醫院內部控制存在的問題及對策

申蓮艷

醫療體系是社會經濟發展的重要組成部分，醫院內部控制水平的高低直接關乎經濟發展速度，但是由于內部控制所涉及的內容比較多，因此，在實施管理中也會存在一定的困難，這制約了醫院的有序發展。本文就醫院內部控制存在問題展開探討，并相應總結出幾點有效的解決對策，希望能夠從根本上提高內部控制質量，確保醫院得以健康可持續發展。

一、前言

近年來，隨著國民經濟的穩步增長，醫院整體運營效益也得到大幅度的提升，在這一基礎上，醫院若想獲得長效可持續性的發展，就需要各級部門人員的積極配合才能夠實現，但是在實際內部控制過程中仍舊會面臨很多問題，比如，內部控制制度缺失，制度落實力度不夠等，因此較難實現提升內部控制水平的目的。本文對內部控制問題提出幾點有效對策，以供諸位參考、評價。

二、醫院內部控制存在的問題

（一）醫院內部控制意識較低

目前，醫院內部控制中依然存在很多問題，其中各級人員內部控制意識相對較低，由于內部控制是經濟活動發展中的重要組成部分，更加需要各級人員充分認識到其重要性，并采取有效的措施來加強管理，但現實狀況是內部各級人員整個內控意識偏低，并沒有認識到加強內部控制的重要性，這種思想觀念相對落后，制約著內部控制工作有序展開，也將削弱財務管理工作的水平和質量。同時，很多醫院自身內部也存在著一些問題，這不僅不能夠為內部控制工作帶來便利，反而會制約醫院經濟活動的開展，甚至會為其帶來不必要的經濟損失，難以在當前競爭激烈的市場行業中立足。

（二）醫院內部控制制度缺失

醫院要想推動內部控制工作有序展開，還需要建立完善的內部控制制度，制度的確立有助于約束各級人員行為舉止，使工作人員能夠恪盡職守做好分內事，且為醫院蓬勃發展帶來便利。但是現實狀況是，醫院內部控制制度往往不夠完善，同時，各級人員也沒有執行制度中的內容，仍舊按照個人的工作習慣去處理問題，進而較難確保醫院朝著良性化方向運營和發展。其次，即使設立了相應的內部控制制度，但是制度內容上往往存在著較大的漏洞，致使整個醫院管理比較松懈，甚至存在著無章可循等不良問題，最終，難以為內部控制工作的順利展開提供數據上的支持。

（三）相關人員業務水平不高

隨著醫院綜合實力的不斷提高，對人才的需求量也在逐漸的加大，而人資力量作為各項經濟活動順利展開的重要前提，必須要重視并加強對內部人員進行技能培訓，以此凸顯其價值。然而，在實際內部控制過程中，相關人員的綜合業務水平普遍偏低，也沒有受到過專業的技能培訓，對于內部控制中存在的問題不能夠及時采取對策解決，難以提高內部控制工作質量。其次，高層管理人員自身的業務能力也普遍偏低，在工作態度方面也缺乏嚴謹性，這些都成為了制約醫院內部控制工作順利展開的一大因素，無形之中也削弱了其綜合市場競爭力，難以為其發展帶來更大的利潤空間。

（四）內控制度落實力度不夠

醫院在進行內部控制過程中，由于內控制度缺乏落實性，因此，并不能獲得理想化的管理效果，具體體現在內部控制制度落實力度不夠。本身內部控制就是一個綜合性較強的作業，應結合實際狀況將所設立的制度貫穿于各項經濟活動中，并引導各級人員嚴格按照制度內容來展開工作，但是，實際上制度落實效果并不理想，這也是由于很多人員不能夠嚴格按照制度規定來行事所致。其次，鑒于制度落實力度不夠，也會導致一些不良工作現象的出現，比如，部分員工工作態度不夠認真且工作熱情不高，再加上內部缺乏相應的獎懲制度，因此，難以調動其他人員工作積極性，無形之中，就縱容了不規范行為的發生，十分不利于醫院內部控制工作的順利進展。

三、醫院內部控制存在問題的優化對策

（一）提高醫院人員內部控制意識

要想提高內部控制質量，首先要做的就是要提高醫院內部人員內控意識，因為人員意識的高低直接關乎經濟發展，所以，優秀管理人員要不斷提高自身意識，以便于樹立一個良好的榜樣，讓其他工作人員能夠向責任看齊，進而努力工作。由于內部控制所涉及的內容較多，又較為復雜，因此也更加需要提高思想意識來推動內部控制朝著良性化方向快速發展，這也有助于規避一些不必要問題的出現，且獲得良好的內部控制效果。同時，領導層面也應提高防范意識，為醫院創設一個良好的內控環境。這也是提高內部人員內控意識的一個途徑，以此獲得絕佳的內部控制效果。除此之外，對于內部控制中出現的問題也要加以分析，分析問題產生的原因，以便于采取有效的方式解決問題，這都是切合實際做好內部控制需要重視的環節，最后，促進我國醫療衛生行業得以健康、有序發展，以及獲得更大的利潤。此外，醫院在開展內部控制的工作過程中，需要將內部控制中可能會遇到的風險進行認真分析，并將醫院內部控制的重要性提升到臨床醫療建設同等的地位，強化內控風險意識，以此提高醫院的風險防范能力。

（二）健全醫院內部控制制度

醫院的內控管理工作相對復雜，它涉及到每日復核銀行繳款與日報表，復核材料、藥品的實收款與金額是否一致，復核試劑出入庫、材料、固定資產、負責核算實物與賬務等。由于涉及到的業務多且繁雜，因此，醫院內部控制過程中仍舊隱藏著很多漏洞，致使內控工作難以順利展開，同時，也不利于醫院經濟活動的發展，所以，新時期對其提出了更高的要求，要想推動內部控制工作有序展開，必須要健全相應的內部控制制度。比如，內控管理缺乏完善性和系統性，這會致使內部控制管理處于混亂的狀態，因此，要想從根本上解決此問題，必須要完善內部控制制度。應結合實際經營狀況建立一套可行的工作流程體系，并引導各級人員嚴格執行，切合實際的為內部控制工作帶來便利。當然，也要明確不同內部管控的作用，使之認識到自身應當承擔的責任和義務，進而嚴格執行內部控制制度上的內容且提高工作質量。同時，也要明確規定財務人員或審計人員等相關部門人員所需要管轄的范圍，在做好分內工作的同時，也能夠協助他人做好相關工作，這都是提升內部控制管理水平的重要內容。必要的前提下，要設立相應的激勵懲處制度，對于內部表現良好的工作人員應給予物質與精神的雙重獎勵，以此起到激勵員工工作積極性的目的，也可以讓其以一個良好的工作態度參與到內部控制中去，最后，實現提高醫院內部控制管理水平的目標。

（三）加強從業人員技能培訓

近幾年來，內部控制已成為行業發展的重要內容，其管理水平的高低直接關乎行業發展速度，所以，要想獲得良好的內部控制效果，還應加強從業人員技能培訓，要認識到人才培養的重要性。醫院作為一個服務性的行業，其內部組成結構相對來講也比較復雜，這就更加需要提高內部人員職業素養，以此來推動內部控制工作順利展開。首先，要對審計人員進行技能培訓，不斷提高其綜合業務能力，而在前期招收審計人員的時候也要適當的提高門檻，只有引進專業素質和理論知識較為扎實的人才，才能夠為自身內部控制工作帶來便利。最重要的是要加強從業人員道德品質培養，因為只有高素質、高技能的員工才能夠為行業發展，出謀劃策，讓其朝著良性化方向快速健康的發展。同時，還應為員工提供更多的發展空間，建立一套完善的獎勵體系，讓其應有的職能價值充分的凸顯出來，使其能夠以一個較佳的狀態參與到內部控制中來，不但能提高其業務能力，還能夠為醫院各項經濟活動發展帶來便利。除此之外，對于內部人員不良的行為舉止也要及時的去糾正，要讓他們認識到自身不良行為對他人的影響，進而能夠嚴格約束自身行為舉止，從而在最大限度上提高內部控制工作整體服務水平和質量。

（四）切合實際落實內控制度

眾所周知，國民經濟的穩步增長，行業之間的競爭趨勢也在逐漸的加大，而要想在激烈的市場行業競爭中立于不敗之地，必須要重視并加強內部控制管理。所以，針對上述內部控制制度落實力度不夠問題，醫院領導人員必須要結合實際狀況采取有效的措施去解決，將所設立的內部控制制度貫穿于各項經濟活動中。本身內部控制綜合性就比較強，它所涉及的內容和領域比較多，更加需要將所設立的制度進行全面落實，也要引導各級人員嚴格按照制度中的規定來行事，這樣才能夠將制度的作用以及效力得以有效發揮。其次，也要給予員工尊重與認可，這十分有助于落實內部控制制度，最重要的是要讓員工有一個歸屬感，進一步讓其將自身所掌握的知識和技能應用在內部控制工作中。同時，對于存在的問題也能夠及時采取對策解決，并努力配合相關人員切實做好內部控制管理，進而為我國醫療衛生行業的發展提供進行有效助力。近幾年來，隨著信息技術水平的不斷提高，各行各業之間的競爭趨勢也在逐漸的加大，這更加需要加強內部控制管理，并將所設立的內部控制制度全面的貫穿和落實下去，最后，既能夠彌補以往內部控制管理工作中的不足，也能夠為醫院帶來更大的經濟效益和社會收益，且讓其在變幻莫測的市場行業中能夠健康、可持續發展。此外，也應加大監管力度，可以通過內部審計提高內控管理質量，由于內部審計對醫院的財務情況較為了解，因此可以在開展監管的過程中更具針對性，可以輔助醫院逐步對內部管控制度進行完善，提高內控管理質量。

四、結語

目前，醫院內部控制建設處于發展階段，只對核心業務有所涉及，為確保醫院能夠獲得更好的長效可持續發展，應對醫院的業務活動和經濟活動運行主線進行規范，并將內控工作導向發展為內控量化評價模式。同時，醫院可以利用信息系統作為內控發展的支撐體系，制定完善的管理措施，并逐步完成控制對象從單純的經濟控制轉變為內部權力運行及全業務活動的控制局面，以此確保通過內控對醫院的內部治理水平進行提升，形成依法行政及規范化運行的全新發展新格局。

（作者單位：延安大學附屬醫院）