試論企業稅收籌劃的基本思路和方法

金紅霞 杭州中稅會計師事務所（普通合伙）

隨著社會經濟的不斷發展，國家與企業之間存在的關系也在發生著變化，換句話說就是原本國家與企業間的管理在社會經濟不斷發展的過程中逐漸發展為稅收征納的新型關系。結合實際情況來看，值稅收法律制度日漸完善的背景下，企業只有以相關法律規定的內容為基礎，開展科學的稅收籌劃工作才能夠在保障自身經濟效益的同時，進一步減低企業生產經營所需的資金成本，并以此來為企業的長久健康發展提供更加充足的依據。

一、企業稅收籌劃的基本思路

（一）縮小課稅基礎

結合實際情況來看，課稅基礎又被稱為稅基，其企業計算自身應繳納稅額的基數，也是能夠保障稅額計算準確性的基礎內容。在一般情況下，稅基有著兩個方面的含義，其一是，企業某種稅務的經濟基礎，例如，流轉稅的實際稅基為流轉額，而所得稅的實際稅基則為所得額等等[1]。其二是，開展稅額繳納計算工作的實際依據或標準，在這個過程中，課稅基礎的不同會致使稅率發生相應的變化，如果課稅基礎為某一實物量時，稅率的實際形式通常則會是定額稅率，而課稅基礎若是價值量，則稅率的主要形式則為比例或者累進稅率，結合相關工作開展的情況來看，在累計稅率實行的背景下，稅率就會隨著課稅基礎的變大而變大。例如，在針對某一企業開展所得稅征收工作時，企業此階段所有的所得額豆漿作為征稅工作開展的數額，因此，從另一角度來說，縮小課稅數額就是在增加企業自身的整體經濟收益。

（二）適當降低稅率

在一般情況下，國家在針對企業開展征稅等相關工作時，應用定額稅率的方式進行征稅的情況時相對較為少見的，而多數情況下，國家對企業開展的征稅活動都是采用的累進稅率[2]。因此，在這一背景下，企業在履行自身的納稅義務時，累進稅率能夠有效的保障企業實現合法節稅的發展目標，所以相關企業需將累進稅率這一形式重視起來，以此來進一步提升企業自身的經濟效益。

二、企業稅收籌劃的防范

（一）進項稅抵扣

就目前企業納稅統籌等相關工作開展的實際情況來看，在營改增等相關政策的實施后，生活服務業的稅率有了明顯的提升，這主要是因為，在營改增等政策實施后，企業稅負抵扣可通過采用進項稅抵扣等方式得到進一步實現，因此，企業在營改增的背景下，應積極的調整自身的納稅統籌工作體系，正確的認識到稅率提升政策在企業科學節稅、減稅方面的作用，進而積極的響應相關政策的號召，以此來在合理減稅的同時，進一步提升自身的經濟效益。其次，企業在進行供應商的選擇工作時，要想進一步實現合法減稅的發展目標，就應該在保障相關產品質量的基礎上，盡可能的去選擇一些能夠開具增值稅發票的供應商，以此來為企業合法減稅目標的實現奠定堅實的基礎。

（二）緊貼市場優化經營

營改增等政策實施后，生活服務行業雖然能夠通過采用進項稅抵扣的方式來有效實現降稅、節稅等目的，但是，生活服務行業在一般情況下都是直接的面向箱費這群體，這就使得相關企業在利用進項稅抵扣來實現降稅、節稅的目的外，還應以企業的實際經營情況為基礎，進而從企業日常經營的角度入手，以此來進一步達到企業發展預期的節稅目標[3]。例如，企業在實施營改增等國家政策后，企業要想更好的滿足市場發展的實際需求，就必須結合實際情況不斷的調整自身的內部結構，并不斷的完善稅務相關的核算制度以及管理體系，進而更好的滿足市場經濟發展對企業納稅籌劃的實際需求。此外，企業在提升自身服務能力的同時進一步明確自身的納稅籌劃工作思路，以此來有效的提升企業的經濟效益。

（三）合理利用政府稅收扶持政策

結合實際情況來看，企業要想在經營發展的過程中，進一步實現降稅的發展目標，還應將國家相關稅收政策有效的利用起來。在當前社會，營改增實施的本質就是為了能夠有效的完善我國現有的稅收相關制度，進而在避免重復納稅等影響企業經濟效益現象出現的同時，實現整體降稅的最終發展目標。但是，根據營改增等政策的實際情況來看，在這類政策實施初期，部分企業反而出現了一些增稅現象，這類現象出現的主要原因多是因為在正常實施初期，企業無法及時的根據正常的變對企業的經營模式做出相應的調整，而隨著營改增政策應用的不斷深入，各企業對這類政策的適應能力也在不斷的提升，在這種背景下，企業通過對這類政策的深入研究，并將其與企業的日常經營活動相融合，便能夠有效的達到合法降稅的經營目標[4]。

（四）提升財務信息管理

任何工作的開展都離不開專業的工作人員，企業的稅收籌劃工作當然也不例外，結合實際情況來看，企業財會工作人員的工作質量將會對稅收籌劃工作的開展造成十分直接的影響，有特別是在營改增政策的背景下，企業財務報表變得更為細化，這無疑是提升了財會工作人員的工作難度，為此，企業要想進一步的實現降稅目標，就必須要將對財會工作人員開展的培訓工作重視起來，以此來從根本上提升企業財務信息的整體質量。此外，從企業財務工作人員的角度來說，其也應根據自身的實際情況，不斷的開展專業學習活動，以此來為日后相關工作的開展奠定堅實的基礎[5]。由此可見，企業財務工作人員只有在充分的了解國家在稅收方面的政策后，才能夠保障企業稅收籌劃工作開展的實際效果。

（五）加強發票管理

發票在納稅相關工作開展的過程中具有著抵扣的重要中作用，因此，企業在經營發展的過程需結合實際情況不斷的加強對發票的管理工作，并選取一些專業水平較高且職業素養相對較強的工作人員進行專業化的管理，鑒于虛開發票這一違法操作已經被納入刑事犯罪中，因此對發票開展專業化的管理工作不僅能夠保障企業實現節稅的發展目的，還能夠在一定程度上幫助企業避免稅務風險的現象[6]。

三、結語

綜上所述，在企業發展的過程中，開展科學、合理的納稅籌劃工作能夠在一定程度上提升企業的經濟效益，因此，企業在日常經營活動的開展的過程中需將納稅籌劃工作重視起來，進而有效的提升納稅籌劃工作在內部應用的實際效果。結合實際情況來看，稅收籌劃工作開展的本質就是將企業財務、法務等內容進行有效的整合，并以國家相關稅收政策為基礎，來進一步保障企業自身經濟效益的活動，并且其還能夠保障企業在激烈的市場競爭中占據一定的優勢。因此，企業在又在發展的過程中將稅收籌劃工作重視起來，并結合自身的實際情況以及國家相關法律法規對自身的納稅工作進行科學、合法的規劃，才能夠為企業實現長久健康的發展目標奠定基礎。