PPP 項目財政支出責任管理風險及對策分析

安鏡如 殷振瑤 沈陽城市建設學院

我國在工程領域中已經開始廣泛應用PPP 模式，取得了一定的效果，但是，在相關模式中還存在諸多風險隱患問題，不能保證PPP 模式的安全性運行，對其長遠進步和發展會造成非常不利的影響。因此在PPP模式應用期間應該注重財政風險的識別，準確識別風險問題的同時開展防范工作，預防相關的風險問題，提升PPP 模式運行的安全性，各項工作的實施提供保障。

一、PPP 模式的特點

（一）政府與社會資本以合同為雙方行動依據

政府通過PPP 模式，引入社會資本來提升公共產品和服務供應能力，是對國家財政內容的極大豐富。在PPP 模式中，通過市場經濟背景下所特有的合同文件來約束政府和社會資本共同經營公共產品和服務的行為，是其主要特征之一。但是，政府具有公共屬性的行政管理者身份，使其與追求利潤最大化的社會資本存在必然的沖突和矛盾。PPP 模式下的合同使公權的強制力在一定程度上被局限，從而強調了公眾表達的社會資本參與得到保護。

（二）資源互補、利益共享、風險分擔

PPP 模式中，政府方掌握著政策、資源等生產要素，具有統一協調資源配置的能力，社會資本則具有建設、經營管理的專業經驗與技能，在創新和投融資方面有更高的投入意愿。政府部門和社會資本的合作，使項目各方充分調動資源和優勢，促進基礎設施建設與投資事業的發展。同時，PPP 模式要求公司雙方都在最大限度上規避風險，并分擔不可避免的風險。由此，PPP 模式對風險分擔體系提出了更高的要求，通過合理的風險分擔體系，吸引社會資本參與項目前期調研、建設、運營等過程，充分發揮其主觀能動性，從而降低公共產品供給領域的風險。

二、PPP 項目財政支出責任管理存在的主要風險

（一）支出責任預警管理體系不夠完善

現有的一些PPP 項目管理人員雖然對財政支出情況給予一定的關注，但缺乏對年度財政承受能力構成情況的有效關注，尤其對于影響支出性質舉措的責任構成內容缺乏有效的價值分析，無法在監管性質舉措具體實施的過程中，有效地滿足靜態管理等工作的推進需要，無法為程序管理相關舉措的改進提供必要支持。一些支出責任預警管理方案的建設對于PPP 項目的運行特征缺乏有效的研究，未能實現對財政承受能力構成情況的有效考察，導致預警校驗機制的構建無法在PPP 項目的主體構成內容得到明確的情況下得到逐步推進，難以為項目整體支出責任管理舉措的改進創造有利條件。

（二）風險論證報告的編制缺乏規范性

現有的一些風險論證管理工作在實施過程中，缺乏對報告編制合理性的有效研究，在處理報告應用的相關工作過程中，未能實現對指導性政策的全面開發應用，導致財政機構無法結合PPP 項目的特征實現風險論證方案的合理構建，難以為PPP 項目財政承受能力提供明確幫助，也使得相應的報告論證方案可以借此得到改進。一些風險論證報告的制定工作缺乏對中介機構基本情況的有效考察，尤其對于中介機構協作性質措施的價值缺乏必要的考察研究，難以在行政機構采購工作的作用得到明確的情況下，更加有效地適應風險論證措施的實施需求，也使得風險論證報告的改進無法具備更加有利的條件。

三、PPP 項目財政支出責任管理風險的應對策略

（一）提升支出責任預警管理體系完善程度

在處理支出責任預警管理體系建設的具體工作過程中，一定要加強對財政承受能力構成情況的有效研究，尤其要對支出責任監督管理方案建設所需的各方面條件進行總結研究，使行政機構可以在充分明確財政承受能力的基礎上實現自身工作的調節，進而滿足PPP 項目的創新性建設需求。在處理PPP 項目財政支出管理的具體工作過程中，務必加強對財政承受能力論證管理方案的關注，使靜態管理和程序合規性建設都可以具備更加理想的基礎條件，為PPP 項目建設工作的合理推進提供幫助。

（二）強化監督工作力度

由于PPP 模式的相關項目周期時間很長，需要投入的資金量較高，整個周期之內都可能會發生風險問題，所以必須要強化監督工作力度，在全過程的各個環節都需要深入開展監督活動。首先，應重點監督社會資本一方的質量，從根本上預防出現隱性的財政風險隱患。有關的工作部門應參與到項目的核算活動中，結合具體的股權出資比例數據信息、社會資本方的投資性質等，全過程參與到相關的項目分析工作中，健全社會資本方質量的綜合評價指標系統，在監督工作中研究分析社會資本方的質量，提出有關的制度要求，保證社會資本一方有著非常豐富的工作經驗與優勢，具備承擔風險的能力

（三）人員引進及激勵機制

人員的素質和專業勝任能力對風險管理至關重要，企業應加強對人員的教育培訓和提升。企業也可以定期安排風險管理成果與教訓講座，讓全體員工尤其是經辦人員了解更多風險專業知識，在識別和應對風險時具備更多的抓手。企業還可以與大學建立聯合模式，讓員工到學校參加進修，目的是讓員工能夠掌握科學正確地識別和應對風險知識。企業還要注重建立人才的任用與選拔體系，從外部引進專業能力強和職業素養高的人才。

四、結語

PPP 項目相關的財政支出總量較大，相關風險的控制存在較高的復雜性，只有實現財政支出責任管理風險的有效應對，才可以確保PPP 項目在新時期實現創新發展。因此，對PPP 項目財政支出責任管理存在的主要風險加以研究，并制定符合實際情況的應對策略，對確保PPP 項目的順利推進，具有積極意義。