金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管問(wèn)題分析與對(duì)策研究

韓仲達(dá) 赤峰市住房公積金中心

在國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，金融機(jī)構(gòu)具有重要的作用，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到相應(yīng)的調(diào)控作用。但同時(shí)也受到很多因素影響，容易出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。因此做好金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管是非常重要的，目前，很多金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)。為了保證金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作能夠得到更好地開(kāi)展，金融機(jī)構(gòu)在這方面也采取了相應(yīng)的措施。但在實(shí)際工作中，由于一些外在條件影響，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管還是遇到了相應(yīng)的問(wèn)題，比如從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和人員職權(quán)不明確等。這些問(wèn)題的存在給金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作帶來(lái)了阻礙，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)無(wú)法正常發(fā)揮出在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，從而影響我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管概述

通過(guò)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系的建立，可以對(duì)存在的一些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)披露，保證我國(guó)金融機(jī)構(gòu)良好發(fā)展，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供相應(yīng)的保障。在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)中，監(jiān)管政策與其有著非常密切的關(guān)系。監(jiān)管政策的變化會(huì)給金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理體系帶來(lái)影響，從而間接性改變內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作用是非常多樣化的，它不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)營(yíng)方面，在社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也具有保持其穩(wěn)定發(fā)展的作用。為了更好地發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的作用，我國(guó)銀監(jiān)會(huì)根據(jù)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)際情況，制定了相應(yīng)的監(jiān)管要求，并頒發(fā)了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》等相關(guān)法律，以此來(lái)保證金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、有效性和權(quán)威性。[1]

二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題

審計(jì)工作開(kāi)展是為了讓金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)行發(fā)展中，能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，從而充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用。但是在實(shí)際中，由于一些外在因素條件，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)管方面還是遇到了許多問(wèn)題，其中具體的問(wèn)題有以下四點(diǎn)。

（一）審計(jì)監(jiān)管從業(yè)人員專業(yè)水平不高

跟其他行業(yè)相比，審計(jì)監(jiān)管專業(yè)程度是比較高的，需要從業(yè)人員具備豐富的知識(shí)技能。但目前，我國(guó)在審計(jì)監(jiān)管從業(yè)人員方面卻存在著嚴(yán)重不足的情況。從目前的情況來(lái)看。我國(guó)審計(jì)工作所擁有的從事審計(jì)人員數(shù)量要明顯少于金融機(jī)構(gòu)，在這種情況下就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法充分發(fā)揮其作用，從而給我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)不利的影響。與此同時(shí)，審計(jì)監(jiān)管從業(yè)人員在專業(yè)水平方面也有待提高，出現(xiàn)了許多專業(yè)知識(shí)欠缺、監(jiān)管程序不熟悉等問(wèn)題。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因主要是機(jī)構(gòu)性編制帶來(lái)的。此外，審計(jì)監(jiān)管本身也是一項(xiàng)非常復(fù)雜、繁瑣的工作，涉及的專業(yè)知識(shí)也比較多，這也給實(shí)際工作帶來(lái)了一定阻礙。[2]

（二）審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)不明確

為了保證審計(jì)工作獨(dú)立性，提升審計(jì)監(jiān)管工作的質(zhì)量，金融機(jī)構(gòu)需要對(duì)審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行責(zé)任明確。但是在實(shí)際中，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)常會(huì)遇到審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不獨(dú)立的情況，其中具體表現(xiàn)在監(jiān)管人員組成等方面。同時(shí)在一些監(jiān)管內(nèi)容范圍上，金融機(jī)構(gòu)也沒(méi)有進(jìn)行一個(gè)清晰的界定。在這種情況下，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管出現(xiàn)令出多門的情況，從而導(dǎo)致監(jiān)管工作出現(xiàn)混亂。除此之外，缺乏科學(xué)的發(fā)展計(jì)劃，沒(méi)有做好內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作也給金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管帶來(lái)了阻礙。

（三）忽視金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)所需要監(jiān)管的內(nèi)容是非常多的，而且為了保證這方面良好開(kāi)展，金融機(jī)構(gòu)管理人員需要對(duì)其中內(nèi)容進(jìn)行全面的審計(jì)。但是在實(shí)際中，金融機(jī)構(gòu)相關(guān)人員對(duì)于這方面并不是非常重視，經(jīng)常會(huì)忽視金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)存在的一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)分析。在這種情況下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量就無(wú)法得到保障，從而影響金融機(jī)構(gòu)作用的發(fā)揮。此外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)手段、方式也沒(méi)有多加關(guān)注。很多時(shí)候都是按照詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)方法進(jìn)行檢測(cè)，但采用這兩種方法進(jìn)行審計(jì)具有較多的主觀臆測(cè)，而在實(shí)際中相關(guān)人員對(duì)于審計(jì)結(jié)果也沒(méi)有多加地審查，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況。[3]

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管與外部監(jiān)管聯(lián)動(dòng)機(jī)制缺失

除了以上三個(gè)方面外，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管與外部監(jiān)管聯(lián)動(dòng)機(jī)制缺失也是影響金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的一個(gè)重要因素。金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管時(shí)，不僅需要來(lái)自機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管，同時(shí)還需要聯(lián)合外部監(jiān)管來(lái)共同進(jìn)行這方面監(jiān)督。但是在實(shí)際中，金融機(jī)構(gòu)對(duì)于這方面工作開(kāi)展并不是非常順利，沒(méi)有構(gòu)建兩者聯(lián)動(dòng)的機(jī)制。在這種情況下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)就無(wú)法及時(shí)接受外部監(jiān)管。在這種情況下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作質(zhì)量也無(wú)法得到有效保障。

三、提高金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的對(duì)策

通過(guò)上述分析可以知道，當(dāng)下金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管方面遇到了許多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在給實(shí)際審計(jì)監(jiān)管工作帶來(lái)了不利的影響。因此，為了保證這方面工作良好的開(kāi)展，金融機(jī)構(gòu)需要根據(jù)這些具體問(wèn)題制定有效的解決措施，其中的措施可以從以下四個(gè)方面入手。

（一）提高從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)

從業(yè)人員作為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作的主體，其專業(yè)素質(zhì)水平會(huì)給審計(jì)監(jiān)管工作質(zhì)量帶來(lái)直接的影響。因此在實(shí)際中，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)努力提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)水平。在具體操作中，金融機(jī)構(gòu)管理人員可以從以下幾個(gè)方面采取相應(yīng)的措施。

第一，加強(qiáng)培訓(xùn)活動(dòng)。在培訓(xùn)過(guò)程中，培訓(xùn)講師除了要講授會(huì)計(jì)知識(shí)外，還需講解機(jī)構(gòu)管理方面的知識(shí)。通過(guò)有效的培訓(xùn)來(lái)全面提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)水平，其中具體的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括從業(yè)人員的理解力、判斷力和信息分析能力等。同時(shí)還需要培養(yǎng)從業(yè)人員的創(chuàng)新意識(shí)，通過(guò)創(chuàng)新意識(shí)培養(yǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作方法和方式創(chuàng)新，以此來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的質(zhì)量。[4]

第二，制定獎(jiǎng)懲制度。定期對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行定期或者不定期的業(yè)務(wù)水平考核，幫助從業(yè)人員樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念。在具體操作中，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)考核表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。機(jī)構(gòu)管理人員可以在機(jī)構(gòu)內(nèi)部樹(shù)立典范，并進(jìn)行公開(kāi)獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)促使從業(yè)人員主動(dòng)地進(jìn)行知識(shí)學(xué)習(xí)。當(dāng)然對(duì)于表現(xiàn)不佳的從業(yè)人員，管理人員也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理。

（二）明確審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)

明確審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，是保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作質(zhì)量的前提。為了更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作，金融機(jī)構(gòu)管理人員需要嚴(yán)格遵循《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》中相關(guān)規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行明確，準(zhǔn)確界定各個(gè)工作崗位的工作內(nèi)容，以此在監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)工作混亂的情況。同時(shí)在平時(shí)工作中，相關(guān)人員也需要定期或者不定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃范圍進(jìn)行認(rèn)真地檢查。在具體操作中，管理人員也需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)。最后，金融機(jī)構(gòu)管理人員還需要根據(jù)金融機(jī)構(gòu)實(shí)際需求以及未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，做好內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

（三）提高金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管重視程度

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，為了保證工作的質(zhì)量，審計(jì)監(jiān)管人員需要對(duì)工作中一些內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)監(jiān)管。但從上述問(wèn)題中可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下金融機(jī)構(gòu)管理人員對(duì)于這方面并不是非常重視，給實(shí)際工作帶來(lái)了不利的影響。因此機(jī)構(gòu)管理人員需要提高自身在這方面的重視程度，認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作開(kāi)展的重要性。在實(shí)際操作中，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作重要性的宣傳，提高管理人員對(duì)于這方面的認(rèn)識(shí)。同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的一些潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)也要多加的注意，仔細(xì)分析各方面影響因素，并將分析所得結(jié)果上交到相關(guān)部門，為相關(guān)部門制定發(fā)展方案提供有價(jià)值的參考。另外，金融機(jī)構(gòu)管理人員也要重視部門之間的溝通和交流，對(duì)當(dāng)下部門配合情況進(jìn)行詳細(xì)了解。監(jiān)管部門并不是孤立存在的，也需要其他部門進(jìn)行有效配合，所以機(jī)構(gòu)管理人員也需要對(duì)這方面加以重視。[5]

（四）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與外部監(jiān)管合作聯(lián)動(dòng)機(jī)制

在金融機(jī)構(gòu)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管主要是對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部日常審計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并將審計(jì)報(bào)告和處理結(jié)果上交到相關(guān)部門，接受相應(yīng)的監(jiān)管。在這過(guò)程中，不僅需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，還需要外部監(jiān)管進(jìn)行相應(yīng)的配合，以此來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作的質(zhì)量。因此，金融機(jī)構(gòu)管理人員需要構(gòu)建兩者聯(lián)動(dòng)機(jī)制，通過(guò)該機(jī)制的建立來(lái)充分發(fā)揮多方監(jiān)管主體的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的良好監(jiān)管，從而保證內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。在具體操作中，金融機(jī)構(gòu)需要建立相應(yīng)的披露機(jī)制，對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行及時(shí)披露，并利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立相應(yīng)的監(jiān)管平臺(tái)。將審計(jì)結(jié)果展示到相關(guān)平臺(tái)中，以此來(lái)接受來(lái)自社會(huì)等多方監(jiān)管主體的監(jiān)督。

四、結(jié)論

綜上所述，金融機(jī)構(gòu)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成，對(duì)于我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的作用。在實(shí)際中，為了更好地發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的作用，需要開(kāi)展金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作。通過(guò)有效的監(jiān)管來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，在具體操作中，金融機(jī)構(gòu)人員需要努力提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)水平，通過(guò)有效的培訓(xùn)來(lái)保證專業(yè)人才充足供應(yīng)，避免出現(xiàn)從業(yè)人員不足的情況發(fā)生。同時(shí)對(duì)金融機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行明確，準(zhǔn)確界定各個(gè)工作崗位的工作內(nèi)容，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作有序開(kāi)展。在這過(guò)程中，金融機(jī)構(gòu)管理人員需要提高自身對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的重視程度，針對(duì)其中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題進(jìn)行全面的分析，以此來(lái)保證審計(jì)工作良好的開(kāi)展。最后，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分發(fā)揮外部監(jiān)管的作用。