社保基金財務管理存在的風險及對策研究

白麗娟 寧強縣城鄉居民社會養老保險經辦中心

在社會保障體系建設過程中，社會保障基金對其正常運行來說是關鍵性內容。社保基金具有“取之于民，用之于民”的特點，同時也是一種科學合理的資金管理方式，為了保證社會穩定發展，需要加強對財務管理風險的深入研究和分析，并采取有效措施做好防控。

一、社保基金財務管理包含的主要工作內容分析

（一）社保基金預算編制工作的順利開展

社保基金預算對預算編制體系來說，是不可缺少的關鍵內容。社保基金預算的主要依據是國家社保以及預算管理法律法規，同時是對不同類型社保基金收支情況的真實反映。在預算管理工作開展過程中，采用籌集社保資金的方式，可以讓社保基金得到更加全面且有效的監管，進而使得社保基金的安全性及完整性得到有效保證，使得社保基金的整體運行效益得到全面提高。社保預算通常將年度的實際收支狀況作為基礎依據，并且通過與實際情況的有機結合，開展下年度基金收支狀況的預測工作，從而讓社會發展進程中的不同保障事業得到穩定有序發展，逐漸進入良性循環狀態。

（二）社保基金會計核算工作的順利開展

會計核算工作開展的整體過程中，相對來說具有較強的規范性，并且針對社保基金財務預算工作的落實來說，流程較為復雜，涉及到的內容較多，如原始憑證的編制、財務報表的編制、賬簿登記以及會計科目的設置等。在開展財務的核算工作時，需要嚴格按照相關規定，保證收入戶及支出戶符合標準，并在編制會計憑證的過程中始終堅持真實、合法以及有效的原則，做好各崗位職責的詳細劃分，讓社保基金管理的合理性得到保證。

（三）社保基金增值保值工作的順利開展

通過對《社會保險法》相關要求的分析，需要采取有效措施保證社保基金的安全性及完整性，結合實際情況，對投資運營社保資金作出相應合理規定，進而實現增值及保值的實際目標。將每個季度作為重要節點，依據銀行部門提供的利息單，深入了解銀行的優惠利率，明確實際利息是否完全符合相關標準，將以上內容作為基礎保證。

二、社保基金財務管理工作開展過程中涉及到的風險類型

（一）負債風險的發生原因

針對現行的社保機制來說，其涉及到的主要問題是養老金領取，為了讓人們的正常生活得到全面保障，需要制定相關規則，并保證具體內容具有較強的可行性及適用性。但是在相關工作開展的過程中，避免不了會產生一系列的風險，例如社會膨脹風險、病退風險、長壽風險以及喪失勞動力風險等，會對社保基金負債產生不同程度的影響。針對醫保規劃來說，缺乏一定的合理性，容易引發醫療支出風險以及人口老齡化風險等問題，嚴重的情況會出現負債風險。

（二）投資風險的發生原因

投資風險相關的領域較多，且涉及到的內容廣泛，尤其針對債券發行人違約，以及相關交易失敗等問題，存在相對較高的信用風險。如果在實際運行過程中，缺少投資管理基金的設立，或者雖然設有投資管理基金，但是缺乏多樣化優勢，同樣會引發不同程度的投資風險，在部分政治干預因素的影響下，使得經濟回報出現不符合預期的情況，進而造成一定的經濟損失，導致投資風險的發生。

（三）流動性風險的發生原因

社會保險具有很多特點，而積累性是關鍵特點之一，在不同的階段，社會發展對社保基金的需求存在差異。同時針對養老金的繳費收入以及領取環節來說，具有較強的暫時性特點，主要受人口數量變化的直接影響，對于整體的調整工作開展而言，需要保證準備工作的充足，即社保基金管理部門需要預留出風險準備資金，進而使得自身良好應對短期調節需求。

三、社保基金財務管理工作開展過程中存在的主要問題分析

（一）資金籌集過程中涉及到的主要問題

社保基金采用的主要運營模式是以支定收，具體指對每年的社保基金總數進行財務統計，并將得到的結果作為下一年的參考，即征收范圍及額度。但是社保基金的征收標準是個人收入的一定比例，致使企事業單位在人力管理方面的支出逐漸增多，社保基金的上交基數變得更大，對企事業保險繳納的能力保證和提升來說是巨大挑戰。由于以上因素的影響，企事業單位在實際發展過程中會面對越來越大的壓力，尤其在企業的實際發展過程中，逃避繳納社保的情況變得愈加嚴重。

（二）基金支付過程中涉及到的主要問題

首先，很多針對養老保險管理漏洞發生的騙領事件，主要指跨省、跨統籌多次繳納和領取養老保險；其次，部分企業員工辦理的退休手續不符合相關規定，通過提前退休的辦理，將養老保險的領取日期提前；最后，在退休金受益人死亡后，其子女以及直系親屬依然繼續領取退休金。社會經濟建設過程中，涉及到的社保基金面積不斷擴充，參保人員數量逐漸增多，金額變得更高，導致存在的保險基金欺詐事件變得更多。

（三）社保基金賬戶管理過程中涉及到的主要問題

社保基金的主要構成是個人以及企事業單位的繳納，實際的計算方式將職工個人應發薪資為基礎依據。相關部門在開展社保基金賬戶管理工作過程中，應該對個人賬戶中存在的特殊性做好分析，做好賬戶及個人信 息核對工作。但是在部分企業中，沒有按照相關要求開展各項工作，導致管理工作的落實不夠規范化

四、提高社保基金財務管理風險防控能力的有效措施建議

（一）增強社保基金風險識別及防控意識

為了做好社保基金財務風險防控工作，需要保證準備工作的充足，加強對風險類型的學習，同時深入認識不同風險帶來的危害，進而達到準確識別風險的目的，保證各項工作開展的過程中能具備有效的風險防控。相關的工作人員應該結合實際情況，編制完善的管理方案，并保證相關工作具備較強的系統性，在重要的領域中，引入風險管理理念，并通過對可能存在風險的分析，明確其發生的幾率。經過以上操作，可以讓風險發生的可能性及嚴重程度得到合理明確。

（二）建立完善的內部控制與監管機制

建立健全內控體系，提升防控能力，降低社保基金風險。切實加強內控制度建設，合理配置崗位人員，落實崗位相互監督；業務環節互相制衡機制，執行五個不兼任：即業務和財務崗位不兼任、業務和信息崗位不兼任、會計和出納崗位不兼任、稽核和業務不兼任、票據和印鑒崗位不兼任。待遇的調整和發放責任到人，并落實初審、復審、終審制度。確保授權管理落實到實處。待遇發放、基金會計等高風險崗位必須使用正式工作人員，且連續任職不能超過五年。嚴格落實《社會保險基金財務制度》。制定嚴格的基金稽核制度和生存認證制度。落實基金收支兩條線制度和資金審批制度，加強社保基金賬戶管理，嚴禁基金賬戶對私轉賬行為。嚴格審核大額待遇支出；系統控制單筆超過一定額度的待遇支付，未經復核不得發放。建立財務對賬制度，每月財務與業務、銀行、稅務等進行對賬，確保賬證相符，賬賬相符，賬實相符，業務流程與資金流相匹配。嚴格流程控制，嚴格線上發放，嚴禁線下操作。禁止手工辦理現金收付業務，完善認證方式，通過大數據對比，社會化管理；社會化管理包括原單位及居住地鄉鎮和社區，遠程認證等，嚴格社會保險待遇領取資格核查。全面實現服務信息及時告知和便捷查詢，方便參保人員監督，協同推進便民和監管方式創新，切實管控服務風險。

（三）加強對社保基金審計與監管環節的重視

審計部門及上級主管部門應當定期或不定期對社保基金進行審計。社保基金的財務管理工作開展必不可少，需要逐層監管，在每一個工作細節中落實財務管理，針對社保經辦機構的賬目，應該做好詳細且全面的審核，主要內容有征收以、發放、稽核等環節。同時還需要對參保人員的相關信息做好調查，對社保基金審計工作開展過程中的公開性及透明性做好基本保證，從而降低社保基金風險。

（四）充分發揮社會監督的實際作用和價值

通過對信息技術的利用，實現對重要數據信息的深入分析和研究。有關部門應該針對社保基金的信息做好公開，并保證相關工作開展的及時性，積極參與到社會監督過程中，將社保參保人員的監督工作作為重點內容。加大事后懲戒力度，嚴格實施責任追究。定期采取聯合檢查、獨立檢查、交叉檢查或突擊檢查等方式，稽查內控制度執行情況，對稽核過程中發現的問題實施責任追究制度，涉及犯罪的，移送司法機關。

五、結語

社會經濟建設過程中，人們對社會保障逐漸加強重視。社保基金涉及到的財務管理工作與基金的實際使用息息相關，相關政府部門應該提高對財務管理工作開展及落實過程的重視，進而使得社保基金的利用效率得到提高。同時建立完善的監管制度，讓各項工作的開展規范和有序，通過全面且深入的風險分析，幫助相關部門有效識別和防范風險，進而保證社保基金的有序運行。