分析醫藥企業開展全面預算管理的難點及措施

王海英 國邦醫藥集團股份有限公司

一、醫藥制造企業全面預算管理的難點分析

（一）全企業全面預算管理的盲目性

首先，企業在預測自己未來的經營發展時，都會有美好的愿景，這種美好期望容易引導預算編制的盲目。企業高層期望有更好更高的經營成果，或是只能增長不能下降的硬性指標，而并不關心經濟環境、企業自身的發展階段、競爭對手的實力等外在對企業發展有限制作用的因素，目標有可能被訂得太高，企業基層對這種太高的預算落不了地，沒有方向。

其次，企業預算決策者的偏好，也會引領預算編制走向盲目，激進型的領導可能會要求大刀闊斧地編制預算，不顧企業實際，目標訂得高，方案訂得粗；而保守型的領導可能會要求小心翼翼地編制預算，完全局限于歷史數據，裹足不前，這些人為的因素會干擾預算編制的客觀性。

最后，企業預算執行環節，基層對預算的領悟不夠透徹，容易走上極端。比如控制存貨指標，如盲目的控制存貨的量，可能會影響生產，不能及時供應生產所需材料。又比如銷售訂單的預算執行，不是銷售訂單拿得越多越好，銷售訂單需要考慮企業的消化能力以及銷售訂單本身的質量，銷售訂單的利潤、執行周期、收款條款等。

（二）全面預算執行不到位考核不合理

預算目標確定后，需要企業各個部門嚴格執行，合理獎懲，以充分實現預算目標。實際業務中，許多企業在預算編制時面面俱到，可預算執行的力度綿軟無力，預算績效考核的方式不合理，導致企業各項經營指標的實際發生數嚴重偏離預算計劃數。當出現即使超越預算計劃還必須繼續前行的業務時，企業不得已為此買單，就此業務增加預算指標，導致企業預算成為“一紙空談”。

（三）全面預算未實現全局化

全面預算管理是全局化的企業財務計劃與目標，包括生產部門的產能目標、銷售部門的銷售指標、管理部門的費用控制目標等。在實際業務中，許多企業并未實現全面預算的全局化，一是企業預算管理的組織架構不完善，作為統籌引導的財務部門，卻只是在唱“獨角戲”，并沒有讓企業的各部門各層級都參與進來配合執行，導致預算管理與企業實際業務脫節，只是“紙上談兵”；二是預算綜合能力欠缺，資源配置與經營活動不匹配，各部門各層級的預算目標相互沖突，導致各部門各層級配合度低，預算可執行力不夠。

二、醫藥企業開展全面預算管理的措施

（一）制定健全合規的全面預算管理體系

“兩票制”全面執行，對于商業結構及渠道的影響，直接導致公司費用政策的變化。分析月度預算差異，找出差異原因，將差異分為合理與不合理，并明確差異金額；哪些是特殊事項導致的差異；分析的實際數據及相關比例變化，各類費用橫縱比較，編制數據匯總表及占比分析；將銷售數據帶入，推算月度商業費用。與相關部門溝通，數據是否合理，預測特殊事項及支出，并預估特殊事項發生概率。為了應對醫藥企業會計信息質量檢查，從預算執行控制的角度，我們應該嚴格控制銷售費用、成本、收入的真實性。加大對發票的管控，確保每筆支出都真實、合規。嚴格按照年度預算控制銷售費用，是否有充分的依據，是否真實發生。確保大額住宿費、交通費、咨詢費真實、合規。會議費用列支真實，發票內容與會議日程、參會人員、會議地點等要素相符。嚴格控制不得抵扣進項稅的情形，確保采購、資金、發票三流一致。

（二）加強大數據工具在全面預算中的應用

大數據、云財務時代的到來，企業管理者應充分認識到大數據為企業發展帶來的機遇，重視大數據等信息技術工具的應用，為信息工具的應用提供支持和保障。企業的預算管理應緊跟時代節拍，建立起“全面預算管理+大數據”模式，充分利用大數據工具分析內外部環境，分類挖掘、關聯挖掘、聚合整理企業內外部資源，科學分配資源，促進企業內外部資源的有效應用；利用大數據、云財務工具進行企業預算的編制、執行和分析，實現全面預算的科學高效閉環管理。通過大數據獲取資源信息與業務信息，使預算與業務緊密聯系，實現全面預算編制的實時性、動態化和個性化；通過數據共享平臺，傳遞預算目標并反饋執行情況，實現預算執行的過程控制；利用大數據，適時傳遞各項業務的實際發生額與預算額的差異，自動形成分析報告，實現預算分析的實時性與有效性。

（三）了解發展形勢，加強業務培訓

首先，企業在編制預算之前，預算管理團隊需要充分了解國內、國際形勢，包括經濟、政治形勢；充分分析過去的企業發展情況，基于此預測企業未來在行業中的發展趨勢；充分了解競爭對手的發展情況，以便更準確地判斷出企業在未來行業中的份額，實事求是地制定出預算方案。其次，無論預算的編制、執行、評估都應該是集體的智慧，個人的知識、見識、經驗會帶有主觀性，建立有效的制定程序、決策程序、審查程序來避免個人的判斷局限性。最后，加強預算整個體系的培訓，對參與的人員力求充分了解全面預算的意義、目標、及對企業員工利益的貢獻；穩定預算管理團隊的骨干人員，逐步補充新的血液。

三、結束語

綜上所述，醫藥企業當中開展全面預算管理，不但能夠進一步的提升醫藥企業發展的水平和經濟效益，同時還能增強企業的競爭能力，確保企業在競爭如此激烈的大潮當中脫穎而出，并占據一席之地，真正的實現可持續發展。同時，作為醫藥企業當中的管理人員，必須加深對于全面預算管理的認識，及時發現企業全面預算管理中容易出現的問題，并制定出妥善的方法將其解決，上下齊心，真正的將全面預算管理發揮出最大的效用，為醫藥企業長久、健康、有序的發展保駕護航。