財務管理下的行政事業單位內部控制分析

金廣全 遼寧省衛生健康服務中心

伴隨著社會結構的不斷變化，行政事業單位在發展中需要不斷的進行調整創新，內部控制是行政事業單位財務管理中的一個重要組成部分，涉及內容復雜，如會計核算、資產管理等，而內部控制的有效性會在很大程度上決定行政事業單位財務管理發展的方向。基于此，必須切實做好行政事業單位財務管理內部控制工作，推動內部控制的優化和落實，促進單位財務管理質量和水平的提高。

一、行政事業單位加強內部控制的必要性

（一）完善財務管理體系

財務工作貫穿于行政事業單位日常經營管理活動中，工作質量以及管理體系的完善程度會對單位日常工作的實施產生直接影響。行政事業單位可以通過有效的內部控制，確保各項工作的順利實施，提高對于人才的吸引力，也可以實現財務工作的精細化及規范化，優化資源配置，加速財務管理和內部控制的整合，對單位的財務管理體系進行優化和完善。

（二）強化廉政管理成效

行政事業單位可以通過對內控管理的細致劃分，實現對崗位職責的精準界定，使得員工更好的了解自身權限和職責，提升彼此的約束和監督力度。財務工作人員可以通過內部控制建設，強化自身的職業素養，尋求單位利益和自身利益的平衡，促進工作質量及工作效率的提高。加強內部控制也可以在單位中營造出良好的工作環境和廉政氛圍，在外部經濟結構調整的情況下，制度內容及組織架構會隨之改變，行政事業單位崗位多元化以及內部規模化的特征變得越發明顯，通過加強內部控制的方式，能夠及時發現單位中存在的貪腐問題，強化廉政管理。

（三）保障國有資產安全

行政事業單位作為履行行政管理職能的機構，不會出現過多的業務往來，這也使得其在開展各項工作的過程中，能夠始終將提高內部管理水平作為己任，為社會發展作出貢獻。通過有效的內部控制，可以實現對于資源的優化和高效利用。從保障國有資產安全的角度，應該做好資產的規范化管理，避免在使用過程中出現國有資產損壞或者流失的問題。行政事業單位還應該結合自身的發展現狀，強化內部控制建設，借助監督管理來提高資產管理的水平和效果，切實保障國有資產安全。

二、行政事業單位財務管理內部控制存在的問題

（一）內控建設意識薄弱

很多行政事業單位在強化內部管理過程中，都存在內部控制意識薄弱的問題，沒有能夠真正認識到財務管理內部控制的重要性。不少行政事業單位內部控制建設處于起步階段，缺乏對內部控制內容、特征和外延的深入研究，導致內控理念在行政事業單位財務管理中的應用處于探索階段。另外，行政事業單位內部變革和管理創新的過程繁瑣，內部人員因為認識片面和經驗不足等因素的影響，對于內部控制優化存在一定的排斥情緒，擔心自身利益受損，而且行政事業單位本身特殊的性質使得其監督體系和績效考核指標體系的建設難度大，缺乏經驗借鑒，這也導致單位在實施財務管理內部控制的過程中，更多的是關注短期工作效益的實現。

（二）財務監督制度欠缺

財務監督是實現行政事業單位財務管理工作順利實施的關鍵，經濟新常態下，行政事業單位在財務管理內部控制制度的建設方面依然需要完善，這一需求在審核機制、業務報表等的內部控制方面表現得尤其突出，可以真正實現系統化和規范化運行，避免制度落實受阻以及財務制度作用受限的問題。在行政事業單位財務資源利用和財務業務對接方面，存在著銜接不當的問題，沒有能夠真正實現財務管理內部控制的全面可靠運行，需要借助完善的財務監督制度來保證財務管理內部控制的效果。

（三）財務管理規范不足

行政事業單位財務管理工作必須建立起在科學規范的基礎上，但是就目前而言，行政事業單位財務管理的內容復雜，工作難度相對較大，影響了財務人員管理作用的發揮，導致其在財務管理方面欠缺規范性，會計審核也不夠嚴謹，財務制度沒有能夠得到有效落實，嚴重威脅了行政事業單位財務管理的安全。同時，財務管理規范程度的不足也會對后期財務審核工作產生影響，導致單位整體財務管理水平的下降。因此，行政事業單位在推動財務管理規范運行的過程中，應該加強對于內部控制，將內部控制的作用充分發揮出來。

（四）專業人才隊伍欠缺

人力資源能夠為行政事業單位財務管理內部控制提供可靠支撐，人才的專業水平和職業素養會直接影響行政事業單位財務管理內部控制的順利實施。而從現階段的發展情況分析，很多行政事業單位都存在著專業人才欠缺的問題，影響了內部控制的順利實施。具體來講，一是行政事業單位人才隊伍的建設存在著參差不齊的問題，并不利于管理制度的建設和完善，也無法確保各項工作的系統性展開，影響了單位工作的質量和效率；二是領導層沒有真正重視內部控制工作，沒有在單位內部營造出良好的內部控制氛圍，致使單位內部人員對于內部控制缺乏積極性，學習機會和反饋機制的欠缺，影響了專業團隊建設和集中力量的發揮。

三、基于財務管理的行政事業單位內部控制強化策略

（一）提高內部控制意識

一是應該轉變管理層和領導層的思想認識，提升員工內控意識，將財務管理內部控制的作用充分發揮出來。在這個過程中，需要充分考慮單位的具體情況，做好宣傳工作，營造出良好的內控氛圍，確保內部控制理念能夠深入人心；二是應該樹立起風險管理意識，完善風險預警機制，做好內控體系的整體基礎建設，降低財務風險對于單位的影響；三是應該就資金來源和結構進行分析，強化財政資金預算管理，完善財務風險預警機制，借助先進技術手段實現對于風險的持續監控。

（二）完善財務監督制度

一是應該從單位的特點出發，建立起完善且責任明晰的監督管理制度，確保內部控制內容的有效落實，實現財務管理全過程的透明化；二是應該建立起多部門聯合監督機制，對照單位財務行為，開展相互監督，對單位經費支出項目進行明確，做到“無預算不支出，有預算不超支”，對于資金浪費的問題，應該追究相關人員的責任，做好防微杜漸，確保內部控制的有效落實。

（三）增強財務管理規范

一方面，應該積極引入現代財務管理理念，提高財務管理的自動化水平，保證財會核算數據的精準性，降低人員工作強度；另一方面，應該建立起相應的財務管理評估體系，明確評估指標，保證評估的規范性，提升財務人員的規范化意識，確保單位財務管理活動的規范化運行。

（四）強化人才隊伍建設

行政事業單位應該強化財務內控人員培訓工作，提升其職業能力和綜合素養，配合獎懲激勵措施，調動內控人員的能動性，促進員工素質的持續提升。另外，單位領導應該發揮出帶頭作用，針對管理人員進行培訓教育，為管理人員提供更多的交流和經驗分享空間，更新其知識技能水平，為財務管理內部控制的實施提供良好支撐。

四、結語

總而言之，行政事業單位財務管理內部控制意義重大，有效的內部控制可以為單位資金的穩定運行提供基礎，也可以保證單位運營的科學性和有序性，需要單位管理層重視起來，構建起科學化的內控制度，實現單位的長遠穩定發展。