企業內部會計控制風險管理研究

趙樹錕 北京華通鑒會計師事務所有限責任公司山東分所

對于現代企業的經營發展不同階段的管理而言，內部會計控制具有至關重要的作用，不僅直接關系到企業的運營管理活動，對于企業的戰略管控也有著非常重要的作用。越來越多的企業已經認識到強化內部會計控制的重要性，逐步完善內部會計體系，加強對企業經濟活動、財務會計業務的管控，但是一些企業在內部會計控制的具體實施方面，仍然存在著不少的問題，尤其是在內部會計控制的機制完善和措施執行方面存在著不足，要求企業必須完善內部會計控制環節，進而充分發揮內部會計控制的作用，促進企業的市場競爭力以及發展能力的強化。

一、加強企業內部會計控制風險管理的必要性

（1）保證經濟業務活動的合規性。強化內部會計控制風險管理，可以圍繞著企業內部控制基本規范等要求，幫助企業建立完善一系列的管理規章制度，確保各項經濟業務活動在法律法規允許范圍內，并確保企業的各項會計規章制度等得到良好的執行落實。

（2）推動企業戰略與經營目標的實現。健全完善的內部會計控制體系，也是企業重要的戰略管理工具，可以有效推動增強戰略管控能力，確保戰略發展措施的執行。同時，內部會計控制體系的執行落實，也有利于促進企業經營目標的順利實現。

（3）強化資產管理的安全高效。內部會計控制非常重要的目標是加強資產管控，可以通過完善的內部控制體系，防止資產流失的問題，并通過資產管理過程中的監督約束，保證資產安全完整且得到高效使用。

（4）提高財務會計報告質量。內部會計控制體系通過內部會計控制機制的設計優化，尤其是不兼容的崗位分離、財務授權審批、財務稽核管理等制度機制，有效防范財務會計信息造假等問題，因而可以促進提高財務會計報告質量。

二、內部會計控制風險相關內容

在企業內部會計控制開展實施過程中，存在的各種風險問題主要集中在以下方面：

在會計內部控制的環境方面，有的缺乏良好的內部會計控制工作意識，對于內部會計控制在企業內部的有效應用還缺乏科學的認知，沒有結合企業管理的實際需要等針對性的建立完善內部會計控制組織領導體系，內部會計控制文化氛圍缺失，同時也沒有注意在企業內部建立系統高效的內部信息溝通機制以及信息共享平臺，整體上內部會計控制的基礎環境較差，在具體的開展實施過程中容易受到各方面的制約，導致內部會計控制的目標難以順利實現。

在內部會計控制的機制方面，主要是不少企業沒有參照內部控制準則以及企業會計準則等相應的制度準則建立完善的內部會計控制制度機制。尤其是表現在會計風險評估與會計控制活動執行方面。在會計風險評估上，風險評估的方式方法過于簡單，對于會計風險也沒有科學的分類以及制定有效的防范措施。在會計控制活動方面，主要是缺乏針對性的內部會計控制制度，制度的執行力度不足，難以對財務會計以及其他相關的經濟活動進行約束控制。

在會計內部控制的監督方面，主要是在內部會計控制體系中沒有強化監督體系的設置，不少企業的內部審計監督體系流于形式，獨立性客觀性受到影響，難以真正起到內部控制監督以及財務監督的作用，對于在企業經營管理環節中存在的風險問題以及影響內部會計控制有效性的問題也無法及時的進行針對性的解決。

三、企業內部會計控制風險管理措施

（1）對企業內部會計控制的環境進行優化。良好的內部會計控制環境是企業內部會計控制開展實施的基礎，在內部會計控制環境的優化方面，關鍵應該結合企業的實際情況來構建合理的內部會計控制組織架構，重點按照企業內部治理的實際情況等，建立完善的決策機制以及治理模式，對企業內部的崗位職責等進行明確，并根據企業業務流程的目標要求、管理需要等來制定責權體系，確保內部會計控制在企業內部的有序實施。此外，應該加強企業內部財務會計工作人員的培訓管理，針對內部會計控制、財務會計實務操作、財經法律法規、企業內控制度規范和準則等，開展針對性的培訓教育，促進提高企業財務會計工作人員的綜合能力水平，為內部會計控制的開展實施提供良好的基礎保障。

（2）建立健全企業的風險評估預警機制。在企業內部會計控制風險管理方面，最為關鍵的就是建立完善的風險評估預警機制。首先，應該結合企業的實際情況來建立系統的風險評估體系，明確會計風險管理的目標要求以及管理策略，推動內部會計控制風險管理的長效化。其次，應該結合企業管理的實際需要來建立完善風險管理工作手冊，對企業的風險管理的總體要求、風險評估標準進行具體明確，推動風險管理的流程化和規范化。同時，還應該注重提高風險評估準確性，做好風險的識別分析和分類管理，建立風險的全過程管控體系。此外，應該注重完善相應的風險應對管理工作，針對財務報銷、資金收支、流程審批等環節完善風險管控策略，制定風險管理預案，有效防范控制風險問題的發生，控制各種風險對企業經營發展可能帶來的損失，確保企業經營活動的穩健有序。

（3）增強內部會計控制活動的有效性。對于內部會計控制風險管理，關鍵還應該結合企業的實際情況等，全面強化內部會計控制活動的有效性。首先，企業應該注重建立系統的內部會計控制手冊，按照企業內部控制指引、會計準則、內部會計控制規范等相應的規范制度要求，建立完善的企業內部財務會計管理制度、經營費用以及財務報銷管理制度等，確保企業內部關于財務管理以及會計業務活動等相應制度機制的系統健全。其次，應該突出關鍵內部控制制度的執行落實，尤其是突出不兼容職務分離機制、授權審批控制機制、會計系統控制機制等關鍵的內控管理制度的建立落實，對企業的資金安全、預算管理、擔保管理、會計核算、融資投資管理、資產運營管理、成本費用管理等一系列的經濟活動進行嚴格有效地控制，重點是突出保障財務報表、會計核算等環節與企業業務活動的一致性，并強化業財融合理念的高效應用實施，提高財務會計業務的規范性。

（4）完善企業內部會計控制監督機制。增強企業內部會計控制的有效性，還應該按照內部控制管理的實際需要來建立完善的企業內部監督體系。應該充分發揮內部審計的作用，優化企業內部會計控制的審計模式，采取動態實時審計的模式，強化對內部會計控制流程的開展實施，以及企業內部財務會計業務活動等進行動態的跟蹤審計。在審計監督方面，應該注重在企業內部建立系統高效的信息溝通機制，完善企業內部財務會計信息數據庫的建設，尤其是依托財務共享服務模式在企業內部的應用，強化企業內部業務活動數據和財務會計信息數據的及時共享使用，及時發現在財務會計業務管理以及內部會計控制實施過程中存在的問題，并提出審計整改措施，促進增強內部會計控制的有效性。

四、結語

在企業的內部會計控制風險管理方面，應該針對當前企業在內部會計控制管理中出現的問題以及存在的風險隱患，優化完善內部會計控制工作環境，建立系統科學的風險預警評估機制，加強內部會計監督，進而有效防范避免內部會計控制風險問題，促進提升內部會計控制的有效性，規范企業的運營管理秩序。