企業全面預算管理面臨的問題與對策探討

任洪芳 山東駿達置業有限公司

全面預算管理作為管理會計中重要組成部分在現代企業管理中扮演著不可替代的角色，它有效的彌補了傳統核算型會計在企業財務管理中預測未來現金流量的職能，能有效測算企業未來期間的投入產出和資金余虧，全面預算管理關乎企業未來的發展，預算編制的準確程度直接關系到企業未來的各項決策，而預算的執行更是決定了實現企業總目標的可能性，所以做好全面預算管理是企業發展的必經之路。

一、全面預算管理概念與意義

全面預算管理作為企業內部控制的一種系統化管理方法，是指通過預算編制、預算執行、預算調整、預算分析和績效評價，系統、全面地預測和規劃所有業務活動，優化和高度整合企業資源，實現協同運作，全面實施企業戰略，實現企業戰略目標。通過全面預算管理的實施，企業將細化和量化自己的戰略目標，建立多層次的責任中心，并借助預算管理，具體劃分企業的經營目標，明確各個責任中心的經營目標。在定期分析總結責任中心報告的基礎上，為投入責任中心業務活動的監管提供有效參考，同時也引導責任中心自律自身經濟行為。在預算控制下，責任中心將構建覆蓋各部門的綜合指標評價體系，將預算管理與績效評價有機結合，為企業整體目標的實現提供堅實保障。

二、目前企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）全面預算管理理念薄弱

很多企業認為，預算是各項數據的簡單相加和匯總，只是財務部門的事情，與其他部門關系不大，甚至認為“計劃趕不上變化”，忽視預算的管理作用。預算的完成，也只是由部門文員隨便填列、編制。部門的預算完成后，部門負責人也未結合部門業績與實際情況進行審核和修正，造成各項預算數與實際出現很大的偏差。甚至會出現有無預算都一樣的觀念存在，預算管理理念薄弱，嚴重影響企業預算的推行和執行。

（二）全面預算組織體系有待完善

雖然大部分企業已經將預算作為企業預算管理制度納入企業財務管理制度，但是預算管理制度也只停留在對編制時間的要求，年度利潤完成情況，資本性支出等的提報上，很少真正的進行分析和考核。如果預算管理的組織、協調、匯總、執行和分析等工作，都由財務部門單獨完成，這說明大多數企業在實施全面預算管理過程中缺乏組織強有力的支持和保證，也很難起到好的成效。全面預算管理是一種集全業務、全過程、全員參與、可量化、可執行和可考核的系統工程，綜合性強。在實施過程中需要組織統籌、協調、溝通、分析和考核等。由于財務部門自身專業知識和業務水平的限制，僅靠財務部門是無法做好預算管理的。對預算的執行、調整、控制以及監督如果沒有形成制度化，會使預算流于形式，無法達到預期效果，預算總體運行效果是不佳的。

（三）預算編制方法不夠科學合理

許多企業在編制下一年度預算時往往采用增量預算法，它是假設以前年度的預算收入和支出合理的前提下經過小幅調整編制而成。當今的經濟環境競爭激烈，瞬息萬變，企業自身的能力和資源也在不斷變化，這就需要企業不斷進行SWOT分析等戰略分析，通過一系列動態的評估過程可以制定出較為合理的預算，從而有效避免資源浪費。其次，許多企業預算期間的選擇往往都是定期預算，雖然便于預算期間和會計期間的配比，但同樣不能夠根據環境和自身的變化，及時制定出最合適的預算方案。

三、企業全面預算管理面臨問題的解決對策和建議

（一）樹立正確的預算管理理念

企業應突破現有的預算管理理念，積極、全面地將預算管理理念、管理作用對全體員工，包括企業管理層進行全面的、系統地灌輸和傳遞，使預算管理得到企業管理層以及全體員工更系統、更廣泛的認同和貫徹落實，通過企業不斷地把預算管理理念進行滲透，使每個人切身體會企業推行全面預算管理的實際作用和重要意義。在企業實際工作中，應結合實際情況進行相關預算管理方面的培訓、宣傳，做好管理理念的傳遞，營造一種全員參與的企業文化，將預算的理念深入貫徹于企業經營和管理的每一個環節。

（二）加強和建立健全企業預算管理的制度和體系

為了取得良好的效果，企業的全面預算管理必須得到管理層的大力支持，以確保企業預算的有效實施。企業可以建立預算系統組織，如預算管理委員會、預算工作組或類似的權力機構，由預算管理委員會組織、協調企業的全面預算管理，預算工作組具體實施預算工作。系統中明確了預算管理委員會、預算工作組、財務部門和企業內部預算責任單位的職責和權限，它們根據相應的職責和權限共同參與企業的預算管理。

（三）選擇適用的預算編制方法

企業的競爭環境復雜多變，企業自身資源和能力也在不斷變化之中，這就要求企業在編制預算前先要分析下企業內外部環境和以前年度是否發生了較大的變化，企業未來期間是否很可能或極可能預期將發生，如果今年和全年變化不大，可以采用增量預算法編制預算，反之必須采用零基預算法。如果未來期間預計很可能不會發生重大變化，可以采用定期預算法編制預算，反之應當采用滾動預算法。如果采用零基預算法和滾動預算法編制預算，企業的管理層應當予以充分的支持，因為這兩種預算編制方法編制更復雜，數據的采集和整合耗用時間更長，容易出現錯誤，這些都是客觀現實情況，企業領導應充分理解，這樣才能編制出一份有價值的預算。

（四）提升預算管理與企業戰略協調性

預算的編制通常是基于你擁有什么資源，具備什么條件，如何利用有效的資源，實現什么目標。必須考慮到預算編制要與企業的戰略目標相一致。一般來說，預算編制以會計年度為單位進行短期規劃，往往忽略了企業可持續發展的長期規劃，即戰略規劃，這意味著我們不能讓預算部門專注于企業的戰略規劃，這將使預算編制偏離目標，不能起到指導企業實現長期規劃的作用。因此，在編制預算時，要結合企業的戰略目標，將長期規劃分解為不同的年度，設定預算目標，然后分解各部門的編制。

（五）建立和完善預算管理績效考核機制

企業想要真正實現全面預算管理目標，發揮預算管理作用，建立和完善相應的績效考核機制是必不可少的環節。對于超出預算支出和沒有完成銷售任務，企業管理層應對其進行分析，區分主客觀因素，辨別是個別部門原因還是多個部門原因，對于主觀因素造成的超預算或預算目標實現差，應分析透徹，刨根問底，追至業務末端，并制定相應的考核辦法，落實處罰；對于客觀因素造成超預算或預算目標實現差，應分析客觀原則具體情況，以便企業能及時采取措施，積極應對，調整預算，促進業務良性循環，績效考核的設置一定要建立在公平、公正、公開的基礎上，賞罰分明、透明，考核制度兼顧定性和定量，不應過于苛刻，過于苛刻的績效考核制度會降低員工的工作積極性，進而故意降低部門經營目標，從而影響企業總目標。

（六）加強預算執行監督

在全面預算管理中，不僅要制定合理科學的編制模式，還要不斷加強編制后的預算監督。首先，企業要確定預算執行的評價標準。需要明確和完善執行目標，確保高管和主管的工作內容有依據，并根據預算執行后的執行效果和各部門的工作情況進行評估。第二，建立預算反饋機制。預算執行貫穿于全面預算的全過程，每個細節、每個部門的目標都會對預算目標的實現產生影響。因此，應建立全面的預算反饋機制，將預算執行的每一步都納入反饋機制。根據反饋信息，可以發現預算執行與現實的偏差，并通過反饋信息對預算進行適當調整，或者追究相關責任人的責任，確保預算工作的高效實施。最后，完善預算監督流程。制定事前、事中、事后全過程監督機制，及時發現問題，整改預算計劃，促進預算有序實施。

四、結語

全面預算管理作為一種系統的管理方法，在行之有效時方能助力于企業，讓企業更高效有序地管理各項經營活動，從而實現企業經營目標。然而，實踐中往往會遇到各種困難，涉及人、財、物各方面，同時，也與企業的管理水平、企業文化等息息相關。而預算本身并不能改善經營管理活動或提高企業績效，通過預算執行、控制、分析、反饋、調整等活動，在各項經營活動和預算目標之間建立必要的密切關聯，以確保全面預算管理控制目標的順利達成。