當前事務所稅務審計中存在的問題及改進策略

孫輝 秦皇島弘毅稅務師事務所有限公司

稅務審計關系到了國家的經濟發展，因此提升稅務審計的質量，直接就關系到了國家經濟的保護。稅務審計中存在的管理問題將會影響稅務審計的工作成效，為此無論是國家部門還是事務所，都必須認識到稅務審計的重要性，加強對稅務審計的管理，確保稅務審計朝著制度化發展。

一、事務所稅務審計工作的重要性

稅務審計工作，是事務所工作中的重點。稅務審計無論對國家還是企業而言，都至關重要，以下筆者將對稅務審計工作的重要性進行詳細分析。

（一）及時發現企業存在的稅收風險，防止出現偷稅漏稅現象

在事務所稅務審計工作中，要深入開展企業的內部審計工作，對企業的多環節繳納稅款進行嚴格審核，采取針對性的措施進行綜合處理，確保稅務活動在國家出臺的法律規范中開展，規避稅務風險。嚴謹的稅務審計工作有利于督查企業的偷稅漏稅行為，降低企業經濟損失，為企業的長期性發展創造可觀收益。在此期間，若是企業出現偷稅漏稅行為，且被稅務機關證實，不僅要承擔高額稅金和罰款，還會影響企業的信譽。稅務師事務所開展稅務審計工作的時候，會檢查企業的賬務處理是否規范，收入成本的確認是否符合會計準則要求，以保證企業依法納稅，根據國家相關的稅收法律法規規避企業偷稅漏稅的現象發生。檢查企業繳納的稅款數據以及企業納稅過程中存在的問題，督促企業按照國家法律規定來繳納稅款，提升企業的納稅意識，減少企業偷稅漏稅的現象發生。

（二）定期對稅務審計人員進行培訓，提高業務水平

在事務所稅務審計工作中，需要定期對從事該類別工作的人員進行定期培訓，提升人員的業務水準。事務所專業審計人員積極向企業宣傳國家所下達的審計法律法規以及稅收政策，使得企業財務人員以及管理層真正意識到稅務審計工作的重要性以及積極意義。除此之外，要求稅務審計人員利用閑暇時間積極學習國家所出臺的新政策，并設置考核，將考核與獎懲掛鉤，增強相關人員的積極性與學習熱情，也進一步為規避審計工作安全隱患奠定基礎，提高審計人員的警惕性意識，最大化減少由于稅務審計工作不嚴謹造成的經濟損失，提升稅務審計質量。

（三）給企業財務提供稅收政策咨詢，以便及時了解財稅政策

在事務所稅務審計工作中，稅務師事務所不僅能幫助國家對相關部門和企業進行稅務核查，發現其中存在的問題，而且還可以幫助被檢查審計的企業進行稅收風險控制，協助企業規避納稅問題。稅務所在進行稅務審查的時候可以確定企業哪些稅種存在問題，從而對企業稅務的整改提出專業性的建議。一般來說，稅務審計機關在審計過程中是利用審核和查驗的手段對企業的稅務情況進行審核，按照企業證明資料以及納稅報告等嚴格審核，證明企業的納稅是在法律許可的范圍之內的。部分企業在實際的經營過程中，可能不太重視稅收等方面工作，對于新出現的財稅政策不重視也不熟悉，故常常無法及時運用稅收優惠政策合理避稅，但若有稅務審計事務所對其審計，即可規避一些納稅風險，或是提供降低稅負的建議。

（四）更好的為企業提供高質量的服務

在事務所稅務審計工作中，稅務師事務所可間接推動企業的進步，為國家提供更多優秀企業。稅務審計業務有利于監督和評價企業是否按照法律法規的形式進行納稅和扣繳，規范企業的稅務行為，將企業的實際經營情況以報告的形式展現出來，在很大程度上維護了投資商的利益。除此之外，加強稅務審計工作，保證企業在繳稅過程中不偷稅漏稅，維護稅務工作的合理合法，可為企業提供更高質量的服務。

二、當前事務所稅務審計中存在的問題

目前事務所審計中存在諸多問題，這些問題的存在大部分是因為內部審計制度不夠完善造成的。

（一）政府層面對稅務審計重視力度不高

在事務所稅務審計工作開展中，稅務審計工作作為事務所工作的重要內容，其質量直與事務所的信譽和能力息息相關。稅務審計是復雜而嚴肅的工作，經常會出現一些特殊性的審計風險，主要源于政府層面對企業的稅務審計重視力度和監督力度不足，只要不涉及過大的原則性問題，政府部門一般不會過多的關注某一個企業或者是會計師事務所。在此背景下，審計工作存在一些漏洞，若是工作人員對稅務審計工作嚴謹性不足，會造成重大問題。此外，政府層面的監管過于寬泛，很多時候在法律規定范圍內執行的一些減免以及問題最多就是一些罰款，只要不觸及法律條款即可，故相對來說，重視性并不高。企業只要不出現過大的錯誤，政府監管部門也不會追著不放。

（二）稅務審計法律存有滯后性

在我國當前的律法制度中，稅務審計相關法律制度存有一定的滯后性，部分企業或是事務所的審計管理制度也不統一。由于未能統一稅務審計流程和標準，審計人員容易依據自己的主觀判斷進行工作，工作中的稅務審計實際效用小，企業承擔的風險大，導致在進行形式追責的時候，出現懲罰落實難的問題。在實際的工作中，很多人會利用這一漏洞逃避責任，這樣審查的力度降低，審計工作無明顯效果。例如，在審計工作中常常碰到某企業的偷稅漏稅行為達到移送標準，但會在移送稽查中遭遇阻礙。國家稅務總局的工作流程注重企業簽字確認的原始憑證，但是稅務審計準則注重程序和標準，二者使用的標準不一，最后所作出的判定也不同。所以稅務審計工作只有受到法律的保護，才能真正對企業起到威懾和警惕作用，讓企業認識到偷稅漏稅違背的法律規則，從而督促自身進行合法合規的納稅行為，否則會導致稅務工作的效率和質量大打折扣[2]。

（三）稅務審計的計算機應用少

在稅務審計工作中，稅務機關的計算機審計依舊在不斷的摸索中，不同地區所使用的審計軟件質量參差不齊，總體審計數據并無較大的參考意義。部分審計軟件并未與國家稅務總局的應用軟件相連接，整體使用局限性大，根本就無法發揮計算機的精確審計以及快速審計實效。由于信息化技術能對稅務審查中的相關風險進行精確計算，可以大幅度降低稅務審查的難度，減少稅務審查所需要的時間。稅務審查過程需要查閱大量的稅務資料，這對事務所來說工作量是很大的。利用計算機可快速將資料整合在一起，幫助審查人員分析判斷，但當前事務所建設中，計算機信息化的應用并不普及，計算機數據分析速度還是很慢，信息化審查并未完全落實，事務只能夠采用傳統的方式進行信息審查。

（四）財務審計人員并未得到重視

在事務所稅務審計工作開展中，稅務審計工作涉及的范圍較大，審計流程復雜，審計需要審查的文檔較多，牽涉的部門也比較多，因此在審計的時候需要大量人員參與其中進行幫助。財務審計人員的工作量較多，要應用分析性復核、內部控制測試以及抽樣審計等技術對海量的數據進行分析，還要確保對審計工作中的高風險領域進行持續關注，對發現的疑點進行綜合處理，以便降低審計風險。但即使審計人員素質高，目前卻未重視，甚至一些非專業人士常常認為審計工作并無任何價值意義。審計工作人員認真為企業辦事，也會被他人誤認為是故意找碴或是惡意審計。財務審計人員的工作量遠遠大于普通的財會人員，且常常需要出差，在事務所的地位并不高，重視性也不足。

三、當前事務所稅務審計的改進策略

針對當前事務所稅務審計中存在的問題，事務所需要積極努力，從審計制度和審計培訓方面做出努力，改善現狀。

（一）事務所需要對稅務審計人員更加重視

在事務所稅務審計工作中，需要根據實際情況重視該項工作的實際價值以及作用，提升對審計工作的重視程度，認識到稅務審計在事務中的重要性。稅務審計是復雜且精細的審查工作，它關系到了很多審查資料和上市工作，審計人員要嚴格按照審計工作管理條例來進行工作，提升企業對稅務所工作的滿意程度。另外，事務所的高層領導人員也需要意識到審計工作的重要性，對事務所的審計工作質量提出更高要求，為審計人員提供更為充足的信息技術支持，優先提供機會進行培訓與學習。除此之外，還需要對工作人員的職業道德規范教育著重重視，積極宣導以質量為導向的文化意識，確保在業務執行過程中對相關內容有專員進行充分指導和監督，提升對審計人員業務的監管力度，保證審計人員在工作過程中以事務所的發展為前提，減少審核風險的發生概率，促進事務所健康發展。

（二）事務所需要提升稅務審計法律地位

當前經濟社會持續發展中，稅收問題的數量也在提升。除了稅務機關需要提升稅務審計管理之外，法律部門也需要做好配合，提升稅務審計的法律地位，從而為稅務審計提供法律支持。在當前環境中，為了提升每一個工作人員的工作效率，提升稅收法律地位，就能幫助稅務審計人員明確審計工作的關鍵。法律部門確定相關稅務審計制度，能最大限度發揮法律制度對稅務工作的支持，從而為稅務審計工作打下良好基礎。稅務審計人員在審計過程中也有了更多法律依據，從而推動事務所降低稅務風險，提高稅務審計的工作質量。

（三）做好稅務審計的信息化

信息技術在稅務審計工作中發揮了重要作用，在稅務工作中使用信息化技術，可以很大程度上降低稅務審計的難度，為稅務審計工作帶來了更多便利。稅務審計工作包含了多方的資料和制度，使用信息化技術，可以將多項資料整合在一起，為審計人員減少工作量。僅靠工作人員進行人力分配來進行審計工作，龐大的資料很難在短時間內處理完畢。為此，企業需要將信息化管理落到實處。為審計工作提供計算機設備來幫助審計抽樣，詳細檢查審計工作的風險性，從而對風險進行調控和管理，將審計工作的所有風險控制在合理范圍內。隨著經濟的發展，信息化和網絡化將會全面發展，稅務工作也會因為信息技術的參與而變得更為快捷和精細。

（四）完善政府部門對其重視度

在事務所的稅務審計工作開展過程中，政府需要加強對事務所審計工作的監管力度，使得整個行業有序發展。在當下事務所審計業務環境的市場運作與事務所的正常運行息息相關。為了進一步的維護市場秩序，政府要充分發揮自己的職能，控制市場的過度競爭現象，對事務所的競爭手段進行規范，通過建立完善的監管體制來實現對事務所的行為規范，將事務所更好的推向社會，為社會提供便捷的社會資源以及服務。針對事務所的違規行為，應該及時進行嚴肅處理，讓事務所認識到審查工作的嚴肅性，以此降低不法現象的發生。除此之外，還需要加強政府層面對于該項工作的重視，確保會計師事務所及其工作人員的審計工作規范化。政府相關部門還需要對市場上的會計師事務所審計工作進行抽樣調查，對所承接客戶的審計內容進行外部監督，增強監督的力度，避免事務所與客戶串通違法。

（五）建立健全稅務審計制度

稅務審計制度關系到了稅務審計工作的規范性，在長期工作中，稅務審計內部的問題逐漸暴露出現，這說明了稅務審計制度還存在可以提升的空間。很多稅務審計制度不健全，造成了很多稅務審計管理問題。為此，事務所必須意識到完善稅務審計制度的重要性，結合事務所的實際發展狀況來進行審計制度的改革，為稅務所制定合適的審計制度，適應事務所的發展和當代社會的發展。在制定相關制度之后，事務所要做好每一部門和人員的職責劃分，督促他們用更規范化的操作來完善事務所的審計工作。嚴格約束所有工作人員的行為舉止，讓他們意識到稅務審計工作的重要性，在稅務審計制度的規范下完善自身業務。

四、結語

綜上所述，事務所在進行審計工作的時候，經常出現各種問題，包括：內部人員對于稅務審計工作重視程度不足、稅務審計法律地位較低、稅務審計信息化不足、稅務人員專業素質不高、事務所沒有建立稅務審計制度等，為此，事務所需要對稅務審計更加重視、提升稅務審計法律地位、做好稅務審計的信息化、對審計人員進行培訓并且建立健全稅務審計制度，為提升稅務審計質量作出努力。