分析稅收籌劃在企業會計核算中的應用

溫宇寧 浙江廣廈建設職業技術大學

稅收籌劃，更強調在既定的法律框架內盡量改善企業的稅負問題。根據國家、地方稅務政策，能夠科學制定稅收籌劃方案，并通過不同操作方法的橫向對比，選擇適合企業自身的繳納稅款的形式與方法。而針對稅收籌劃在企業會計核算中的應用，相關人員需從全局意識、責任意識出發，思考稅收籌劃工作當中復雜要素關系的處理。既要保證企業內控制度與國家政策的一致性，還需了解市場經濟規律、嚴峻的競爭局面。在此基礎上，根據企業的投資項目、經營活動等，科學的將稅收籌劃應用到會計核算中，并在各個環節、各個流程中進行質量把關。

一、稅收籌劃在企業會計核算中的應用價值

（一）利于提高會計核算的實效性

稅收籌劃在企業會計核算中的應用，可在一定程度上提高財務部門的綜合管理水平，并保證會計核算工作展現出顯著的實效性。基于科學的稅收籌劃，可規避企業支出高額度納稅金額的風險。此外，企業可利用稅收籌劃增強會計人員的業務能力，綜合素質、專業技能，令他們對會計核算作出統籌安排。從宏觀視野出發，研究與分析會計核算內容，分別對收入資金、支出資金進行精準核算，能夠盡量降低企業經營成本。這樣，才能充分利用財務資源，實現經濟效益的最大化，并最終提高會計核算工作的質量與效率。

（二）進一步增強企業納稅意識

從某種角度來說，稅收籌劃與會計管理的融合，可進一步增強企業納稅意識。在會計核算各個流程中，合理融入稅收籌劃方案，使工作人員能對納稅風險、交稅價值與意義建立正確的認識。且能在處理財務工作的過程中，對稅務政策、法規等進行深入的了解與學習。基于優質的工作環境與氛圍，不斷強化管理人員、財務人員、基層工作人員的納稅意識，并最終整體提高企業的納稅意識。

（三）有效規避企業經營風險

企業實際開展經營活動、投資活動、籌資活動過程中，既要做好成本管理與控制，還需及時納稅。否則，會出現偷稅、漏稅、延時繳稅而帶來的經營風險。當企業因偷稅漏稅問題在社會上產生不良口碑、負面影響時，不僅會給競爭對手帶來可乘之機，還會失去享受稅務相關優惠政策的權力。由此，企業可能面臨增加成本支出的問題，不利于實現降本增效管理目標與效果。管理人員必須做好稅務籌劃方案，并將其科學的應用到會計核算等企業管理各項工作中。

二、稅收籌劃在企業會計核算中的應用原則

（一）不違背企業會計核算工作的整體規劃

企業會計核算具有一定的復雜性、多樣性，因此必須保證稅收籌劃的靈活性與針對性。而在根據會計核算工作內容，具體制定稅收籌劃方案的過程中，必須保證不違背企業會計核算工作的整體規劃。在既定的財務戰略指導下，設計稅收籌劃方案，并生成切實可行的實施辦法與手段。而會計核算人員應嚴格遵守市場規則與規律，規范化、法制化的推進計核算工作。不出現偷稅漏稅問題，且能夠在既定的法律框架下操作稅收籌劃。

（二）體現稅收籌劃在會計核算中的指導功能

財務人員應根據地方稅收法規與制度，及時優化與調整內部控制機制。在充分履行法律義務的基礎上，能夠對稅收籌劃方案進行創新與優化。工作人員應根據地方稅收政策，對企業稅收風險點進行研究與分析，并以此為參考依據，制定具有指導性、可測性的稅收籌劃方案。切忌出現盲目申報納稅的問題，必須緊密圍繞會計核算內容，在報稅前做好稅收籌劃。

（三）稅收籌劃需展現出一定的動態性與現實性

市場經濟發展趨勢、態勢，具有一定的不可預測性。而企業作為市場經濟發展的重要組成要素，必須根據外界環境的變化，及時、正確的做出決策。而針對會計核算中的稅收籌劃的應用，需應秉承審時度勢、順勢而為的原則。當地方稅務政策發生變化時，必須對企業內部財務管理制度、報稅流程等進行及時的優化與調整。保證稅務籌劃具有一定的動態性與現實性，才能夠真正實現降本增效的管理目標。參照科學、完善的稅收籌劃方案，有序的進行會計核算工作。

三、稅收籌劃在企業會計核算中的應用策略

（一）基于不同的結算方式生成多樣的稅收籌劃方案

會計人員既要對收入資金進行核實，還需對支出資金進行有效的校對。而在實際會計核算工作中應用稅收籌劃時，應基于不同的結算方式，制定符合要求與標準的不同籌劃方案。充分體現稅收籌劃多樣性、多維度性，能根據企業會計核算工作突發狀況，及時選擇適合的稅收籌劃。例如，針對收入結算設計稅收籌劃方案過程中，可根據具體的資金結算手段，對納稅類型、繳費方式、納稅金額進行科學的籌劃。相關人員可根據收入時間的非統一性特征，對現金流量進行籌劃與管理，且對無須支付利息的資金做好稅務籌劃。而對銷售收入資金進行稅收籌劃時，應能夠根據收款憑證，了解收入資金的時間，并利用依托付款的手段，對收入時間進行最后的確認，并在此基礎上進行稅務籌劃。同時，財務人員對分期付款業務進行處理的過程中，可利用預收賬款的方式，確立納稅的時間。當然，無論應對怎樣的結算方式，都應盡量通過做好時間安排進行科學的稅收籌劃，且利用不同的結算手段，達到降低稅務金額的目標。

（二）將稅收籌劃應用到會計成本管理與控制工作中

稅務籌劃的應用，不僅可降低企業經營成本，還可在一定程度上實現資金資源的有效整合與配置。會計核算主要處理的是企業生產、管理等各個環節中涉及的資金支出、收入、校對等工作。確保所有資金應用到實處，并保證企業有序開展項目投資、項目運作等工作。而稅收籌劃覆蓋企業財務管理、產品流通、庫存管理等所有工作，根據實際情制定納稅報表、納稅方案等。其中，會計成本管理與控制，會對企業的經營與管理效果產生關鍵的影響。因此，必須將稅收籌劃深入、科學的應用的會計成本管理工作中，應對資金的使用進行有效的控制。會計人員應對流動資本進行合理的配置，并盡量避免出現超額支出的問題。通常情況下，在對企業會計成本進行稅收籌劃的過程中，應把控好納稅的時間，且能夠合理的進行呆壞賬核銷。當然，針對會計成本管理與控制工作中應用稅收籌劃的研究，相關人員需對最新的稅務政策、當地財政制度進行全方位的了解。確保企業內控制度與國家法律法規保持高度的一致性，在不違規、不犯法的前提下，應盡量降低繳納稅務的金額。利用有限財務資源，實現利益最大化。

（三）利用現代信息技術跟蹤與優化稅收籌各個環節

關于企業會計核算中稅收籌劃的應用，管理人員須在各個工作環節中進行質量把關。尤其，互聯網時代，信息容量的激增，為會計信息數據的處理帶來較大的挑戰與困難。而在實際開展會計核算工作過程中，應能夠通過發揮現代信息技術優勢與價值，做好稅收籌劃。通過大數據分析，對外界環境的諸多要素進行全面了解，且根據市場規律，制定具有前瞻性、極強引導性的稅務籌劃方案，并將其應用到會計核算工作中。管理人員必須利用大數據技術、互聯網技術等，實現會計信息數據的定向跟蹤，并根據信息反饋內容，有針對性的進行稅收籌劃。例如，會計人員對對企業投資、經營、項目運作等進行成本核算、費用預算的過程中，應能夠通過不斷優化資本結構，達到降低稅收金額的目的。會計人員應發揮財務杠桿功能，在不違背稅務制度的基礎上，能夠保證企業效益的最大化。同時，對籌資工作進行推進的過程中，會計人員進行會計核算時，應對資本結構的組成進行理性思考與判斷。根據企業的籌資情況，選擇正確的重組方式。即會計人員需基于大數據對合并聯營方式進行全面了解，正確的選擇投資區域、投資手段，并根據地方稅務政策，制定有效的稅收籌劃方案。而在經營環節，會計人員需對分攤費用、折舊方式、地方政策法規進行大數據分析，將稅務籌劃合理的滲透到其中。這樣，不僅可最大程度發揮稅務籌劃的優勢與價值，還能精確的在各個環節上進行質量把關、風險控制，為企業創造更大的經濟效益與利潤空間。

四、結語

總而言之，稅收籌劃在會計核算中的應用，可有效控制經營成本、費用成本，并在一定程度上可幫助企業規避經營風險。而在具體的會計核算工作中，相關人員應根據投資、經營、籌資等活動的根本目標與訴求，有針對性的設計稅務籌劃方案。不違背國家稅務政策、法律法規的基礎上，應盡量降低企業的稅負。且通過科學的稅收籌劃，降低企業經營成本，并對各項資金的用處進行有效的安排，并在法律框架內盡量降低納稅金額。