試論企業內部控制的現狀及優化策略

魯菲 亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）湖北分所

一、加強與優化企業內控制度的意義

從管理學角度來說，任何組織面臨的風險都有內部風險與外部風險之分。對于一個企業而言，外部風險包括市場上對手的惡意競爭、國際經濟形式的變化、經濟政策的改變等，所以外部風險不以企業自身作為所轉移，具有難以逃避的性質。然而對于內部風險，例如企業領導層的決策失靈、缺乏監督、資金鏈斷裂等，企業完全能通過建立有效的內控機制，科學解決這些問題。

（一）有利于增強企業資金管理能力

資金是企業生存發展的根本，如果一個企業的資金出現短缺或者無法做到靈活周轉就必然會使得企業工作停滯，從而引發一系列的經營風險，最終導致公司癱瘓甚至破產。而要做到對資金的合理配置，最有效的方法之一就是通過加強內部控制機制建設，依據企業字很的戰略規劃與工作計劃制定相應的內控機制，用完善的內控機制將企業資金進行合理科學的配置，保證資金安全，以保障企業日常業務開展和其他各項工作平穩進行，有效的保護企業利益。除此之外，企業還能通過完善的內部控制制度對企業內部的資金使用情況進行有效監控追蹤，能很大程度上消除工作人員挪用資金等情況，促進企業的專款專用，提升企業辦事效率。

（二）有利于公司整體管理制度的提升

內部控制制度在現代的企業管理制度體系中被認為是一個重要的組成部分，筆者強調這一點并不是單單在說明內部控制制度的重要性，也同時在強調企業管理制度體系中的其它制度也有無可取代的作用，各種管理制度有序結合形成一道無形的網絡，保障企業的安全。特別在此強調這一點是為了說明完善優化內部控制制度的另外一個價值意義，即促進整個企業的管理制度體系的完善和優化。制度從來都是根據企業的實際情況而更改變化的，內部控制制度作為管控公司的有力抓手，在面臨新問題的時候必然會進行改變，內控制度的改變必然會引起同處于工期管理制度體系的其它管理制度進行相應的改變，以促進企業適應市場變化與時代發展。

二、我國企業內控現狀及問題

（一）忽略內控制度的更新優化與落實

內控制度的建設是一個動態的過程，當企業、行業發生變化的時候，內控制度要第一時間進行跟進，對不適應當下發展的內容予以修改，對缺乏的內容進行補充，所以說內控制度的建設不是能一勞永逸的，只有永遠保持動態、保持與社會、企業的現實情況相符合，才能使內控制度真正發揮自己的效用。然而在很多企業的實際工作過程中，往往在建立了內部控制制度后就會將其拋之腦后，就筆者的調查來看，這主要有兩個表現：首先就是某些企業在建立了內部控制制度后，難以根據實際情況進行修改和完善，導致內部控制機制往往出現解決不了新問題的情況；其次就是在內部控制機制的執行、實施上，部門企業先不論其內部控制機制健全與否，但是員工對企業內部控制制度的執行力度之弱實在令人咂舌，例如財務部門雖然是內部控制的主要負責部門，但是他們對企業員工在內控制度的實踐上并沒有做到監督，又例如某些企業將內控僅僅視作財務部門內部的一項工作，并未強調其他部門的參與。

（二）忽視內控制度在風險預防上的作用

風險在企業的經營過程中會始終存在，所以風險并不可怕，企業需要做的是有效的應對風險。對企業面臨的風險我們主要分為兩類，已生風險與潛在風險。對于前者，由于已經在企業內發生，企業不得不盡心盡力的直接面對，以希望能夠解決問題，恢復企業的正常經營，而對于潛在風險來說，企業的重視程度是普遍較為薄弱的。這主要表現在由于內部控制機制對潛在風險不能及時的識別，所以無法提前預警，難以做到有效預防，只能在風險發生后再花費大量的資金與人力解決問題。事實上，在這種時候，企業已經遭受到實質性的損害了，除了經濟損失，還面臨著人力浪費、風險擴大化等威脅。

（三）財會人員專業水平欠缺

內控制度的具體實施還是要依靠企業的財會人員，這就對財會人員進行內控工作的水平提出了要求，然而事實上，在很多中小型企業的財會人員存在數量少并且水平良莠不齊的情況，加之在中小型企業的財會人員的本身工作壓力就大，難以完成對內控制度的有效把握，除此之外，中小企業也很少有能夠培訓財會人員學習相關知識的機會，這又影響了財會人員的專業水平提升，如此形成惡性循環，導致中小企業的財會人員逐漸不能滿足工作需要，與企業內控管理的需求背道而馳。

（四）缺乏相應監督，難以保障內控工作的順利進行

一個企業的內部控制機制是否能符合企業的預期還需要放到實際工作過程中去檢驗，所以監督與反饋機制就顯得尤為重要，遺憾的是很多中小企業難以完成監督與反饋機制的建設，這樣使得企業員工在工作過程中難以主動去發覺內控制度的漏洞，即使發現了也沒有積極性上報。

三、對優化企業內部控制制度的建議

（一）企業管理者提高對內部控制制度建設的重視

當今的市場競爭十分激烈，企業面臨著更加復雜的環境，內控制度的建設對企業安全發展和運營能起到至關重要的作用。要在一個企業內做到真正的全體員工都重視內控制度，管理者首先體現出對內部控制制度的重視，通過召開會議、自主學習、組織員工培訓、設立獎懲機制等方式強化員工對內部控制制度的認識，提高員工參與企業內部控制制度建設的積極性。比如在召開會議可以通過先組織各部門領導開會學習內控建設相關情況與知識經驗、再由各部門負責人召開部門會議，期間由財務部門牽頭，其他各個部門分別派出一名部門員工參與，組成管理小組進行全程管理。自主學習是指企業的管理層需要提升自己在企業內控制度上的認知層次，對內控制度的意義、本企業內控制度的建設與實施情況、內控制度有何發展、其他企業在內控制度上有何可取之處都要做到基本了解。實行獎懲制度是企業在內部快速推進內部控制制度建設的必要措施，從管理學角度講這是屬于“激勵”手段的主要功能之一，對能較好落實企業內控制度的員工或者對企業建設內控制度有貢獻的員工，予以適當的獎勵，對不遵守相關制度、擾亂企業內控機制建設的員工予以懲罰。在這個過程中，要將內控制度建設與內控制度落實結合起來，做好表率作用。

（二）增強風險管理意識

自我國經濟進入新常態以來，企業面臨著更具有隱蔽性與頻繁性的風險，這無疑給企業的風險防范工作增加了難度，這更需要企業加緊做好內部控制制度的建設與落實工作，在這個過程中要科學運用精細化管理的思想，將有關舉措切實落實到具體部門、具體人員、具體業務上去，立足于實際行動，通過建立合理的崗位責任制等措施，將責任明確到個人，促使員工增強風險意識，更好的建設和實施內部控制制度。

（三）展開培訓活動，提升員工內控能力

建設一個優秀的內控制度是長遠的、動態的任務，需要有專業的人員進行及時更新完善，除此之外，內控制度的執行、監督最終還是要靠人來進行落實，所以員工是否具有足夠的專業水平就顯得至關重要。首先，培訓一定要常態化，要定時定期進行，所以最好建立長期培訓的機制，這樣能使相關人員不斷學習到最新的相關知識，及時補充進企業內部的內控制度中去；其次在培訓內容方面，可以根據企業自身的實際需要，安排培訓內容，可以包括財會知識、內控技能、風險意識和職業素養等等。

（四）強化考核監督

監督考核機制應當與企業內部的內控制度緊緊結合起來，要使這兩者相輔相成，共同形成企業的保護屏障，促進企業在當今紛繁復雜的經濟競爭局勢中獲得相對安全的企業內部環境，這就需要企業盡快建立自己的內審部門，然后依靠內審工作將企業內控制度的執行情況進行系統的監管，在進行這項工作的過程中，要注意內審部門的獨立性，不能使內審部門因為與其他部門的隸屬關系或者利益關系失去客觀性，所以在建立內審部門的時候需要特別注意將其與其他部門分離，可以通過讓其直接對董事會負責等方式落實下來，如此便可以完成對企業內部的有效管控，再輔之以獎懲制度，鼓勵員工落實內控制度的具體實施，就能形成一道巨大的保障。

四、結語

內部控制制度的建設在當今企業中的重要性已經有目共睹，完善、優化去也內控制度是眾多中小企業的當務之急，本文從實際出發，建議企業管理者提高對內部控制制度建設的重視、增強風險管理意識、展開培訓活動，提升員工內控能力以及強化考核監督，希望能對企業建設、完善和優化內控制度帶來一定的幫助。