試析企業會計內部控制存在的問題及對策

徐姍姍 東軟集團股份有限公司

一、概述

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。按照國家相關法律法規，企業管理人員對經濟活動進行管理，開展各類風險預防和控制工作，推動企業整體有序運營，從而順利達成既定目標。企業財務內部控制包括會計控制和管理控制，都是財務內部控制的重要組成部分。企業財務內部控制的核心是會計控制，企業的盈利情況、整體經營狀態都可以通過會計信息體現出來。而管理控制，是指企業財務系列管理工作的總稱，直接影響財務管理的整體水平和效率。通過管理控制可以使企業員工、各部門與企業達成總體戰略目標一致，從而助力企業健康發展。隨著市場競爭越來越激烈，當代企業不僅要提升自身的產品質量，提高市場競爭力，還要加強完善管理制度和措施，不斷提高自身的經營管理水平。著眼在制定管理制度，應當要實現上下協調和互相制約的作用，因此建立完善的會計內部控制制度十分重要，做好會計內部控制管理工作，能夠確保企業開展各項相關例行工作，當出現意外事件時，管理人員也可以按照制度來參與到管理工作中，對于提升企業管理水平起著重要的積極的促進作用。

二、企業強化會計內部控制的重要性

1.企業會計內部控制提高了企業資金的安全性。企業會計內部控制的最主要作用就是提高了企業資金的使用效率及安全性，特別是企業會計內部控制中的不相容崗位分離制度，使一些重大經濟業務由兩個工作人員共同辦理，這樣可以降低因一個工作人員辦理資金支付所有流程而出現貪污舞弊行為。

2.企業會計內部控制加快了企業經營管理模式的改革。大數據、互聯網時代的到來，使企業財務管理模式面臨著極大的挑戰，企業除了在產品研發、市場擴張等方面入手外，還應在內部強化會計內部控制，不斷降低企業經營成本及提高資金使用效率。

3.企業會計內部控制加快了企業信息化管理的進程。隨著互聯網、大數據時代的到來，企業應實現財務管理的信息化管理目標，提高企業整體的經營管理效率。因此，企業強化會計內部控制后，可將內部控制程序與ERP管理系統進行整合，通過系統程序對企業經濟業務進行控制，并通過提高企業會計信息質量為財務信息化管理提供準確、及時的數據支持。

三、當前企業會計內部控制存在的問題

目前，在我國個別企業中，由于未建立相應內控制度，或者雖然建立但未能考慮本單位實際情況，造成會計內控制度失效，無法發揮其應有的作用。例如，某企業個別工作人員利用制度與監督的缺失，使用虛假的發票套取企業資金，或將銷售款直接存入個人賬戶，用于理財、消費，這些違法亂紀行為不但擾亂著我國市場經濟秩序，并且損害著企業合法利益。個別管理層為了滿足上市、避稅等目的，不惜指使財務人員編制虛假的會計憑證記錄，嚴重損害著企業的經濟利益，這些都反映出了現階段企業會計內控管理制度的松散。存在的相關問題還有，具體分析如下：

1.企業缺少完善的內部會計控制制度。多數的企業即便建立了科學、高效的內部會計控制制度，但由于管理層的漠視、制度本身與企業實際情況相脫節，造成企業各部門在執行內部會計控制制度時出現混亂。例如，個別的企業直接照搬照抄其他類型企業的內部會計控制制度，未能考慮本企業生產經營流程及財務管理需要，特別是沒有實際運行經驗的中小企業在這方面很欠缺，對于我國財務管理制度的理論性研究相對較少，甚至有些中小企業幾乎不研究，這就導致了中小企業無法形成一套完善的企業財務管理內部控制體系，最終影響企業的正常運轉。

2.缺乏對會計內部控制的重視。當前企業在開展會計管理中，缺乏對會計內部控制的重視，導致會計內部控制中出現較多問題，直接影響企業的發展。要保證企業的會計內部控制管理質量，必須要選擇合理的管理方式，提高管理工作的規范性。但是在實際工作中，企業的會計工作人員由于會過于偏重考慮會計利潤的最大化，容易忽略內部控制，并且缺乏現代化的管理意識，也使得所采取的管理辦法過于落后，從而影響會計內部控制現代化發展。隨著社會的發展，當前企業想要在激烈的市場競爭中脫穎而出，實現現代化科學管理是必然的，因此作為企業管理人員，必須要樹立現代化的管理意識，提高內部控制的規范，保證企業的穩定發展。

3.缺乏完善的監督評價機制。財務監督是企業會計內部控制的重要內容之一，保證財務監督質量是提高會計內部控制的重要前提，也是提高企業資金管理效率的重要措施。因為精密的監督是確保企業正常運行的基本要素，所以企業必須要重視財務監督工作的開展，并且要完善財務監督制度，保證企業經濟的順利發展。但是由于各種因素的影響，當前企業財務監督管理制度存在較多問題，比如監督制度不夠完善，缺乏與時俱進，使得企業管理人員不能全面準確地掌握到當前的財務規劃，從而給企業造成較大的損失。此外，企業所制定的財務監督評價還要結合公司的實際經營情況來整，因為企業在不同的發展時期，其經營目標不同，所以在制定財務監督評價制度，也要結合企業的發展情況來不斷調整，從而確保監督制度的針對性和有效性。

4.會計人員專業素質有待提高。因為會計內部控制管理工作在企業財務管理中有著重要的作用，但是當前企業會計人員專業素質普遍不高，很難滿足新時代下企業發展的需求。會計專業人員不僅缺乏專業的素質，更是缺乏內部控制知識，無法滿足當前企業財務管理風險的要求，進而影響企業整體財務管理質量。所以企業想要徹底發揮出會計內部控制在企業發展中的重要作用，必須要提升會計人員的專業素質，從而更好地應對財務管理中出現的問題。

四、完善企業會計內部控制管理的策略

1.企業內部建立起完善的財務制度。若想各個部門都能積極地履行內控制度，就必須在內部建立起科學、高效的財務運營制度、內部控制體系，并將互聯網、信息化技術與財務管理、內部控制工作結合。企業管理層應清醒地認識到，傳統的財務管理模式是無法滿足現代企業管理會計與內部控制信息化工作需要的，它無法真正發揮預算管理、風險防范及內部控制工作作用。企業應結合實際情況和行業特征建立全新的財務運營體系，并針對新的財務運行機制建立貫穿決策、執行和監督全過程的內部控制制度，以此來規范內部人員的行為，使企業的每項經濟業務在相互制約、相互監督中有效進行，同時兼顧運營效率。

2.管理人員要加強對會計內部控制的重視。企業管理人員對于會計內部控制的認識直接影響到內部控制的質量，如果管理人員缺乏對會計內控的正確認識，沒有認識到內控在企業財務管理中的重要性，將直接影響到內控工作的開展和落實。為了構建良好的會計內部控制環境，企業管理人員要從企業管理制度、發展規劃等多項內容上進行規劃，結合企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等情況，并隨著情況的變化及時加以調整，落實好內部控制制度。此外，企業還要加強對財務部門工作質量的審視，從根源上來控制落實好內部控制工作。比如企業還可以結合實際情況來設立獨立的內部控制崗位部門，避免會計內部控制管理工作和其他財務管理工作出現較差的現象，從而更好地保證內部控制工作的獨立性。

3.實行有效的內部監督機制。會計內部控制制度是一項復雜的系統工程，它需要全體職工的認真配備與支持，同時，也需要企業建立科學、公平的考核機制，來督促各部門及職工認真遵守制度。因此，企業首要應成立內部審計機構，定期對各部門內部會計控制制度執行情況進行監督，及時地收集各部門在執行內部會計控制制度中存在的問題及反饋意見，向管理層匯報監督檢查結果。其次，對于一些積極執行內部會計控制制度的部門及員工給予一定的物質與精神方面的獎勵，鼓勵企業員工認真貫徹執行內部控制制度。同時社會需要對企業財務內部控制強化監管，在內部控制工作開展的過程中，社會相關機構和政府部門需要結合相關法律法規，加強內部控制審計和外部監督力度，從根源上對內部控制不良財務問題進行有效預防，促進企業樹立責任意識，嚴格按照法律規定實行監督管理工作，充分發揮外部監督管理的重要作用，促進企業各類生產經營活動有序開展。

4.將財務核算、內部控制與管理層決策結合。在企業生產經營過程中，會計內部控制可以發揮規范經濟業務及監督會計核算工作的作用，而在傳統會等下內控工作模式下，財務人員只注重對會計核算的事后監督，這樣將使財務數據缺少一定的準確性，管理層依據數據作出的決策經常出現錯誤。目前在大數據時代背景下，企業管理層應對會計內部控制工作模式進行創新，以滿足現代企業制度及管理會計對內部控制工作的要求。因此，企業在設計開發財務核算軟件過程中，應針對不同崗位設置及關鍵業務風險點制定內控措施，通過系統操作、授權審批、內部審計及大數據比對等方式，將會計核算與內部控制工作相結合，從而借助大數據信息優勢，促使企業籌資水平得到提升，這樣還可以更好的規避企業財務運行管理工作中存在的風險問題，是大數據時代中公司加大會計內控的一種體現。

5.提升會計人才的專業素質。因為企業會計專業人員數量的缺失，缺乏較高的專業素質，從而影響企業會計內部控制管理質量。因此企業必須要重視加強會計人才的建設，加強高素質專業人才的培養，有效解決企業會計專業人才素質不高的問題。在培養高素質的會計人才，不僅要重視對會計人才的專業能力培養，更要重視對他們的職業道德素質教育，從而提升他們的綜合素質能力。此外，在培訓過程中，必須要加強對會計人才的實踐訓練，提升他們的實操技能水平。在開展實踐訓練過程中，要加強新管理辦法和新管理技術的教學和應用，確保會計人才能夠掌握最新的管理技術，保證會計內部控制管理觀念和技術的與時俱進。

總而言之，會計內部控制在企業中發揮著重要的作用，對企業內部資源的合理配置、經濟活動的有效開展、企業戰略目標的實現等方面有著積極影響。企業管理層要深入分析企業管理存在的問題，持續健全會計內部控制體系，提升財務管理人員的業務能力和管理水平，推動企業更好更快地發展。