“營改增”對建安類電力企業的影響及稅收籌劃思考

曹璟立 重慶送變電工程有限公司 劉婷 重慶鼎興電力工程有限公司

自從2012 年營改增試點推行開來，直到現階段全國全面推廣，先后對服務業、交通運輸業和建筑業等進行了試點推廣，拓寬了基本的實施范圍，營業稅由此退出了歷史舞臺。營改增成為1994 年分稅制改革進程中又一次深刻的變革，這對于人們的日常生活和工作產生了影響，同時也讓產業發展結構有所改變。營改增對國家部分行業造成了沖擊，以建安類電力企業為代表，其承受著較大的負擔，同時也在相應的稅務管理上面臨著巨大考驗。

一、營改增對建安類電力企業的影響

第一，稅收籌劃擁有了廣闊空間。結合上述的分析，營改增針對建安類電力企業的征收對象、征收范圍和計稅依據等方式進行了詳細的規定，這就讓建安類電力企業能夠依照自身的具體情況重新的落實好稅收籌劃。例如，建安類電力企業實際運用到的原材料較多，很多落實好進項稅抵扣，所以可以在工程項目建設前展開有效的稅收籌劃，借助于了解相應經營活動的情況，結合具體的投資行為等，做出細致分析和安排，保證達到降低稅負和合理避稅的效果。

第二，稅負科學轉嫁。營改增的基本目標就是降低企業的稅負，適當的減輕企業承擔的重擔，在稅收制度的角度分析，建安類電力企業的稅率以及征收過程較為復雜，營改增能將企業的應納稅額適當減少，但是結合實際的情況分析，發現與預期存在著明顯的差別，很多的建安類電力企業實施了營改增方針之后，實際稅負卻有所提升。分析該類問題的主要原因，在于建安類電力企業獲取增值稅專用發票的難度較大，傳統粗放型經營管理方式未能達到進項稅額抵扣的要求。通過科學的運用營改增，可以適當的降低稅負，但需結合實際情況加以分析，保證達到理想成效。

第三，人工成本支出問題。建安類電力企業中的正式員工數量具有特定的限度，施工人員多是農民工和勞務派遣者，該類成本支出難以通過銷項稅額抵扣進項稅，從而使得建安類電力企業運營成本明顯提升[1]。

二、營改增背景下建安類電力企業稅收籌劃的策略

（一）將準備性的工作加以落實

營改增的基本目的就是適當的減少重復征稅的情況，從而合理的減輕企業的稅負。在營改增政策實施之后，實際涉及的抵扣部分均屬于以前的營業稅范疇，需要電力安裝企業在進行相應的籌劃時，全面了解相關政策和基本內容，以便減稅的政策真正的落實，強化企業的經濟效益。在企業的角度上分析，增值稅納稅人可以劃分出兩種身份，其一是一般納稅人，其二是小規模納稅人，不同的身份在計稅方式和稅率上均有明顯差異，因此建安類電力企業應該提前完成對身份的轉化。在財會人員的角度上加以分析，稅收籌劃的工作人員需要根據營改增的實際要求提升專業素養，通過合理的轉變工作意識形態，樹立愛崗敬業的意識，遵循著基本的職業道德，確保各項操作符合法律法規的要求。財會人員還應該努力學習理論知識，正確取得高資質，建安類電力企業也應該加強培訓的力度，為員工們提供學習的機遇，讓稅收籌劃擁有可靠的思路[2]。

（二）將基礎性的工作落實到位

一方面，財會人員應該積極的接觸到國家的相關政策，針對出臺的具體政策應該認真的分析，合理把握營改增的規定要求，如會計基礎工作的推進。完善會計工作制度，規范會計工作行為，提升會計信息的披露水平，推進會計工作轉型發展的進程。

另一方面，初步開展或者是推進的工程項目，需要及時的轉變傳統的思考方式，將重心放置于增值稅上，以免顧此失彼，導致建安類電力企業的長遠發展受阻。加之營改增之后，企業在會計處理和會計核算等多種工作上表現出明顯的變化，為更好的迎合《會計法》《增值稅會計處理規定》等法律法規的要求，建安類電力企業需要結合自身的情況加以分析，針對財會工作的內容加以修正，由此滿足新政策標準，使得后續稅收籌劃擁有可靠的基礎。

（三）掌握稅務籌劃的方法

1.及時取得增值稅專用發票

建安類電力企業應該重視原材料、設施等多種資源購置上增值稅專用發票的獲取，采購渠道方面，應該選擇一般納稅人，但并不是增值稅專用發票小規模納稅人、個體經營戶。尤其是項目建設階段，建安類電力企業應該積極的樹立起納稅意識，同時明確可靠地避稅方式，在嚴格遵循法律法規的基礎之上，讓降低稅負和合理避稅成為可能。

2.適當的降低名義上的工資

員工工資以及名義上的工資應該適當的減少，由此可以實現減輕稅負的基本目的。在經過了合理化的修改之后，個人所得稅法中的相關規定和要求及時滿足，員工們的工資每月超出5000 元的部分，則需要按照7級超額累進稅率交稅。因此，在確保符合相關法律規定的前提之下，應該將收入費用化和福利化，在避免增加支出的條件下，提升員工福利待遇，科學控制員工工資，減輕企業的稅負。具體來說，建安類電力企業可以適當的減少現金形式的補貼，交由企業統一的規劃，對于員工們免收多種形式的費用，如物管費、餐飲費等，對員工們的差旅費和會議費等實現特定比例的報銷。

3.科學使用“三險一金”

依照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中的相關規定和要求，依照特定比例繳納的“三險一金”并不計入當期工資薪金收入，免征個稅。建安類電力企業應該適當的運用“三險一金”免稅政策，掌握具體的繳納金額上限，從最大程度上幫助員工們減輕稅負。

三、結語

綜上所述，營改增政策的實施讓電力企業的發展迎來了契機，獲取了較為豐富的便利條件，同時也讓運營過程和發展過程面臨著諸多考驗。在這樣的宏觀環境之下，建安類電力企業應該采取合理化的措施，積極的落實好稅收籌劃工作，轉變傳統經營管理的模式，讓企業穩步發展。