新時期建筑企業稅務籌劃問題與對策研究

李雪會 中交三航局舟山海洋工程有限公司

經濟社會的穩步發展，對建筑企業來說是持續發展的好勢頭，強化稅收籌劃對于建筑企業來說也變得越發重要，逐漸成為了衡量建筑企業整體盈利水平的重要考核方式，獲得了大量建筑企業有關部門的高度關注。新時期發展背景下，借助強化稅收籌劃，能在合理范圍內減輕稅收壓力，謀求最大化的經濟效益，杜絕稅務風險發生的概率。因此，對建筑企業來說需要重點關注稅務籌劃這項工作，為企業的有序發展，提供源泉與動力。

一、建筑企業稅收籌劃工作的特點

建筑行業涉及范圍廣、波動因素多，且建筑行業是綜合型的行業，建筑行業需要設計經營管理內容，也會存在種類不同的稅收標準。目前，國內稅收籌劃種類多種多樣，但種類不一的稅收籌劃種類會存在情況不一的問題。建筑行業與企業行業進行比較，我們可以看出建筑企業涉及領域廣，施工采用的標準與技術不一，也就造成了建筑稅收工作區域復雜。如成本流、資本流等等。對此情況，作為建筑企業來講，要想有效開展細致有效化的稅收管理工作，滿足企業達到節約稅收的目標，需要優化調整建筑行業需求目標來完成。建筑企業稅收籌劃階段其呈現的特點也各不相同，如下：

（一）對較低適用稅率積極的爭取

目前，國內稅收法律以外，其余小部分的稅種只能建筑單一的稅率使用在繳納稅收的各項工作以外，其余的稅收種類的稅率都有所差異。恰是由于稅率存在差異，建筑企業也可以由此獲取便利，提供操作的空間。建筑企業妥善使用稅收籌劃的辦法，對設計工作模式與管控、業務相結合，大幅度減少建筑企業稅率成本，以此達到降低稅費的目的。

（二）對納稅義務發生時間合理的選擇

無論是建筑企業約定的收訖款項，抑或是獲取的預付款，稅法中的納稅義務都有著較為清晰的規定。建筑企業可以借助業務方式對稅費進行有效調整，控制納稅義務發生的時間，建筑企業在執行會計審核工作期間，對納稅義務時間進行嚴格管控，切實有效的開展納稅籌劃工作，確保建筑行業能夠正確且符合要求的繳納稅款，不繳納多余的稅款，確保建筑企業在上繳稅收過后，資金鏈仍舊充裕，保障企業能夠正常有效運行。

（三）將稅收納稅的時間有效的延緩

資本在使用過程中，時間特性存在是無法避免的，企業對建筑工程時間進行控制的同時，可以將可能延緩不同稅收種類的納稅義務。若建筑企業只是理性對業務預估方式進行使用，延緩確定建筑企業工程支出的日期。長此以往，對于建筑企業來講能夠延緩納稅時間。特別是通貨膨脹時期，使用延緩義務納稅時間的辦法，會取得較好的效果。

二、建筑企業稅務籌劃工作中存在的問題

（一）對稅務籌劃認識不明確

建筑企業實際生產運營期間，部分企業沒有稅務籌劃的意識，沒有認真了解和熟知稅收籌劃的真正目的。對于造成此類現象問題產生的原因是由多方因素構成的。一是從稅收籌劃的引入時間入手，稅收籌劃的理論知識在國內存在的時間是有效的，在此期間國內建筑企業真正使用稅收籌劃的企業少之又少，大多數使用稅收籌劃的企業為外場投資，抑或是大型的國有企業；二是針對建筑企業來講，想要落實稅務籌劃工作，要保證資源的有效投入，例如，人力、物力等都需要進行控制，它們是作為籌劃成本出現的，會使企業的經營成本發生變化，呈現遞增的趨勢。因此，建筑企業對于稅收籌劃工作開展期間，未能正確有效進行學習，主動性差，不能形成較為系統的稅務籌劃管理意識。

（二）稅務籌劃機構與人員缺乏，專業能力有待提升

稅務籌劃與企業運行的各個方面都存在著密切的關聯，對于稅務籌劃來說要求人才具備專業化、綜合化的能力，要涉及多方專業知識儲備，如法律、金融、財務等等知識，在具備專業化知識的同時，需要緊跟時代步伐，確保與社會發展一脈相連，學習新技術，提高新思路，切實提高稅務籌劃工作的落實度，達到信息共享的目的。就現在建筑企業行業運行水平來說，稅務籌劃工作進行開展時，缺乏專業的稅務籌劃機構或籌劃的相關工作人員，此崗位多由財務工作人員擔任。建筑企業內部，人才流動性強，財務人員的綜合素質和業務能力也有所差異，進行稅務籌劃階段，極有可能由于財務能力情況，無能有效掌握國家的財政、稅收政策，稅務籌劃的方案不夠有效，不能切實展現稅務籌劃在建筑企業中的關鍵作用，一定范圍內提升了企業的財務風險。

（三）風險抵御能力有待提升

稅務籌劃活動具備預先性，在開展過程中需要結合現存的稅收政策，稅收證詞具備時效性、不穩定的特點，附加稅務籌劃抵御風險的能力有限，開展活動期間，會存在突發性的因素，對建筑企業稅務籌劃工作帶來一定的挑戰，企業損失也將無法定損。如：現存的稅收政策內，一些規定不清晰、模糊的區域被明確修正后，或者稅收政策內規定的內容被調整后，稅務活動進行開展過程中沒有籌劃的條件，籌劃的權利向義務傾斜，對企業的健康運行來說是極為不利的。部分建筑企業，負責稅務籌劃工作隊員的整體素質存在一定差異性，面對突發狀況時不能及時應對和妥善處理，附加企業內部因素對稅收籌劃工作進行影響，會造成企業實際抵御風險的能力和系數不佳，不利于稅務籌劃工作的有效開展。

三、新時期建筑企業稅收籌劃問題的處理對策

（一）提升稅籌意識

建筑企業稅收籌劃管理工作層面來講，企業需要明確稅收籌劃意識，利用稅收籌劃的各類優惠，選取最為適宜的符合企業發展的稅收籌劃條款。企業明確稅收籌劃觀點意識等問題，需要有效落實稅收籌劃制度，確保精細化執行稅收籌劃管理工作，確保稅收基礎和稅額符合要求。結合現狀發展情況來說，建筑企業想要謀求快速發展，需要重視稅收籌劃工作。最大限度內控制稅務成本，確保為建筑企業創造超額效益。

（二）培養稅籌人才

建筑企業稅收籌劃工作來講，首先，落實稅收籌劃工作管理。也就是進行稅收籌劃管理，希望借助科學有效的手段完成稅收籌劃管理。因此，企業在發展階段，引進具備稅收籌劃的專業人才，聘用專業的能夠控制稅收籌劃的工作成員；其次，培訓建筑企業內部財務管理人員，對稅務籌劃管理能力進行提升。把企業稅收籌劃管理工作人員，重點完善稅收籌劃工作，確保有效應對建筑行業可能發生的各類情況，從企業經濟發展狀況入手，開展企業稅收籌劃工作的正常運行。稅收籌劃管理工作人員，需要衡量企業的綜合收益，最大程度上減少企業的稅務負擔。盡可能拓展國家稅務優待政策。建筑企業具體稅收籌劃工作期間，稅收籌劃工作人員需要根據具體情況，制定符合要求的稅收籌劃，分析稅收數據，對稅務工作進行解決。建筑企業稅收籌劃人才能力能從下述方面進行培育：培養節約意識，建筑企業具體經營期間，培養稅收籌劃專業人才素養，拒絕鋪張浪費的情況發展，推崇節稅光榮意識，把企業節稅工作落在實處。

（三）強化風險意識

對建筑企業來講，組件和籌劃稅收籌劃工作人員是一把雙刃劍。對稅收籌劃的過程中需要重點考慮稅收過程中可能存在的風險，權衡利弊得出結論，確定最終的稅收籌劃方案，確保在風險面前，工作人員能明確稅收的重要性，從而保證企業能夠得到健康有效的發展。

四、結論

總而言之，建筑企業進行稅收籌劃工程階段，需要盡可能規避涉稅風險概率，將其作為開展稅收籌劃工作的方向，確保稅務籌劃工作和現存的稅收政策要求相吻合。企業要明確國家的稅收優惠措施，把納稅籌劃工作與企業各項活動相聯系。財務人員要站在全局的高度對稅務籌劃工作進行分析，制定計劃，結合企業稅負的狀況，選取符合要求且最為適宜的稅收優惠方案。在盡可能降低成本投入的基礎上，為建筑企業營造好的稅收氛圍，實現企業長遠發展的目標。