企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及措施分析

劉秀紅 山西煤炭運銷集團黃河物流股份有限公司

隨著市場經(jīng)濟秩序的進一步穩(wěn)定，為企業(yè)發(fā)展提供了有力的保障，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐步擴大，組織架構日漸復雜，日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中所涉及的資金量也在不算擴充。在這種情況之下，就使得企業(yè)會計管理工作的重要性越加凸顯。在企業(yè)會計管理中，內(nèi)部控制體系的建設有利于規(guī)范企業(yè)會計管理的行為，確保會計工作的合法合規(guī)性，提高財務管理人員的內(nèi)控和風控意識，從而為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

一、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）缺乏系統(tǒng)全面的會計內(nèi)部控制意識

會計管理人員的內(nèi)控意識直接關系著企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效執(zhí)行，影響著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)會計管理工作中普遍存在著缺乏內(nèi)控與風控，只重日常會計核算工作而輕會計系統(tǒng)建設的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在會計管理人員缺乏全面的內(nèi)部控制理念，在日常會計管理工作中的風險防范意識不足，而企業(yè)會計的職能也局限在了簡單的賬目核算、審查和匯報層面，給企業(yè)的會計管理與內(nèi)部控制工作埋下了一定的隱患，導致會計管理工作無法實現(xiàn)其統(tǒng)籌全局及風險防控的作用，只能在出現(xiàn)會計問題或漏洞后處理問題，卻無法在事前提前監(jiān)測和防范，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（二）缺乏健全的會計內(nèi)部控制機制

會計內(nèi)部控制機制的建立，有助于加強內(nèi)部審查，提高對企業(yè)財務管理部門會計工作的約束與控制能力，同時也可以有效提升企業(yè)應對外部市場環(huán)境沖擊的能力，幫助企業(yè)及時預測和處理財務風險。但是就實際情況而言，部分企業(yè)在實際的內(nèi)控工作中由于機制的不完善，制約了會計內(nèi)控體系的作用。首先，缺乏科學完善的內(nèi)部控制機制，內(nèi)控制度和規(guī)范的執(zhí)行力與落地能力不強，導致內(nèi)控系統(tǒng)無法真正發(fā)揮作用；其次，對于會計內(nèi)部控制缺乏長期的規(guī)劃和行之有效的措施，內(nèi)控體系的建設與企業(yè)實際的經(jīng)營發(fā)展情況和業(yè)務內(nèi)容不能有機的融合起來，導致各部門對于內(nèi)控工作的配合度不高，內(nèi)控工作無法在企業(yè)內(nèi)部全面開展，僅僅停留在了對財務部門內(nèi)部的審查當中[1]；再次，企業(yè)當前所采用的內(nèi)部控制手段比較單一落后，機制僵化，從事內(nèi)部控制工作的人員缺乏對新技術和新理念的學習，導致內(nèi)控工作停滯不前，創(chuàng)新力度不足，與企業(yè)的長遠發(fā)展需求不匹配，尤其是在全方位的風險防范、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)督等多方面的作用難以有效發(fā)揮。

（三）會計人員的法律法規(guī)意識淡薄

會計管理工作是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中不可忽視的重要組成部分，會計管理不但需要從事日常的賬目處理、審查和匯報工作；更掌握著企業(yè)的資金和資源，在企業(yè)的資金配置、資源分配、投資決策及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中都需要會計管理工作的參與。但在實際的會計工作中，部分人員缺乏基本的法律法規(guī)意識，對法律風險的防范能力不足，甚至為了個人利益做出損害企業(yè)的違法違規(guī)行為；還有部分會計人員專業(yè)能力不足，職業(yè)素養(yǎng)缺失，對待工作責任心不足，甚至在崗位工作中渾水摸魚，得過且過。這種情況不但會造成會計決策出現(xiàn)失誤，一旦出現(xiàn)財務風險，還會讓企業(yè)陷入巨大的危機當中，甚至背負沉重的壓力和負擔，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成極大阻滯。

二、提高企業(yè)會計內(nèi)部控制水平的措施

（一）加快企業(yè)會計工作的轉型

會計工作的創(chuàng)新轉型是企業(yè)會計管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)建設的基礎，隨著市場經(jīng)濟形勢的變化，企業(yè)會計工作也應當與時俱進，改變傳統(tǒng)落后的工作模式，以現(xiàn)代化、信息化的全面會計管理取代以往的會計核算、匯報、審查等獨立分散的工作流程，強化會計管理與會計控制，從會計管理部門的組織架構、工作流程、崗位配置、人員管理等方面進行不斷的調(diào)整與優(yōu)化，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的要求，提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。

（二）完善內(nèi)部管理與控制制度

一方面，建立健全企業(yè)會計管理制度，對會計管理部門的責任范疇、工作標準和考核機制等進行明確落實，指明責任主體，加強對企業(yè)會計行為和財務數(shù)據(jù)的監(jiān)管及控制能力，提高審查力度，確保企業(yè)會計管理的規(guī)范性。另一方面，開放外部監(jiān)管渠道，依托政府部門和社會公眾廣泛開展監(jiān)督審查，通過內(nèi)部與外部控制機制的結合，共同促進會計內(nèi)部控制水平的不斷提升。對會計審計及檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，責令整改，避免會計工作中的違法、違規(guī)、拖沓、推諉等問題，提升會計工作效率，樹立良好的企業(yè)形象。

（三）加強會計部門的法制建設

內(nèi)部控制工作的開展對于規(guī)范企業(yè)的會計行為，有效預防內(nèi)部會計風險與漏洞，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展意義重大。如果在會計管理工作開展不力，缺乏有效的內(nèi)控機制，一旦出現(xiàn)財務問題，會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟、信譽和形象損失，甚至讓企業(yè)陷入經(jīng)營危機之中。因此，企業(yè)會計內(nèi)部控制還需要加強會計部門的法制建設力度。一方面，加強對會計法律法規(guī)的學習與培訓力度，增強法律意識，樹立對會計內(nèi)部控制的正確認識，從我做起堅決打擊違法違規(guī)行為，體現(xiàn)法律在企業(yè)會計管理中的約束作用；另一方面，加強會計信息披露，建立有效的內(nèi)部審計機制，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，從嚴處置，鼓勵會計人員互相監(jiān)督、互相審查，提升會計工作標準，保障會計工作的順利開展[2]。

（四）建立行之有效的風險防控系統(tǒng)

風險控制防控系統(tǒng)的建立也是企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的重要組成部分，風控系統(tǒng)的建設有助于企業(yè)從事前、事中和事后對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展全方位、全過程的風險防控，幫助企業(yè)從各個層面及時發(fā)現(xiàn)發(fā)展中的風險，并針對性的采取防控措施。因此，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展必須同時注重風控體系的建設，依托先進的信息技術手段，更新陳舊的風險防控理念，從而不斷提高風控工作的信息化水平，建立完善的風險預警、預測、分析和處理系統(tǒng)，切實提高企業(yè)的風險防控能力。

三、結論

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展需要以全局的眼光和科學的思路進行全面規(guī)劃，解決企業(yè)財務管理工作中存在的問題，不斷提高內(nèi)部控制與審查力度，建立完善的政策、法規(guī)與機制，加強監(jiān)督與約束，提高從業(yè)人員的綜合能力，以更好的提高內(nèi)控能力，維護企業(yè)的健康發(fā)展。