對積極推進(jìn)業(yè)財融合助力公司價值創(chuàng)造的探討

陳惠芳

在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作中，既需要進(jìn)行各項業(yè)務(wù)活動，又需要進(jìn)行財務(wù)活動;企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動與企業(yè)財務(wù)活動分工不同，因而導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)之間存在著一定的距離。采用業(yè)財融合模式，將企業(yè)財務(wù)活動與各項業(yè)務(wù)活動整合在一起，可以加強(qiáng)企業(yè)的全方位管理能力，助力企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。本文將就此方面的問題展開探討。

企業(yè)運(yùn)行以貨幣資本的運(yùn)作為中心，因此，企業(yè)需要進(jìn)行財務(wù)活動，并實行嚴(yán)格的財務(wù)管理。企業(yè)在運(yùn)行、發(fā)展過程中，需要使用貨幣來購買各種生產(chǎn)要素，為消費(fèi)者生產(chǎn)商品或提供服務(wù)，因此，企業(yè)需要進(jìn)行各項業(yè)務(wù)活動。——由此可見，財務(wù)與業(yè)務(wù)，是企業(yè)運(yùn)行不可或缺的兩個重要組成部分。我們還可以非常直觀地發(fā)現(xiàn)：企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動與企業(yè)財務(wù)活動存在著分工上的不同，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)之間存在著一定的距離。

而業(yè)財融合模式，則要打破企業(yè)內(nèi)部分工界限，使企業(yè)業(yè)務(wù)活動與企業(yè)財務(wù)活動整合起來，從而提升企業(yè)全方位管理能力。

一、業(yè)財融合模式

長期以來，國內(nèi)企業(yè)實行封閉式財務(wù)管理，財務(wù)活動以財務(wù)核算為主，財務(wù)管理的主要目標(biāo)是準(zhǔn)確計算企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)（“算得準(zhǔn)”）;財務(wù)管理的重點內(nèi)容是事后核算，為外部監(jiān)管者提供財務(wù)報表和財務(wù)報告;財務(wù)活動主要職能包括會計核算，制作財務(wù)報告，整理會計資料;財務(wù)部門扮演的主要角色是賬房先生。另一方面，國內(nèi)企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門實行封閉式的業(yè)務(wù)管理，各個業(yè)務(wù)部門獨(dú)立進(jìn)行各項業(yè)務(wù)活動（如生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、人力資源管理，等等），各個業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)管理的主要目標(biāo)是提高本部門的業(yè)務(wù)量;由于企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)之間存在著分工上的不同，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門與各個業(yè)務(wù)部門之間存在著看不見的界限;又由于企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門往往獨(dú)自進(jìn)行各項業(yè)務(wù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間往往發(fā)生沖突、摩擦;企業(yè)的資金流、信息流、物流、業(yè)務(wù)流獨(dú)自運(yùn)行，容易出現(xiàn)相互脫節(jié)。——繼而導(dǎo)致企業(yè)資金使用效益低，報表時間過長，財務(wù)信息滯后。

所謂“業(yè)財融合”模式，指的是：企業(yè)通過內(nèi)部改革與組織結(jié)構(gòu)改造，打破財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的分工界限，根據(jù)本企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，將本企業(yè)的財務(wù)活動與各項業(yè)務(wù)活動整合、融合，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)實施全方位、全過程、全面性、一體化管理;從而促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展。

二、推進(jìn)業(yè)財融合，助力公司價值創(chuàng)造

推進(jìn)業(yè)財融合，助力公司價值創(chuàng)造，需要采取以下幾個重要步驟：

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理

推進(jìn)業(yè)財融合，首先需要轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理。企業(yè)財務(wù)部門必須主動打破封閉式財務(wù)管理的束縛，不再扮演“賬房先生”，而要扮演“經(jīng)理助理”;要依托預(yù)算管理，積極實施財務(wù)管理。要將財務(wù)管理的目標(biāo)從“準(zhǔn)確計算企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)”轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂破髽I(yè)的各項財務(wù)活動，要將財務(wù)管理的目標(biāo)從“算得準(zhǔn)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮艿米　?要將財務(wù)管理的重點內(nèi)容從“事后核算，為外部監(jiān)管者提供財務(wù)報表和財務(wù)報告”轉(zhuǎn)變?yōu)椋簩嵤┘惺截攧?wù)管控，主動預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，主動提升財務(wù)管理效率;要將財務(wù)活動的主要職能從“會計核算，制作財務(wù)報告，整理會計資料”轉(zhuǎn)變?yōu)椋簩嵤╊A(yù)算控制、資金監(jiān)控、成本管理、參與企業(yè)交易循環(huán)，并為企業(yè)會計核算，制作財務(wù)報告，整理會計資料。

在企業(yè)財務(wù)部門適應(yīng)“經(jīng)理助理”這一角色后，企業(yè)財務(wù)部門要以價值創(chuàng)造為核心，進(jìn)一步升級企業(yè)財務(wù)管理。要根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，實施價值創(chuàng)造型財務(wù)管理;要將財務(wù)管理的目標(biāo)從“控制企業(yè)的各項財務(wù)活動”，提升為：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動實施全方位一體化管理;要將財務(wù)管理的目標(biāo)從“管得住”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮艿煤谩薄ⅰ肮艿糜袑嵭А?要將管理的重點內(nèi)容從“實施集中式財務(wù)管控，主動預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，主動提升財務(wù)管理效率”轉(zhuǎn)變?yōu)椋喝轿弧⒍鄬哟巍⒍嘟嵌却龠M(jìn)企業(yè)的價值創(chuàng)造;要將財務(wù)活動的主要職能從“實施預(yù)算控制、資金監(jiān)控、成本管理、參與企業(yè)交易循環(huán)，并為企業(yè)會計核算，制作財務(wù)報告，整理會計資料”轉(zhuǎn)變?yōu)椋簩嵭腥骖A(yù)算管理，實行資本運(yùn)營與資金運(yùn)籌，全面提升業(yè)財融合，實施財務(wù)共享服務(wù)，對企業(yè)的長期發(fā)展提供戰(zhàn)略支付，做好規(guī)劃指導(dǎo)與決策分析。企業(yè)財務(wù)部門扮演的角色，將不再是“賬房先生”、“經(jīng)理助理”，而是“總裁參謀”。

企業(yè)財務(wù)部門要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理，需要整合企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門的分散財務(wù)活動，對分散式財務(wù)管理實施集中核算，再把集中核算升級為財務(wù)共享;要對企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門比較容易進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)流程進(jìn)行再造與優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)部門要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理，還要打破財務(wù)會計的束縛，主動引入管理會計。

（二）基于業(yè)財融合，實施價值創(chuàng)造型財務(wù)管理

價值創(chuàng)造型財務(wù)管理，是一個多層次、多維度、立體化的管理結(jié)構(gòu);價值創(chuàng)造型財務(wù)管理包括以下內(nèi)容：

1.云管理，主要內(nèi)容有：對企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行戰(zhàn)略預(yù)測，對企業(yè)所處的宏觀市場以及國內(nèi)外中長期經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行戰(zhàn)略研究，基于人性化管理對員工開展財務(wù)管理服務(wù);

2.戰(zhàn)略財務(wù)管理，戰(zhàn)略財務(wù)管理由預(yù)算管理、業(yè)務(wù)一體化管理、財務(wù)分析、研究等三個部分構(gòu)成。其中預(yù)算管理的內(nèi)容主要有：實施全面預(yù)算管理，根據(jù)全面預(yù)算開展資金預(yù)算管理、費(fèi)用預(yù)算管理、財務(wù)預(yù)算管理;業(yè)務(wù)一體化管理的主要內(nèi)容是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算，協(xié)調(diào)各個業(yè)務(wù)部門有序開展各項業(yè)務(wù)活動;財務(wù)分析、研究的主要內(nèi)容包括：分析企業(yè)財務(wù)狀況，分析企業(yè)贏利能力、分析企業(yè)運(yùn)營中潛藏的財務(wù)風(fēng)險，分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展能力，等等。

3.資金管理，主要內(nèi)容包括資金監(jiān)控、融資管理、資金結(jié)算、流動性管理。其中，資金監(jiān)控的主要內(nèi)容是監(jiān)控企業(yè)資金流，防止企業(yè)資金流出現(xiàn)斷裂;融資管理的主要內(nèi)容有管理企業(yè)內(nèi)部存貨、管理銀行存款、貸款，管理企業(yè)的各項利息;資金結(jié)算的主要內(nèi)容有：賬戶管理、財務(wù)結(jié)算以及銀行與企業(yè)互聯(lián)互通;流動性管理的主要內(nèi)容有：現(xiàn)金池管理、票據(jù)池管理，資金計劃管理（包括制定資金計劃、執(zhí)行資金計劃、調(diào)整資金計劃，評估資金計劃執(zhí)行情況，等等）。

4.管理會計，主要內(nèi)容包括：對企業(yè)產(chǎn)品成本實施標(biāo)準(zhǔn)成本管理，對企業(yè)的各項活動進(jìn)行項目成本管理。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與中長期發(fā)展目標(biāo)，將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程和管理流程整合為一體進(jìn)行管理，使企業(yè)的資金流、信息流、物流、業(yè)務(wù)流整合到一起，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融為一體。

5.基礎(chǔ)財務(wù)。基礎(chǔ)財務(wù)包括基礎(chǔ)核算、集中核算與財務(wù)共享服務(wù)三大部分構(gòu)成。其中，基礎(chǔ)核算的主要內(nèi)容有：企業(yè)總賬管理、企業(yè)固定資產(chǎn)管理、企業(yè)出納管理、企業(yè)費(fèi)用管理、企業(yè)存貨管理;企業(yè)應(yīng)收賬款管理、企業(yè)應(yīng)付賬款管理;集中核算的主要職責(zé)是根據(jù)統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則，對企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門的各項業(yè)務(wù)活動實施精細(xì)化財務(wù)核算;財務(wù)共享服務(wù)的主要內(nèi)容是對企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門的財務(wù)活動實行標(biāo)準(zhǔn)化流程管理。

（三）融合企業(yè)財務(wù)部門與各個業(yè)務(wù)部門

企業(yè)內(nèi)部的各個業(yè)務(wù)部門，主要包括：經(jīng)理辦公室、人力資源部（內(nèi)部可細(xì)分為人事部、后勤部、行政辦公室），采購部、質(zhì)量管理部、生產(chǎn)部、研發(fā)部、營銷部，等等。——要推動業(yè)財融合，企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門就必須打破封閉式業(yè)務(wù)管理的束縛，主動與企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行相互融合。要推動業(yè)財融合，企業(yè)財務(wù)部門就必須打破封閉式財務(wù)管理的束縛，主動深入各個業(yè)務(wù)部門，主動了解、掌握企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門各項業(yè)務(wù)活動的具體情況，研究企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的內(nèi)在規(guī)律，并與各個業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人通力合作，共同研究制定切實可行的業(yè)財一體化管理計劃。——由于業(yè)務(wù)活動與企業(yè)的外部環(huán)境始終存在著較大的不確定性，因此，在制定業(yè)財一體化管理計劃時，可分別制定A、B、C三份不同的業(yè)財一體化管理計劃。A計劃基于業(yè)務(wù)量順利增長，B計劃基于業(yè)務(wù)量持平，C計劃基于業(yè)務(wù)量萎縮。在執(zhí)行業(yè)財一體化管理時，各個業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)立足于B計劃運(yùn)作，并努力完成A計劃，同時盡力避免出現(xiàn)C計劃中發(fā)生的情形。

（四）主動提升價值創(chuàng)造力

推進(jìn)業(yè)財融合，助力公司價值創(chuàng)造，就必須不斷提升業(yè)財一體化管理的價值創(chuàng)造能力。企業(yè)財務(wù)部門與各個業(yè)務(wù)部門要攜手合作，深化財務(wù)管理轉(zhuǎn)型與業(yè)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，把財務(wù)工作的重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營計劃的制定、執(zhí)行、企業(yè)預(yù)算管理、企業(yè)發(fā)展預(yù)測、企業(yè)外部環(huán)境分析、企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略決策、企業(yè)內(nèi)部各部門的各種具體決策、企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的財務(wù)分析等方面上來;要著重關(guān)注、研究企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動中附加值更高的活動，要主動拓展附加值較高的各項業(yè)務(wù)活動，要充分發(fā)揮財務(wù)活動在決策支撐、資源保障、風(fēng)險防范方面的作用，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，保障企業(yè)的各項高附加值的業(yè)務(wù)活動可以源源不斷地獲得財務(wù)支持，從而推動企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)同步發(fā)展，助力企業(yè)創(chuàng)造更大價值。

（五）提高決策支撐能力

推進(jìn)業(yè)財融合，助力公司價值創(chuàng)造，需要提高財務(wù)活動對企業(yè)決策的支撐能力。企業(yè)財務(wù)部門要將會計基礎(chǔ)核算等低附加值的作業(yè)趨于集中，從而確保企業(yè)決策層可以及時準(zhǔn)確地獲取各個部門的各項財務(wù)信息，并鞏固企業(yè)財務(wù)會計的基礎(chǔ)。要將企業(yè)財務(wù)分析工作滲透到最小的業(yè)務(wù)單元，打通自上而下、自下而上的業(yè)財管控渠道，仔細(xì)分析各個業(yè)務(wù)單元財務(wù)利用效率，并對各個業(yè)務(wù)單元的財務(wù)利用效率進(jìn)行評估。——這樣，可以使企業(yè)決策層更加精準(zhǔn)地掌握企業(yè)成本支出情況、企業(yè)業(yè)務(wù)活動的真實效率，從而做出更加合理的發(fā)展決策。

三、結(jié)語

長期以來，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部存在著部門分工，財務(wù)與業(yè)務(wù)在不同的軌道上獨(dú)立運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理效率低下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動無序發(fā)展。——推進(jìn)業(yè)財融合模式，打破企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的分工界限，可以對企業(yè)運(yùn)作實施全過程、全方位、一體化管理，整合企業(yè)的資金流、物流、信息流，從而助力企業(yè)的價值創(chuàng)造。

（作者單位：廣東天禾農(nóng)資股份有限公司）