數字經濟對稅收的挑戰

王劍 正業設計股份有限公司

數字經濟是互聯網技術在飛速發展的產物，融合了網絡技術和通信技術，改變了以往的商業模式。要想推動國民經濟的發展和建設，還需要對數字經濟時代下稅收工作面臨的挑戰進行積極探索，對數字經濟的影響進行全面細致分析，并采取有效應對措施消除數字經濟對稅收的負面影響，抓住數字經濟時代的發展機遇進行稅收工作的創新與完善，以此實現對數字經濟發展的積極引導，為經濟的健康穩定發展提供保障。

一、數字經濟對稅收的挑戰

（一）稅收政策需要進一步完善

1.特定稅收優惠政策不完善

目前數字經濟的稅收優惠政策針對性比較強，只適用于互聯網和軟件技術信息行業，數字經濟在不斷發展過程中其涉及到的領域也在逐漸擴大，但是相關稅收優惠政策中卻缺乏其他行業領域的優惠內容，所以目前的稅收優惠政策適用性不夠強，無法滿足當前時代數字經濟的發展需要，必須要對特定的稅收優惠政策內容進行優化和完善，才能為數字經濟發展提供有利的政策支撐。

2.稅收政策普適性差

數字經濟模式中高新技術的類型比較多，人力資源是這類企業中重要的價值資源，其關系到企業的生存與未來的發展，由于高新技術人才的需求量比較大，對于這方面的成本投入比較高，其在數字經濟發展成本中占據著較大的比例，但是從當前稅收體系的運行情況來看沒有充分結合數字經濟特點以及特殊性，無法對人力成本進行增值稅抵扣，所以稅收體制改革對數字經濟的影響不大而且容易出現稅負上升的情況。

3.稅收優惠政策執行力度不夠

目前許多稅收優惠政策都缺乏統一的執行標準存在規范性比較差的情況，這也會在一定程度上對稅收政策造成影響，比如軟件行業運營發展過程中，增值稅若超過企業銷售的3%則可以進行退稅處理，但是具體方法和途徑等若沒有在稅收優惠政策中明確體現就無法按照正確的流程進行處理，無法將即征即退政策的優勢作用體現出來，整體的退稅時間比較慢從而影響工作的開展效率。所以還必須要進一步加強對稅收優惠政策的優化和完善，讓相關制度內容得到充分落實，這樣才能推動數字經濟的進一步發展。

（二）人們的交易行為面臨一定問題

互聯網企業在數字經濟發展模式下主要扮演第三方的角色，人們可以根據自己的需要在網絡平臺上進行交易，在這種形勢下互聯網和數字技術在社會發展中發揮著重要的推動作用，數字經濟的發展前景較為廣闊，具有可持續性發展特點。互聯網時代的到來為各企業的創新發展提供更多的可能，第三方企業的參與為人們的工作和生活等提供了極大便利，交易行為也向著多樣的方向發展。雖然可以滿足人們的多樣化需求但是在開展稅收工作時整體的安全性會受到一定影響，進而稅收監管難度逐漸提升。

（三）對跨國企業的稅款有一定影響

首先，身份認證存在一定問題。居民身份證的認定具有雙重標準，需要清楚的體現出注冊地和機構所在地，相關稅法中對于是否具備我國居民身份證的法人資格的企業進行了明確規定，只要企業總機構所在地屬于我國境內都需要按照我國的稅收法律進行納稅。數字經濟的到來打破了傳統的交易形式，可以實現跨國的貿易往來，所以企業機構設立的區域以及經營范圍較為分散，還有一些企業不需要實體空間就可以完成交易活動，有些企業為了避稅經常會采用經營機構分散設立的方法，經營機構涉及到多個國家，這在一定程度上增加了稅收管理上的難度。

其次，“常設機構”的標準無法滿足當前經濟時代的發展需要，在我國稅法中對于“常設機構”進行了清晰的定義，其屬于企業經營過程中存在的一些固定場所，而數字經濟時代的到來改變了企業的經營模式，“常設機構”也受到了較大影響，由于產品貿易商家來自世界各地，整個交易流程都在網絡上完成，所以，許多企業也會通過互聯網交易進行避稅，導致跨國企業稅收難度較大不利于國家稅收工作的良好發展。

二、數字經濟對稅收影響的應對措施

（一）優化國際稅收制度

國際稅收制度內容與國內的相關法律法規相比其具有優先權，如果商務活動在開展過程中其稅收協議中沒有體現出“常設機構”則無法實現稅收工作的有效落實，也就不能進行稅務的征收。數字經濟背景下，網絡商務活動中的“常設機構”非常少，這在一定程度上限制了稅收工作的開展，必須要對以往的國際稅收制度進行優化和改進結合當前時代特點建立“新常設機構”，必須要包含以下內容：第一，對于商家和客戶的合作時間要進行明確規定，只要超過6個月以上就可以認定具有實體商務、“常設機構”和稅收權利。第二，“新常設機構”需要滿足以下幾項要求：①在語言類網站上開展商務活動。②產品和商品在當地生產和發貨。③開展商務活動時會應用到當地的設施和金融機構。④為客戶提供數據信息幫助他們了解商品內容以此滿足客戶需求和勞務需求。這種國際稅收制度完善方法能夠使相關工作得到靈活、公平開展，可以解決以往國際稅收中存在的問題避免重復稅收的情況。

（二）完善稅收法律法規

在現代化經濟發展環境中，以往制定的稅收法律已經無法滿足當前時代的稅收工作的開展要求，不能更好的適應數字經濟發展形勢，導致稅收工作在實際開展過程中存在不完善的情況，所以經常會出現偷稅漏稅的情況這在一定程度上制約了國家的發展。而且目前的稅收法律中關于網絡運營商家稅收方面的內容比較少，缺乏針對性，這是目前相關法律法規完善時需要加強重視和研究的內容，要根據數字產品和網絡商務的特點來擴大稅收范圍。要結合數字經濟時代的發展特點在傳統稅收法律制度內容的基礎上進行優化和完善，實現對不同類型商業模式的有效劃分使稅收工作更具針對性，能夠得到充分落實，這樣才能更好的應對數字經濟對稅收的挑戰為各類問題的解決和處理提供法律依據。

（三）構建現代稅收模式

數字經濟時代下商務活動在開展期間存在無紙化、數字化、數據隱蔽化和內容復雜化等特點，為了更加順利的開展稅收工作還需要結合以上特點對稅收模式進行改革創新，形成適合數字經濟時代的新型稅收模式。

第一，加強國際間的交流合作拉近彼此之間的關系實現信息征管，從目前稅收征管工作的開展情況來看存在稅收人相關信息不匹配以及無法及時獲取稅收信息的情況，這在一定程度上制約了稅收征管工作的開展，必須加大國際間的合作力度才能獲得更加全面的稅收征管信息。

第二，實現網絡技術合理應用。將網絡技術應用到稅收工作中可以提高稅收水平為數字經濟發展提供有效服務，有關部門要充分發揮網絡技術的優勢作用與其他單位構建信息交互平臺，讓稅務信息實現共享應用保證整個過程的規范性，以此提高稅收的準確性。

第三，在原來稅收管理模式的基礎上進行優化創新建立一體化的網絡稅收系統，充分利用現代化信息技術的優勢作用來改善網絡稅收工作開展中的一系列問題，降低數字經濟對稅收的不利影響。

第四，要加強稅收隊伍建設，提高工作人員的綜合能力水平，使其具有先進性思想對工作開展中面臨的新問題進行有效應對。從目前納稅情況來看許多企業和個人的避稅手段較為多樣，在數字經濟背景下，有關部門需要建設專業化團隊在數字經濟環境下能夠對稅收工作進行系統化管理，可以快速適應當前的發展環境及形勢，運用敏捷思維來應對各類問題降低數字經濟帶來的影響，保證稅收質量。

（四）保證稅收政策的完善性

在數字經濟背景下稅收政策的制定必須要具有針對性并能夠更好的適應社會的發展形勢，政策內容要具有靈活性不能存在一刀切的情況。比如，可以將人力資源成本納入到增值稅抵扣范圍中，要從長遠發展的角度進行思考讓稅收政策可以滿足各項稅收工作的開展要求，保證政策內容的科學性與合理性。同時，也要保證稅收政策能夠得到充分落實，制定統一標準、明確適用范圍，實現對稅收的嚴格約束與管理，為各地區稅收工作的開展提供有力支撐，確保能夠將稅收政策的作用效能充分發揮出來。

三、結語

在數字經濟技時代，稅收工作面臨著較大挑戰，有關部門在開展相關工作時需要結合數字經濟的特點對目前稅收工作開展中存在的不足進行細致分析，加強對稅收制度健全、稅收法律完善和稅收模式建設的重視，充分利用現代化信息技術來解決稅收過程中的各方面問題，使我國當前時代下的稅收體制更加完善，以此促進國家經濟的健康發展。