企業內審工作的實踐與思考

尉迪鋒 紹興水處理發展有限公司

一、內部審計現狀

成立內審工作小組，為財務部下屬機構，在公司董事長、總經理領導下獨立行使內審監督權，想起負責并報告工作，要負責內審管理制度和計劃的制定和實施。

（一）內審工作小組組織構架

內審工作小組組長為財務副總，副組長為財務部經理，成員包括財務部、工程部、企管部、辦公室副經理以及財務部專職內審員。

（二）內審內容分類

內審涉及面較廣，各個部門根據各自生產經營過程中存在的重大風險點討論通過內審內容，主要分以下幾個方面：

（1）公司各部門簽訂的經濟業務合同臺賬、履行、變更、考核、付款等情況。

（2）公司物資（包括生產性藥劑）采購的驗收、檢測、出入庫、領用（包括后續管理）、廢舊物資管理、合同考核等相關資料。

（3）公司公共資源交易中心所有招投標文件、開標記錄等相關資料。

（4）公司工程建設資料以及預（決）算相關資料。

（5）公司外協維修管理、費用核定、合同履行以及付款等相關情況。

（6）公司各類應收款項（包括租金、水電費、外接業務收入等）、保證金收取情況。

（7）公司黨政聯席會議紀要、運行例會、經濟政策制定、重要事項決策、重大資產處置等重要經濟活動相關紀要記錄與實際執行情況。

（8）公司工會經費收支管理，對公司工會會費繳納、工會經費支出標準、范圍、活動開展等情況規范性進行內審。

（9）公司食堂收支管理，對食堂就餐補貼開支、菜品購置、物品管理、費用報銷等內部管理流程進行內審。

（10）其他不定期內審：可根據實際情況，當發生重大投資事項、簽訂重大經濟合同或有重大經濟問題時，經公司集體討論同意后，可隨時進行內審。

（11）配合做好集團對公司全面預算指標執行情況、管控手段以及預算調整的依據及理由等情況審計工作。

（12）配合做好集團對公司職工薪酬、各類補貼、福利發放情況以及職工社會保險金繳納基數、比例等情況審計工作。

（13）配合做好集團對公司中介機構相關考評審計工作。

（14）配合做好上級部門對公司黨風、行風、廉政建設方面的督查工作。

（三）內審的流程

制定年度內審計劃，經公司領導會議通過，具體流程為：在實施具體審計項目時提前三天發文通知相關部門-開展內審工作-形成內審初稿-征求相關部門意見-報公司領導會議通過-出具內審報告-落實整改措施-對內審項目進行專項考核。

二、內部審計存在的問題

（一）公司制度建立欠完善

公司制度是公司為了員工規范自身的建設，加強考勤管理，維護工作秩序，提高工作效率，經過一定的程序嚴格制定相應的制度，是公司管理的依據和準則。目前公司已頒布各類制度，涵蓋了各個部門，使員工在實際工作中有了運作依據。然而在實際操作中，部門根據現實需要，已經修改了部分流程或手續依據，但尚未提交公司會議討論，相關制度尚未進行修訂。有的制度未明確新的業務流程，未涵蓋這部分內容，新制度仍在修改過程中，尚未正式出臺。此外，有些業務需跨部門合作完成，但具體涉及兩部門之間職責時，制度未作出具體規定。

（二）制度執行不到位

內審中普遍存在的問題就是未嚴格按照相關制度執行，主要包括合同簽訂不及時、進倉手續辦理滯后、相關驗收資料不完整等。

合同簽訂時間滯后于業務開始時間是較廣泛存在的問題。合同簽訂不及時，將導致在業務開展過程中一旦發生糾紛，相關的權利就難以得到保證，使公司的利益受損。合同簽訂時間滯后的主要原因由于一方面公司審批流程長，環節多；另一方面因生產原因需在合同簽訂前開展工作，導致部分事項雖屬于合同內容，但也是判斷是否開展該項業務的依據，造成了已實施卻未簽合同的情況。

進倉手續辦理滯后主要集中在工程項目施工時，大部分采購設備帶安裝的項目，設備到貨直接送至安裝現場，相關人員并未按制度規定到現場進行驗收，辦理入庫的時間基本在設備安裝調試驗收合格之后，導致入庫驗收單顯示的到貨日期往往超出合同規定的到貨期限。

驗收簽字主要發生在材料進倉、工程驗收、維修驗收時，制度規定需要三方驗收簽字。但從檢查材料入庫驗收單情況來看，三方驗收簽字不完整，基本只有一方或兩方簽字。

（三）確認的依據不夠規范

如同原始憑證對于記賬的重要性，經辦部門提供的合同履行依據，是判斷合同執行情況，后續支付款項的重要憑證。經辦部門應建立合同履行臺賬，及時了解合同履行情況，從而與財務部門起到相互核對確認的依據，同時經辦部門加強對相關人員的考核，完整、及時提供支付依據。在內審工作中發現，主要存在工程量確認依據不夠規范問題，雖然有總工程量，但明細缺失或者提供的明細資料中相關時間前后矛盾，填寫內容有誤。

（四）合同違約、考核條款管理有待進一步加強

合同違約條款作為懲罰機制，對合同雙方都有約束作用。在內審工作中發現，部分合同簽訂，未明確超過規定期限考核條款或違約應承擔責任，如缺乏供貨逾期的違約責任條款；采購帶安裝的合同，缺乏安裝調試延期的違約責任條款。這主要是由于部分合同的經辦人業務水平參差不齊，對標準文本的理解比較模糊。

此外，合同已明確了違約條款，但存在未收取違約賠償金，供貨逾期未收取合同違約金的情況。

三、內審工作存在的問題

（一）對內審工作不夠重視

經辦人員往往更關心的是款項能不能順利支付，而忽視了支付款項所承載的依據。等到開展內審工作中，又要重新補齊當時遺漏的付款依據，甚至是發現未及時扣除違約保證金等，這都是對內審工作不夠重視的結果。公司缺乏對部門經辦人員培訓，導致其風險防范及控制意識較為缺失。

（二）缺乏內審獨立機構

內審小組由公司領導或其他部門人員兼任，當審計工作牽涉有關部門或領導的利益時，審計人員為可能會因為擔心得罪他人而進行不當操作，致使內審工作沒有發揮積極效用。其次，內審人員業務水平參差不齊，不進行內審崗位培訓，難以發揮監督管控作用，內審能力不高，往往容易只在審計事后發現相關問題，無法做到事前風險的防范及控制，因此，公司有必要設定獨立的內審機構，確保內審的效果，進而促進公司的發展。

四、內審工作提升的建議

（一）提高內審人員的綜合能力

審計人員的綜合素質直接影響著公司審計工作的質量，審計人員需具備與審計工作相適應的品格、業務能力以及溝通能力。因此，公司需要為內審人員創造系統性的教育培訓渠道及學習考核機制，并在人才晉升時對內審崗位予以傾斜，充分激發內審人員的工作動力和學習熱情，同時在內審人員選拔時要進行全方位考慮，從而挑選出高素質、復合型的人員，為內審工作的開展提供服務。

（二）健全內控管理信息系統

目前企業內控的要求已經不能簡單局限于事后控制，建立全流程內控體系包括事前、事中、事后，是現代企業的基本要求，這就要借助于現代信息技術的運行，建立健全內控管理信息系統。通過內控管理信息系統，實現在企業各部門之間的信息流，從而可以使用內控措施延伸到業務決策端，保證內控制度的有效執行。目前，公司的財務管理內控系統已建立并使用，這也是內控管理信息系統的一部分，該系統涵蓋了企業所有部門的業務板塊，建議了年度預算、月度計劃、支付管控流程，從整體上把握一年的支出費用，優化企業的內控管理方案，調整內控管理范圍和內容。

五、結論

在新時代背景下，公司發展需要具備前瞻性，因此落實公司內審工作，對公司內部風險及時控制和防范具有重要作用。加大公司內審的重視程度并對相應的制度進行完善，同時配以高素質的專業內審人員并建立獨立的內審機構，內審工作將更為科學化與規范化，有助于為公司謀求更好的發展方向。