淺談企業(yè)財務(wù)審計常見問題與對策

潘莉梅 中匯會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

對于處于現(xiàn)代社會的各大企業(yè)來說，其自身的競爭壓力在不斷加大。并且，由于所處市場環(huán)境多變復(fù)雜，所以其在發(fā)展中也面臨著較多的風(fēng)險，較大的挑戰(zhàn)。為了有效地控制風(fēng)險，面對挑戰(zhàn)，企業(yè)必須要加強(qiáng)對財務(wù)審計工作的關(guān)注力度，對其中存在的問題進(jìn)行有效分析，合理解決，不斷優(yōu)化自身財務(wù)審計體系，強(qiáng)化實力。

一、企業(yè)財務(wù)審計常見問題

（一）信息真實性較低

對于企業(yè)財務(wù)審計工作來說，審計人員所得到的信息是否準(zhǔn)確，會直接影響審計的工作效果。現(xiàn)階段，在我國的部分企業(yè)還存在審計人員謀取私利的情況。為了增加自身的利益，企業(yè)方面會提供虛假財務(wù)信息，存在明顯的財務(wù)報表粉飾行為。而部分審計人員也會接受企業(yè)方面提供的賄賂，在工作中睜一只眼，閉一只眼，甚至輔助企業(yè)編造財務(wù)數(shù)據(jù)。另外，有一部分企業(yè)會為了降低繳納的稅費，而故意在會計入賬方面進(jìn)行非法調(diào)整。

總體來說，虛假的企業(yè)財務(wù)信息與會計報表，會直接影響到財務(wù)審計工作的開展進(jìn)程，也會影響整體的審計質(zhì)量。對于專業(yè)審計機(jī)構(gòu)來說，自身的工作量與工作壓力出現(xiàn)提高；對于不法審計人員而言，其與企業(yè)的雙方不法行為會直接影響市場的健康狀態(tài)，也會阻礙我國社會的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)控水平低

企業(yè)財務(wù)審計工作是一項比較容易受到外界環(huán)境因素影響的工作。在企業(yè)發(fā)展的過程中，無論是信息的真實度還是企業(yè)內(nèi)部的管控質(zhì)量，都會對財務(wù)審計造成不同程度的影響。

客觀來說，在我國當(dāng)前的發(fā)展過程中，絕大多數(shù)企業(yè)都會有相對應(yīng)的財務(wù)審計部門或機(jī)構(gòu)，以此管理內(nèi)部的財務(wù)工作質(zhì)量與財務(wù)管理問題。在審計部門中，所包含的職位、各職位工作人員之間的工作交接都比較煩瑣復(fù)雜。在審計部門，不僅要包含總經(jīng)理主管以及審計員，同時不同審計員也需要負(fù)責(zé)不同程度的審計內(nèi)容。但是通過調(diào)查分析顯示，多數(shù)企業(yè)并沒有規(guī)范性的按照這一結(jié)構(gòu)實施審計工作，也沒有成立專業(yè)化規(guī)范化的審計部門，只是單獨的將審計工作交付給一位工作人員。由于人員能力不足，素養(yǎng)較低，且企業(yè)不具有較高的內(nèi)控水平，導(dǎo)致財務(wù)審計工作質(zhì)量無法得到保障。

二、企業(yè)財務(wù)審計優(yōu)化對策

（一）完善審計體制

企業(yè)方面需要打造完整的財務(wù)審計體制，這是其強(qiáng)化自身發(fā)展實力的首要任務(wù)。客觀來說，在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)審計工作的規(guī)模相對較大，并且內(nèi)容體系比較復(fù)雜，會涵蓋企業(yè)的諸多模塊[1]。

一方面，審計部門需要明確每一個部門工作人員的工作內(nèi)容、職責(zé)以及業(yè)務(wù)范圍，以明確公告的形式，傳達(dá)給各個部門工作人員，使之形成全面了解的狀態(tài)，以此對其形成約束以及管理，確保財務(wù)審計工作達(dá)到有據(jù)可依，有章可循的狀態(tài)。另一方面，審計部門需要打造完整的審計制度，以此避免其他部門存在濫用職權(quán)的問題。除此之外，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者也需要打造完整的管理體系，用于制約審計部門的工作人員，防止內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗的情況。

通過調(diào)查分析顯示，當(dāng)前我國很多企業(yè)的財務(wù)審計人員自身都存在法律意識淡薄的情況。針對這一問題，企業(yè)方面需要加大培訓(xùn)力度以及考核力度，結(jié)合國家所頒布的《審計法》，對內(nèi)部審計人員加以教育，使之可以樹立正確的職業(yè)道德與職業(yè)意識，能夠時刻將法律銘記在自己心中，以法律為標(biāo)桿，實施自己的各項工作，以完善體制，優(yōu)化財務(wù)審計工作中存在的風(fēng)險及各種問題。

（二）強(qiáng)化信息可信度

在優(yōu)化財務(wù)審計工作內(nèi)容以及財務(wù)報表管理體系時，審計人員需要確保信息具有較高的可信度與完整度。

首先，在正式接觸信息之前，審計人員一定要明確信息收集的方向以及大概范圍，做好充足的準(zhǔn)備。同時在日常工作中，審計人員需要加大與各部門管理人員及各業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的溝通交流，全面了解企業(yè)各項目、各部門的運營發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在深度了解項目運營以及資金運營狀態(tài)的前提下，有效緩解自身審計工作的難度及壓力，也可避免一些不必要麻煩的產(chǎn)生[2]。換句話說，如果審計人員沒有做好提前準(zhǔn)備，或者在日常工作中，沒有深入了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，那么在收集財務(wù)信息以及審計信息時，自然就會出現(xiàn)紕漏，也會因此而無法做出合理決斷。正所謂，知彼知己，百戰(zhàn)不殆。如果準(zhǔn)備工作沒有落實，后續(xù)工作開展必然困難重重。

其次，審計人員需要重點檢查企業(yè)近期所開展的各項項目情況以及經(jīng)營活動的內(nèi)容。根據(jù)自己的了解，審計各部門提供的財務(wù)報表，及時找到報表中存在的問題及風(fēng)險。例如是否存在重大的資金流動，是否出現(xiàn)數(shù)額較大的資金款項外出等。以此具有針對性地實施審計工作，減緩自身壓力，也可提高工作效率。

綜合上述要點分析來看，在財務(wù)審計工作中，信息的可信度十分重要。一旦財務(wù)信息可信度無法得到保障，就相當(dāng)于問題在源頭處就已出現(xiàn)。如此一來，之后的所有工作環(huán)節(jié)意義蕩然無存。因此，在收集信息的過程中，審計人員一定要保證信息的可信度，嚴(yán)格把關(guān)，謹(jǐn)慎對待，保持正確的工作態(tài)度。針對各項生產(chǎn)經(jīng)營流程以及資金變動，一定要嚴(yán)格審查，嚴(yán)格按照相關(guān)制度實施操作，按照相關(guān)流程妥善處理，絕對不能出現(xiàn)紕漏。

除此之外，審計人員需要時刻保持敏感性，及時獲取與企業(yè)相關(guān)的發(fā)展信息與財會信息，保障審計工作的穩(wěn)定推進(jìn)。

（三）加強(qiáng)審計執(zhí)行力度

首先，審計人員需要重點檢查財務(wù)報表。在檢查財務(wù)報表時，并不是說審計人員要逐一事無巨細(xì)的檢查報表中信息。一般情況下，企業(yè)規(guī)模越大，財務(wù)報表的數(shù)量內(nèi)容就會越多，越繁雜。事無巨細(xì)的檢查雖然能夠保證工作質(zhì)量，但是會耗費較多時間，同時也會耗費審計人員較多的精力，導(dǎo)致其在后續(xù)的工作中很容易會由于疲勞而產(chǎn)生問題。審計人員需要學(xué)會檢查要點。例如，針對被審查企業(yè)所提供的財務(wù)報表，審計人員需要關(guān)注該企業(yè)是否存在蓄意隱瞞行為，弄虛作假行為等違法性的會計行為。在要點性檢查的狀態(tài)下，大幅度提高檢查效率與審計效果。

其次，審計人員需要提高自身的稅金計提核算能力，借此驗證企業(yè)是否存在偷稅漏稅的情況，以此精準(zhǔn)性的為審計工作指明方向。

再者，審計人員需要對企業(yè)的費用收入以及費用支出進(jìn)行審查核算，驗證實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況與財務(wù)報表所提供的信息是否一一對應(yīng)，杜絕粉飾行為的存在。同時，審計人員需要根據(jù)企業(yè)所提供的各種費用憑證，對所登記的情況加以檢查，明確登記的準(zhǔn)確性，真實性。

最后，審計人員有權(quán)利要求各級部門提供員工工資收入列支數(shù)據(jù)，并通過有效核算的方式檢驗員工工資收支與企業(yè)所設(shè)計的各項規(guī)章制度是否符合[3]。換言之，其需要檢查企業(yè)是否嚴(yán)格按照薪酬管理制度向員工發(fā)放工資及獎金，避免公款挪用或鉆取漏洞行為的存在，嚴(yán)格加強(qiáng)審計工作的公正性，獨立性，完整性。

（四）及時采取糾正措施

審計工作是影響系統(tǒng)性極強(qiáng)的工作。在初次完成各項審計流程之后，審計人員絕對不能立即放松，而是需要重新回顧，對其中存在的問題以及風(fēng)險逐一列出，并生成完整報告向上反饋，做好事后的糾正以及反思。在經(jīng)過糾正及反思之后，企業(yè)方面所提供的審計財務(wù)報表內(nèi)容會更加的完善，也會更加貼合國家所提出的各項要求，加強(qiáng)財務(wù)報表的規(guī)范性，準(zhǔn)確性及合法性。

除此之外，在糾正的過程中，審計人員也需要結(jié)合相關(guān)的制度及要求，構(gòu)建相應(yīng)的糾正方案與糾正措施，為企業(yè)提供合理化建議。同時，審計人員需要在后續(xù)的工作中及時對企業(yè)加以跟蹤檢查，檢驗企業(yè)在之后的工作中是否切實解決了自己在審計中存在的問題，輔助企業(yè)做好內(nèi)部的財務(wù)管理優(yōu)化工作，加強(qiáng)企業(yè)的競爭實力。

三、結(jié)論

總而言之，對于企業(yè)來說，落實財務(wù)審計工作，完善審計體系，是其穩(wěn)定發(fā)展的重要條件。現(xiàn)階段企業(yè)在財務(wù)審計工作中還存在較多的問題。一方面企業(yè)需要完善審計體制，加強(qiáng)信息的可信度；另一方面其需要提高審計執(zhí)行的力度，并采取適當(dāng)?shù)募m正措施。只有企業(yè)切實落實財務(wù)審計工作，優(yōu)化內(nèi)部問題，才能夠有效加強(qiáng)自身發(fā)展實力，保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。