，內部審計獨立性不強，審計作用不能充分發揮。

（三）風險導向沒有在企業審計中全面施行

風險導向審計是在企業進行內部審計的過程中全過程關注風險的一種審計，認為企業的審計風險主要的來源是企業財務報告的重大錯報風險，而錯報風險則源于企業的經營風險和舞弊風險，但是從現階段企業進行審計的過程中出現審計的對象是賬項審計，是從財務數據的角度對企業經濟事項的合理性等內容進行審計，尚未在內部審計中以企業風險為導向分析企業經濟業務中所面臨風險的審計項目，根據風險評定的等級制定審計重點和審計范圍，審計報告中對提出風險、防范風險、應對風險和信息交流預警信號的內容提及不足。

三、汽車制造企業內控管理審計的重要手段

（一）完善審計內容

汽車制造企業在開展內部審計的過程中，應該盡量的擴大審計范圍，審計的內容不僅要包含日常經濟項目的財務指標，更要將企業涉及的非財務指標的內容納入到審計的范圍內，非財務指標主要是指戰略的目標、顧客滿意度、產品和服務的質量、產品創新能力、市場份額、員工滿意度等內容，通過將財務指標和非財務指標相結合，從企業全局、長遠的角度出發，應用內部審計模型評價體系，綜合的對企業內部審計的實施成效進行評估和反饋，更好的分析財務指標與非財務指標之間的關系，促進內部控制管理審計向高質量發展。

（二）保證內部審計獨立性，完善內部審計體系

汽車制造企業要針對企業內部審計的現狀，重視內控管理中審計對于企業發展的重要意義，積極的宣傳內控管理中審計的作用，在企業的內部建立良好的內部審計施行的環境，要保證企業的內部審計部門不隸屬于任何一個部門，提高內部審計部門的管理層級，保證審計的獨立性。與此同時，還要不斷完善內部審計體系建設，深化內部審計制度，制定精細化的標準規范，通過完善內部審計的體系來更好的約束審計人員在審計過程中的行為，這對于審計結果的科學性和審計數據信息的準確性十分的必要。

（三）以風險導向為基本審計原則進行審計

汽車制造企業在以風險導向為基本審計原則的過程中，首先，要成立審計小組，制定審計方案，在風險的原則下，優先的考量審計人員的技能和經驗，更好地實現審計資源分配，針對審計任務和風險調查結果，擬定最為恰當的審計實施方案；其次，開展審核調查，針對汽車制造企業審計的對象、戰略指標、組織結構、風險因素等內容，有效的歸集審計需要的基本資料，為風險導向審計的順利展開提供強有力的信息支持；最后，控制風險，針對審計的內容進行風險的評估，準確地評估風險，制定合理的風險應對方案，更加有效的減少風險發生的概率。

四、結論

審計是汽車制造企業內部控制的重要手段，更是其控制效果好壞的核心內容，因此，針對審計改革變化的大環境下，企業化內部控制中審計手段的研究，對于日后的內部審計水平提升有著一定的指導作用。