內部控制在行政事業單位管理中的應用

張騰

現如今，國內事業單位經歷了財稅機制革新、機關效能建設良好地發展態勢，單位內部控制制理應得到高度重視與關注。由此可見，內部控制的主要目標在于促進行政事業單位內部管理效果的全面提升，內部規范控制，強化廉政風險的預防與控制，為了躲避風險，保證資產的高效運轉，行政事業單位采取了相應地解決方法。故而，需要將行政事業單位管理中內部內部控制的潛在作用充分發揮，并進行內部控制系統的完善建設。基于此，本文就內部控制的概述，分析行政事業單位管理中內部控制的具體應用，并提出內部控制管理的強化措施以及應用中需要注意的問題，旨在為行政事業單位的可持續發展提供借鑒。

內部控制與行政事業單位財務工作關系較為密切，作為財務風險降低、會計工作質量得以保障的主要方法。基于理論角度而言，內部控制對行政事業單位運行中益處頗多，但在具體落實中讓那行政事業單位管理所運用的內部控制展露出諸多弊端與問題，其最明顯的有頻發不良現象、資產掌控不足、監督職能不足等。所以，行政事業單位需要證實內部控制中的一系列問題，并妥善處理，從而實現行政單位管理水平的全面提升。

一、內部控制的概述

從字面上分析內部控制，工作范圍應該僅限于單位內層，且以內部控制作為主要目標，控制得以實現的關鍵路徑在于規范制度，應用策略程度。事業單位在對在運營中無法脫離內部控制的支撐，其能夠輔助事業單位將財務管理工作現存的問題有效處理。具體而言，內部控制發揮的效能具有以下幾個：

（一）躲避財務風險。行政事業單位的運行中，無法避免就是財務方面發生風險。據分析顯示，財務工作產生風險的根源和會計信息具有緊密的聯系。而內部控制通過形式監督責任，及其運用相關政策能夠有效規避會計信息出現失真情況。

（二）遏制內部不良風氣。行政事業單位內部工作中無法避免的就是出現不良風氣，落實內部控制工作即可實現傳統財務工作質量的有效改善，對會計工作者的工作行為加強規范，可在根源上實現不良風氣出現可能性的最大化減少。

（三）推進單位永續發展。大部分企業長期追求的一個目標即為永續發展，在具體工作中，企業永續發展的關鍵取決于經濟與管理方面，內部控制用于行政事業單位的關鍵作用即為強化管理企業財務工作，為單位經濟穩定運營提供保障。以此為行政事業單位供應經濟與管理層面的保障，并未行政事業單位的永續發展營造無限可能。

二、行政事業單位管理中內部控制的具體應用

內部控制用于行政事業單位的管理工作中，需進行完善內部控制系統的構建，主要有單位內部控制，如職能部門內部控制設置、重點崗位責任制度、現代化科技手段、分配權力等。業務內部控制，如業務預算、收支業務、政府采購業務、資產、項目建設、合同等控制。現就以上部分業務控制進行以下闡述。

（一）固定資產管理中內部控制的應用

1.管理內容。行政事業單位中凡是牽涉到固定資產業務的辦理，為了資產的合理購置，確保賬務明確、資產完整安全，需要將授權審批人員及其審批權限、范圍、職責等內容加以明確，保證內部控制程度更具合規化。我們需要對固定資產程度進行嚴格控制，同時還要明確清查、應用、驗收等相關工作以及科學管理，確保內部控制系統作用的充分發揮。事業單位的管理人員需要對權限范圍以內的職權與職責主動承擔;財務工作者也要嚴格落實有關制度并按照會計工作的準則進行會計業務的辦理。

2.管理作用。內部控制用于固定資產的管理中即為明確崗位分工、明確分配權責，促進固定資產管理更具系統化與規范化。同時，在日常管理固定資產的同時無法脫離內部控制管理，其針對資產應用、資產處理程度意義重大。由此可見，良好地內部控制管理作為規范事業單位業務活動的基礎保障。

（二）全面預算管理和內部控制間的關聯

1.密切關聯。全面預算管理和內部控制在行政事業單位管理體系中呈相互輔助作用，其共同之處在于運用事業單位的相關資源，采用必要的策略推進工作的順利落實。一是內部控制應以全面預算作為基礎;二是以全面預算執行內部控制。行政事業單位需要在落實全面預算條件下，同時控制好單位內部的相關工作。

2.相互性與統一性。行政事業單位中全面預算管理具備全面管控功能，其作為整合之后的管理體系、對行政事業單位內部強化管控，可以重新配置全面預算管理的權利責等;強化管理行政事業單位的全面預算，可以實現內部控制策略與方法的不斷完善，針對完善內部控制系統大有裨益。全面預算和內部控制可以對經濟活動之中的信息資源實現共同管理，這樣在人力、物力、財力實現節省的基礎上，不僅能促進資源配置得到優化，還能深入推進事業單位管控目標的順利進行。

內部控制和全面預算管理具有一直的高度，皆為管理目標高效實現。行政事業單位的管理部門與干部員工整體需要共同落實內部控制工作，目標在于控制目標實現，保證日常經濟活動的合規化、信息完整化、資產安全化等，以便于促進行政事業單位運行效果的全面提升，推進事業工作的正常發展;全面預算管理即為具體化管理目標，通過行政單位全面預算管理的強化，確定管理人員與執行人員的義務、權責，以此將事業單位員工工作創造性與積極性的充分調動，從而順利實現管理目標。

（三）內部控制和財務風險間的關聯

1.風險管理廣泛、目標寬廣。提及內部控制和風險管理之間的偏差，基于內部控制的發展角度而言，看似容易被財務風險管理取代。第一，內部控制未有風險管理的廣泛。在財務風險管理中內部控制占據著不可缺失的地位，基于風險管理框架下，其促進內部控制得到拓展與細化。第二，風險管理較內部控制具有寬廣的目標。在內部控制目標基礎下，財務風險管理僅重視財務報告內容，擴展至財務與非財務的報告信息。同時，風險管理中還引進了戰略性目標概念，全部管控目標皆以戰略目標作為導向。

2.構成元素差異。風險管理構架使內部控制風險的評估元素的得到拓展，內部控制在提出內部監督、識別風險、評估風險、控制內部環境、信息和溝通五個要素的基礎上，還融合了四個分析風險、應對風險、識別風險、設定目標元素。

三、行政事業單位內部管控強化策略

（一）內部控制系統的完善建立

行政事業單位內部員工需完善建設內部控制系統，增強內部控制系統設計和運行的透明性與精準性、確定單位的經濟活動決策、相互分離落實于監督，強化內部控制手段與力度。提升內部控制系統的建設速度，深入優化行政事業單位內部控制系統，從而為經濟持續增長做出該有的貢獻。

（二）重視行政事業單位內部控制的創新

內部控制經常使用的方法為：不相容的崗位分離、審批控制背部授權、歸口管理、控制預算、維護控制資產、控制會計工作、控制單據、公開內部信息等，要想保證行政事業單位的健康發展，需強化創新內部控制管理，例如，在常用的控制方法下，可將行政事業單位模擬成企業化管理，并在日常的控制程序中嵌入審計、監察、紀檢、組織信息;可采用單位續存中產生共同作風、行為原則、價值理念、思想，從而實現團結合作、愛崗敬業、誠實守信、奮發圖強、遵紀守法單位文化的建設，基于創新意識引導下，會增強內部控制的活力，在內部控制系統中融入創新意識，同時還需規避創新行政事業單位管理中不良行為的發生，推進行政事業單位后續的穩健發展。

四、行政事業單位管理應用內部控制需注意的問題

（一）優化規范制度，完善控制系統

內部控制系統之所以在行政事業單位管理工作可發揮巨大作用，大部分因素在于其能夠對規范制度實現合法運用，借助于規范制度及相關策略發揮的作用，強化管理與限制事業單位中財務工作。若在具體工作中，相關制度與控制系統發生問題，很有可能影響到行政事業單位管理中內部控制的應用效果。因此，相關人員在工作工作需滿足以下幾點：（1）深入研究單位內部原先的內部控制制度，將其中存在的問題找出來并解決，同時，將現代化社會發展方向與行政死也單位的具體發展要求等相結合，合理調節相關制度。（2）完善控制系統。內部控制系統作為決定內部控制工作是否能夠正常落實的關鍵，以往內部控制系統在落實、監督等諸多方面存在諸多不足，無法維持精確性與時效性。所以，在后續工作中，相關管理者需要對內部控制系統綜合性及連貫性給予重視，使其能夠短時間內反饋收集而來的數據信息，執行下達的工作任務，并非僅憑本身經驗來完善發展內部控制系統。

（二）引進創新意識，創造優秀文化

行政事業單位管理中內部控制的應用已有很長時間，雖說其諸多方面存在問題，但仍會促進事業單位管理實現有效發展。在后續工作中為了發揮內部控制的最大作用，行政事業單位的管理者可以在實際工作中引進創新意識，并對內部控制創新發展高度重視，使其和行政單位目前發展趨勢相匹配，并對事業單位管理工作后續發展提供幫助。首先，其應該在內部創造一個新型環境，增強創新意識宣傳程度，使內部控制工作員工實現傳統工作思想的不斷轉變，通過新的目光看待內部控制中的問題。如在單位中打造內部文化，利用內部文化實現內部員工工作狀態的積極改善，從而保障內部控制工作更順利且便捷的開展。

五、結語

總之，行政事業單位管理中無法脫離內部控制系統作為支撐，所以，行政事業單位管理者在后續的工作中，需明確內部控制工作的應用價值，并有效推進內部控制工作，避免行政事業單位的管理工作中發生經濟轉運問題，從而保障事業單位的永續發展。

（作者單位：昆明市測繪研究院）