企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

王薇 哈爾濱中成信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的本質(zhì)在于財(cái)務(wù)人員借助科學(xué)的會(huì)計(jì)運(yùn)行控制舉措，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整與真實(shí)，應(yīng)該避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真情況。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)企業(yè)經(jīng)營效益產(chǎn)生影響。應(yīng)通過完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息的完整性，防止出現(xiàn)信息錯(cuò)誤現(xiàn)象，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞。企業(yè)應(yīng)該在市場競爭中提高自身競爭實(shí)力，需要加強(qiáng)控制會(huì)計(jì)運(yùn)行信息，借助會(huì)計(jì)內(nèi)控舉措彌補(bǔ)財(cái)務(wù)漏洞，剔除企業(yè)運(yùn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；趦?nèi)部控制視角，企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)該全面采用會(huì)計(jì)內(nèi)控的模式提高企業(yè)競爭水平。企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于規(guī)范資金使用，確保資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供保障，通過實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算水平，

對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行管控，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展[1]。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展空間越來越大，企業(yè)的競爭壓力也在不斷增加，企業(yè)的生存環(huán)境愈加激烈，在這種背景下，企業(yè)既有的會(huì)計(jì)管理模式無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，很多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，不利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，會(huì)計(jì)內(nèi)控理念較為陳舊，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的效果不佳，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)若要在市場競爭中保證自身的競爭優(yōu)勢，應(yīng)該實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，但是內(nèi)部控制制度不完善會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響，很多企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不規(guī)范，僅僅參考其他企業(yè)的制度，并未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，這導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與自身發(fā)展情況不吻合，實(shí)際適應(yīng)性較差，無法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）人員素質(zhì)相對(duì)不高

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制離不開財(cái)務(wù)人員的支撐，但是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，在實(shí)際工作中很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員存在不規(guī)范操作的情況，部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員存在違法行為，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制造成影響，甚至使企業(yè)的正常運(yùn)營受到干擾，企業(yè)需提供工作人員的財(cái)務(wù)專業(yè)能力與專業(yè)素養(yǎng)。

（四）財(cái)務(wù)信息化水平較低

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息化對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有重要作用，但是一些企業(yè)的會(huì)計(jì)工作并未有效結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化水平有待提高，企業(yè)的

信息技術(shù)運(yùn)用存在不足，企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化手段并不熟悉，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理并未實(shí)現(xiàn)信息化，并未發(fā)揮信息化的真正作用。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差的情況，企業(yè)應(yīng)該積極優(yōu)化內(nèi)部控制，應(yīng)該提高員工的思想覺悟，需要轉(zhuǎn)變工作人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念，提供員工的內(nèi)部控制理念，應(yīng)在行為上對(duì)員工進(jìn)行約束，借助相應(yīng)的管理措施強(qiáng)化對(duì)員工的監(jiān)督，為企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理人員應(yīng)該了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，應(yīng)該在企業(yè)中起到帶頭作用，在企業(yè)中從上而下的推行內(nèi)部控制，借助宣傳等手段提升員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視。需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理與經(jīng)營的實(shí)際情況，制定具有針對(duì)性的內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲制度，以便更加有效的約束員工，為企業(yè)營造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境[2]。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以在借鑒其他企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定自身的內(nèi)部控制值，應(yīng)該以企業(yè)為中心，對(duì)企業(yè)所處的市場環(huán)境進(jìn)行分析，保證制度的完善性與科學(xué)性。企業(yè)需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)該加強(qiáng)事前防范，強(qiáng)化事中控制，提升企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制投入，并推行相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，發(fā)現(xiàn)存在問題進(jìn)行及時(shí)解決。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建責(zé)任制度，保證工作人員可以權(quán)責(zé)明確，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。應(yīng)該提高企業(yè)員工的責(zé)任感，通過評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)制度的不合理內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員綜合水平

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)的重要角色，應(yīng)該提高財(cái)務(wù)人員綜合能力，企業(yè)有必要引進(jìn)高質(zhì)量會(huì)計(jì)人才，并關(guān)注企業(yè)人才的聘用，并進(jìn)行全面的崗前培訓(xùn)。應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，豐富會(huì)計(jì)人員知識(shí)含量，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德培養(yǎng)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)最新政策，保證會(huì)計(jì)人員可以依法工作。企業(yè)可以借助績效考核機(jī)制提高工作人員的主動(dòng)性，使其責(zé)任感提升[3]。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該在會(huì)計(jì)工作中使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，應(yīng)該積極提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化水平，有助于減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，提高工作的質(zhì)量與效率，有效降低因?yàn)槿斯ぴ斐傻臄?shù)據(jù)失真。企業(yè)應(yīng)該使用成熟的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更新，為保證財(cái)務(wù)信息的安全性，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息泄露狀況。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建信息反饋機(jī)制，在系統(tǒng)運(yùn)作中對(duì)存在的錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整與修繕，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)人員的工作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。企業(yè)需要提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)人才，對(duì)員工進(jìn)行技能培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的教育，提升工作人員的工作積極性。企業(yè)有必要重視財(cái)務(wù)控制信息化建設(shè)，借助信息化技術(shù)，提高會(huì)計(jì)控制工作的質(zhì)量，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性，助推企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。