中小企業享受稅收優惠政策面臨的障礙和應對

陶喆 山東省濟寧市國家稅務總局濟寧經濟開發區稅務局

中小企業是融匯創新的重要力量，也是促進就業發展的重要平臺，在增設就業崗位、推動經濟發展等方面發揮著舉足輕重的作用。與大型企業相比，有些中小企業沒有專業的財務部門，導致其在發展過程中面臨更多風險，生存空間在當下市場環境下變得越來越小，也使得其在享受稅收優惠政策時也面臨阻礙。本文針對現階段中小企業在發展過程中面臨享受稅收優惠政策方面的問題進行研究，并試圖提出相對應的解決應對措施。

一、中小企業享受稅收優惠政策的概念

（一）中小企業享受稅收優惠政策的概念

為助推中小企業發展，近年來國家從稅收政策上給予中小企業稅收政策傾斜，尤其是疫情防控期間，為扶持中小企業發展，更是增加了稅收政策傾斜力度，并有如下具體表現。一是享受特殊優惠政策。中小型企業在發展過程中可以享受優惠稅率，并按照一定比例減少稅率征收，降低中小企業納稅人的增值稅率，也相應調整核定征收中小企業繳納稅款所得率降幅標準；二是中小企業的間接稅收優惠政策。為全力支持中小企業籌措資金，對符合條件的中小企業實施免征營業稅3年，同時創業投資企業采取股權投資時可以采用抵扣的方式等等。

（二）中小企業享受稅收政策的作用機制

目前，我國區域經濟發展不平衡，貧富差距大，中小企業在推動區域經濟健康發展中發揮至關重要的作用，但由于中小企業規模小、體制機制不健全、市場競爭力較低等特點，其發展受到限制。因而，尋求優惠的稅收政策是中小企業持續做大做強的保障之一。首先，稅收政策優惠有助于提高中小企業的發展積極性，通過減輕稅負，增進投資并擴大企業現有規模。其次，稅收政策的激勵作用可以拉動企業投資熱情，尋求帶動項目產業轉型升級的方式，促進調優調高產業結構，還可以刺激中小企業以科技創新為出發點，加大中小企業研發投入力度，增強核心競爭力。再次，由于中小企業在國民經濟中占比大，可以提供大量的就業崗位，故優惠稅收政策通過促進中小企業發展，對提高就業率有積極推動作用，有利于維系社會和諧穩定。

（三）中小企業享受稅收優惠政策的一般模型

我國稅收優惠政策可以通過拉弗曲線來表明，即用曲線關系來表明稅率與稅收收入之間的關系：提高稅率在一定程度上可以拉動稅收的增長，但是當稅率提高到相對應的點時，如果繼續提高稅率則會降低政府稅收收入。因為過高的稅率會對企業發展起到制約作用，導致企業數量減少、經濟效益降低，使得稅收收入受到影響。此外，史密斯政策執行模式揭示了影響政策執行的因素，既要統籌考慮政策制定目標、執行形式、適用范圍等，還應深入分析政治、經濟、社會背景環境，調研認定群體對政策的認知信心[1]。政策執行過程中如有不適用的情況則會引起政策反饋，如適用于政策推進，就會行程政策執行制度，建立長效政策機制。

（四）中小企業享受稅收優惠政策的經驗和啟示

稅收優惠政策會提升中小企業發展能力，增強其生存能力。我國在扶持中小企業發展、制定稅收優惠政策時進行了多年探索，耶取得較為顯著的效果，其帶給我們如下啟示。一是認定企業身份，即依據中小企業實際人數、科技創新能力、生產項目等對企業進行合理身份認定，確定享受稅收優惠政策的種類，在確保稅收收入前提下，分類進行稅收減免；二是要設置風險偷襲優惠，積極鼓勵中小企業開拓發展、提高科研培育能力，支持企業投入向高新技能轉變，從而扶持科技型中小企業。

二、我國中小企業享受稅收優惠政策面臨的問題

（一）中小企業享受稅收優惠政策面臨的稅負

目前，中小企業在稅收繳納中，因實際情況不同，使得稅收優惠政策時常難以發揮應有的效能。比如中小企業在享受所得稅、流轉稅、財產稅等優惠稅種時，執行過程中稅基不同，比如流轉稅種的附加稅起征點有多個，從而引起優惠稅收政策并沒有有效貫徹執行。不同稅種之間的優惠方式不一樣，中小企業在享受稅收政策前，房產稅等財產稅要進行稅源信息采集，完善現有稅源信息并做到及時更新，這對財務部門不健全的中小企業，復雜的采集信息流程加重企業本身負擔[2]。中小企業在享受優惠稅收政策后，與發票有關的增值稅等也會導致已簽訂的合同資金發生改變，部分中小企業認為增值稅變化會影響已簽訂合同，致使優惠稅收政策得不到落實。

（二）中小企業享受稅收優惠政策面臨的風險

一是中小企業稅務風險防范意識不足：部分小企業意圖鉆優惠稅收政策空子，過度重視經濟利益，忽視對稅收政策的深入學習，尤其是中小企業規模較小、缺乏獨立的專業管理人才，財務工作者缺乏專業知識及判斷能力、法律意識淡薄，對企業偷稅漏稅行為視而不見，缺乏有效監管；二是稅收管理體制不規范，由于中小企業任人唯親，財務管理人員職責不明，引發稅收風險越來越高，此外，中小企業缺乏完善信息溝通系統，財務信息流動不暢通，財務部門與業務部門溝通出現隔閡，進而增加稅收風險；三是稅收風險評估缺乏科學性，現階段中小企業缺乏自身完備的稅收風險評估標準，一般采用借鑒方式使用，但其結果時常與中小企業實際運營管理不適應，進而無法達到預期效果。

（三）中小企業享受稅收政策的約束

一是享受優惠稅收政策限制條件多。在政府網站查詢系統中，小企業的相關政策信息查詢困難，多存在于補充規定中，在查找過程中難以查詢全部的相關稅收政策。例如，部分中小企業因增值稅起征點低進而難以享受免征優惠、小規模納稅人起征點優惠政策受到條件限制等種種原因，導致中小企業納稅人享受稅收優惠政策困難。相關稅收政策具有政策指定性，多局限在制定行業和設定區域，導致部分中小企業因條件不足無法享受相對應的稅收優惠政策。二是政策內容瑣碎，中小企業在執行能力低。各項稅種條款內容復雜，相關優惠政策在制定時增加許多適用條款，不同稅種之間業務制定標準不一樣，比如，在招收殘疾人工作者時，政策規定給予企業所得稅及增值稅等方面優惠，但是又添加適用條件，中小企業財務人員缺乏財務相關知識，難以掌握復雜的稅收政策優惠條目，導致企業難以真正享受稅收優惠政策。

三、促進享受稅收優惠政策的建議

（一）建立健全稅收優惠政策的時候，首先需要豐富稅收優惠政策的形式

為了適應經濟社會發展步伐，加快促使中小企業茁壯成長，對中小企業的優惠稅收政策也應該逐步增加。現階段，稅收優惠政策以降低稅率、減免稅收等形式，因政策措施復雜，中小企業減稅降負成效不明顯，所以要采取多種稅收形式，比如，對安置就業人員達到一定比例可降低征收個人所得稅、對房產稅等財政稅依照中小企業實際情況進行減免、延長固定資產的折舊時間等等。其次，應當簡化中小企業稅收優惠政策申報程序，簡化不必要申報流程，優化稅收申報政策的市場環境，方便稅收優惠政策更加高效落實。

（二）加強對享受稅收優惠政策的激勵

要積極發揮稅收優惠政策對中小企業的帶動力度，為中小企業做大做強奠定良好基礎。一是對研發型并且高新技術含量高的中小企業，降低中小企業所得稅征收稅率。二是針對重點扶持產業應實行增值稅即征即退政策，促使企業擴大再生產，相關培訓費用等也應按實際發生額在計算時扣除，放寬扶持產業固定資產折舊年限，充分給予中小企業發展空間。三是強化稅收管理，完善和健全適應中小型企業需求的稅收征管體系和機制，規范稅收征管的流程，全面衡量中小型企業的規模和數量、財務核算方式等，長效化管控發票管理、稅務登記和征收等各個方面，提升稅收征管質效[3]。

（三）探索稅收優惠政策新型服務體系

改進稅收服務，以聯合辦稅為重點，切實加強政府與稅務部門的相互配合，落實稅務征管內容及優惠政策力度，整合資源，方便中小企業納稅人辦理涉稅項目。完善稅源管理專業化方式，逐步建立中小企業專業化稅源管理機制，探索新型稅收優惠實施政策，充分利用現代信息技術手段，加強技術與業務的結合，解決征納稅務信息不對稱的問題，為稅收優惠政策實行暢通渠道，為中小企業發展壯大打下良好基礎。

四、結語

綜上所述，中小企業日益壯大，已經成為國家稅收收入的重要來源。為充分發揮稅收優惠政策的經濟調節職能、推進各項稅收優惠政策落到實處，本文以中小企業為出發點，簡要指出稅收優惠政策相關概念及作用機制，系統分析稅收優惠政策對中小企業發展帶來的影響，點明現階段中稅收優惠政策的突出問題，并結合經濟發展規律，探索中小企業享受稅收優惠政策的建議，力求進一步緩解中小企業稅收繳納壓力，加快中小企業進步發展步伐，促進中小企業調優發展結構，進而保障財政稅收收入，保持國民經濟平穩發展。