高職院校實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)機(jī)制探析

周 穎

（湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 長沙，410208）

黨的十九屆四中全會(huì)提出健全黨和國家監(jiān)督體系，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，并要求“以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動(dòng)各類監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)”[1]。在十三屆全國人大常委會(huì)第十九次會(huì)議上，被稱為“國家賬本年檢報(bào)告”的年度審計(jì)工作報(bào)告新鮮出爐。一組組翔實(shí)的數(shù)據(jù)既體現(xiàn)了國家審計(jì)的使命擔(dān)當(dāng)，也彰顯了審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、司法等監(jiān)督形式貫通協(xié)調(diào)產(chǎn)生的強(qiáng)大合力[2]。實(shí)踐中，如何發(fā)揮審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察各自優(yōu)勢，推動(dòng)兩者聯(lián)動(dòng)，形成監(jiān)督合力，是值得思考和實(shí)踐的問題。

審計(jì)作為高職院校監(jiān)督的重要力量，在完善內(nèi)部控制、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高資金效益、規(guī)范權(quán)力使用，加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，審計(jì)監(jiān)督長期以來發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)體檢”作用。紀(jì)檢監(jiān)察是高職院校黨內(nèi)監(jiān)督的主要力量，是構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系，推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗的主力軍。很明顯，兩者工作定位有其差異性。但如能實(shí)行聯(lián)動(dòng)，必能深度推動(dòng)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作的有效開展。

一、實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)的背景

2003 年，中央紀(jì)委、原監(jiān)察部和審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和審計(jì)機(jī)關(guān)在查處案件中加強(qiáng)協(xié)作配合的通知》，明確要求紀(jì)檢機(jī)關(guān)和審計(jì)部門加強(qiáng)協(xié)作配合，并建立相應(yīng)的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制。黨的第十八屆六中全會(huì)審議通過了《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》，條例提出黨內(nèi)監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合，各級(jí)黨委應(yīng)當(dāng)支持和保證審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。高職院校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)機(jī)制符合黨和國家的政策指引。

在高職院校實(shí)際工作中，審計(jì)監(jiān)督職能明顯弱化，審計(jì)成果得不到充分運(yùn)用。高職院校目前開展較多有績效審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，在審計(jì)中雖能發(fā)現(xiàn)存在的苗頭性、傾向性違規(guī)違紀(jì)線索，但由于職責(zé)權(quán)限的限制，只能提出整改建議，相關(guān)部門及責(zé)任人沒有受到必要的追責(zé)，起不到警醒懲治的作用，導(dǎo)致審計(jì)流于形式，達(dá)不到實(shí)效，難以發(fā)揮監(jiān)督探頭作用。而在高校紀(jì)檢監(jiān)察工作中，違規(guī)違紀(jì)問題線索來源有限，往往是“守株待兔”，過于依賴上級(jí)批示督辦和群眾舉報(bào)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題的渠道不足，給社會(huì)公眾一種“民不告官不究”的錯(cuò)覺。高職院校實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)機(jī)制能起到互補(bǔ)互促，增強(qiáng)審計(jì)剛性，豐富線索來源，消除監(jiān)督盲區(qū)的作用，從而形成監(jiān)督合力。

高職院校普遍存在具有審計(jì)背景的紀(jì)檢監(jiān)察干部配備不足的問題。以某省教育廳直屬高職院校為例，10 所高職院校中5 所配備具有審計(jì)背景的紀(jì)檢監(jiān)察干部，比例為50%，37 名專職紀(jì)檢監(jiān)察干部具有審計(jì)背景的為5 人，比例為13.51%。但在實(shí)際執(zhí)紀(jì)問責(zé)過程中，往往需要審計(jì)助力，通過專業(yè)的審計(jì)手段發(fā)現(xiàn)調(diào)查對象是否存在違規(guī)違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)問題。引進(jìn)審計(jì)背景紀(jì)檢監(jiān)察干部受客觀條件限制，不能一蹴而就，高職院校實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)機(jī)制能一定程度上解決紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍結(jié)構(gòu)化問題。

二、實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)機(jī)制的思考

從內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的特點(diǎn)來看，兩者存在互補(bǔ)。從審計(jì)的定位來說，主要是有利于發(fā)展、改革、糾偏、反腐四個(gè)方面，審計(jì)監(jiān)督能覆蓋高職院校各方面，能全方位的行使職能，發(fā)現(xiàn)各類問題，缺點(diǎn)在于剛性不足，縱深不夠。而紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督范圍較為集中，但能深入調(diào)查研究，找到問題發(fā)生的根源[3]。高職院校實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)，能信息共享，優(yōu)勢互補(bǔ)，形成問題線索移交、紀(jì)檢處理結(jié)果反饋、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用閉環(huán)機(jī)制，很大程度上能推進(jìn)紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，有合力更有威力[4]。

要形成審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)機(jī)制，可以通過以下途徑進(jìn)行構(gòu)建。

（一）形成制度保障

黨和政府出臺(tái)了審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)若干指導(dǎo)意見，但宏觀上較為原則、籠統(tǒng)。高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作一般由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，校長分管；紀(jì)檢監(jiān)察工作一般由紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)，紀(jì)委書記分管，如無相關(guān)制度保障，審計(jì)紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)缺乏具體制度指引，很難達(dá)到預(yù)期效果。如要實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)，高職院校首先應(yīng)建立審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)席制度，明確內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)的機(jī)構(gòu)組成及職責(zé)，確定工作目標(biāo)、工作原則[5]。

（二）搭建好合作平臺(tái)

兩部門暢通內(nèi)部審計(jì)與及紀(jì)檢監(jiān)察的溝通渠道，定期研究監(jiān)督中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通報(bào)監(jiān)督情況，研究監(jiān)督重點(diǎn)，明確各自工作職責(zé)，提醒廉政風(fēng)險(xiǎn)，提出工作要求。明確內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的結(jié)合點(diǎn)，在制定審計(jì)工作要點(diǎn)及紀(jì)檢監(jiān)察工作要點(diǎn)時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門將需要在審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)提前告知審計(jì)部門，審計(jì)部門將其列入年度審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)線索，移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門。對開展的監(jiān)督工作加強(qiáng)溝通，實(shí)行信息共享，形成高效互補(bǔ)的工作計(jì)劃，確保高職院校監(jiān)督工作見實(shí)效[6-7]。

（三）形成協(xié)調(diào)機(jī)制

一是協(xié)調(diào)工作人員，加強(qiáng)人員交流，改善干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。紀(jì)檢監(jiān)察部門抽調(diào)審計(jì)人員參與案件的辦理，也可選派紀(jì)檢監(jiān)察人員參與審計(jì)項(xiàng)目。二是協(xié)調(diào)工作機(jī)制。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題，可以商請紀(jì)檢部門提前介入，運(yùn)用執(zhí)紀(jì)問責(zé)專業(yè)手段固定人員及證據(jù)。紀(jì)檢監(jiān)察部門也可將辦案中發(fā)現(xiàn)的潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)反饋給審計(jì)部門，形成風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（四）開展聯(lián)合專項(xiàng)檢查

高職院校審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門可以充分發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢，制定聯(lián)合開展專項(xiàng)檢查制度，形成線索移交，協(xié)同查辦、結(jié)果互報(bào)的聯(lián)動(dòng)工作程序。將聯(lián)合專項(xiàng)檢查制度化、常態(tài)化，明確聯(lián)合專項(xiàng)檢查工作目標(biāo)、工作原則、檢查范圍、檢查機(jī)構(gòu)及職責(zé)、工作機(jī)制、檢查結(jié)果運(yùn)用及工作紀(jì)律等內(nèi)容，規(guī)范聯(lián)合專項(xiàng)檢查工作。通過專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)對高校院校重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，健全學(xué)校懲治和預(yù)防腐敗體系，對在專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成違紀(jì)的線索，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理[8]。

（五）融合專業(yè)知識(shí)

新時(shí)期，黨對審計(jì)人員也提出了新要求、新標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)黨規(guī)黨紀(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，尤其是《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》和《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》的學(xué)習(xí)，熟悉違反黨紀(jì)的主要表現(xiàn)形式和處分規(guī)定，將審計(jì)思維結(jié)合反腐意識(shí)。紀(jì)檢監(jiān)察人員也應(yīng)熟悉審計(jì)相關(guān)知識(shí)，提升專業(yè)敏感度。兩部門加強(qiáng)學(xué)習(xí)交流，互相借鑒，取長補(bǔ)短，彌補(bǔ)工作思維思路，促進(jìn)審計(jì)工作和紀(jì)檢監(jiān)察工作的融合開展。

（六）工作成果共享反饋

將審計(jì)結(jié)果作為日常監(jiān)督，評估黨風(fēng)廉政工作成效的重要依據(jù)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性的問題，出具監(jiān)督建議書，預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為被審計(jì)干部規(guī)范用權(quán)、廉政從政方面的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，對違規(guī)違紀(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行相關(guān)處理[9-10]。

三、實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)機(jī)制的實(shí)踐

審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)取得的成效，在審計(jì)工作報(bào)告中早就有所體現(xiàn)。在審計(jì)署2019 年度審計(jì)工作報(bào)告中提到，各項(xiàng)審計(jì)共發(fā)現(xiàn)并移交問題線索243 起，起到了有力震懾。在湖南省2019 年度審計(jì)工作報(bào)告中，針對以權(quán)謀私、亂作為不作為、“微腐敗”問題，違反黨風(fēng)廉政建設(shè)規(guī)定的問題，湖南審計(jì)機(jī)關(guān)共發(fā)現(xiàn)并移送違法違紀(jì)違規(guī)問題線索40 起。以上兩組數(shù)據(jù)從側(cè)面印證了監(jiān)督合力的威力。湖南省在工作成果反饋上也有了新手段，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部政治建設(shè)考察體系，從責(zé)、權(quán)、行、廉4 方面對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評價(jià)，對不合格的干部將采取批評教育、提醒談話、誡勉、組織處理等處理措施。

湖南省H 高職院校對內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)機(jī)制進(jìn)行了嘗試，構(gòu)建審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)席體系，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，選派審計(jì)工作人員到駐廳紀(jì)檢監(jiān)察組跟班學(xué)習(xí)，制定了《H 高職學(xué)院聯(lián)合專項(xiàng)檢查實(shí)施辦法》，2018 年通過審計(jì)紀(jì)檢聯(lián)動(dòng)，下發(fā)問題及整改清單共49 條，移交問題線索2 條，清退違規(guī)資金16584.20 元，約談7 人。2019 年下發(fā)問題及整改清單共28 條，清退違規(guī)資金522.5元，約談5 人，誡勉談話1 人。通過創(chuàng)新監(jiān)督方法，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，強(qiáng)化監(jiān)督深度，較好地推進(jìn)了審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察工作良性發(fā)展，取得了較好的成績。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察是保障高職院校的健康發(fā)展的重要保障，由于審計(jì)監(jiān)督職能需要進(jìn)一步明確及紀(jì)檢部門審計(jì)專業(yè)理論不足的原因，高校院校監(jiān)督尚存在不足，兩者實(shí)施聯(lián)動(dòng)，進(jìn)行有效結(jié)合，能起到改善監(jiān)督體系的作用。紀(jì)檢監(jiān)察部門與審計(jì)部門實(shí)施聯(lián)動(dòng)依然處于探索階段，需要不斷地進(jìn)行完善。高職院校要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)的意義，兩者結(jié)合有利于融合監(jiān)督力量，增加監(jiān)督的協(xié)同性及有效性，增強(qiáng)審計(jì)剛性，提高紀(jì)檢監(jiān)察權(quán)威性，豐富紀(jì)檢監(jiān)察線索來源，一定程度上解決紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍結(jié)構(gòu)化問題，形成監(jiān)督合力，構(gòu)建高職院校全覆蓋、高效能的監(jiān)督體系，從而推動(dòng)高職院校紀(jì)檢監(jiān)察工作的創(chuàng)新發(fā)展。