加強行政事業單位預算管理研究

田 龍，楊紅春

（1.肥城市王瓜店街道蔣莊社區學校，山東 肥城 271600；2.泰安市口腔醫院，山東 泰安 271000）

引言

加強預算管理是深化行政體制改革的重要舉措，也是財政科學化、精細化管理的重要內容，對于加快經濟發展方式的轉變與和諧社會的構建，促進高效、責任、透明政府的建設具有重大的政治、經濟和社會意義。

1 行政事業單位預算管理現狀調查

針對預算管理各環節特點，設計了預算管理調查問卷，在行政事業單位范圍內發放了60份，收回有效問卷48份，回收率80%。被調查單位中，事業單位39家，占比81%。成立預算管理領導小組的有18家，占比37%。已設置預算管理崗位且人員相對固定的31家，占比64%。已出臺預算管理辦法的17家，占比35%。已建立預算管理工作流程的8家，占比16%。專門召開預算編制布置會議的31家，占比64%。審核內部提報預算的37家，占比77%。領導集體研究確定預算的42家，占比87%。預算下達內部科處室的28家，占比58%。專項預算確定責任人的37家，占比77%。開展預算執行調度分析會議的26家，占比54%。開展預算績效評價的15家，占比31%。

2 行政事業單位預算管理存在的主要問題

2.1 預算管理意識薄弱，人員配置不到位

行政事業單位領導層大多認為預算管理是財務工作，忽視了預算管理工作的重要性，在預算管理機構設置、人員配置及全過程管理等方面力度不夠。

2.1.1 預算機構不獨立

從調查問卷回收情況看，被調查單位的預算機構100%不獨立。單位預算機構一般由財務部門履行職責，財務部門在承擔財務職責的同時，增加了預算管理的職責，導致財務部門難以集中精力去研究、解決預算管理過程中遇到的各種問題。

2.1.2 未成立預算管理領導小組

從調查問卷回收情況看，只有37%的單位成立了預算管理領導小組。單位的預算組織編制、下達、執行、調整及評價等工作，牽扯范圍很廣，沒有預算管理領導小組出面協調、督促相關事項，難以達到單位預算管理目標。

2.1.3 人員配置不到位

從調查問卷回收情況看，只有27%的單位認為人員配置充足。在機構不獨立的情況下，預算管理工作往往由財務人員兼職，影響到預算執行進度與效率。

2.2 預算編制不扎實

由于部門預算編制時間短、編制人員少，預算編制缺乏嚴密、精細部署，預算編制過于粗放，難以科學合理地編制出質量高、操作性強的預算。

2.3 預算管理輔助程序不完善

現有預算管理軟件存在相關模板說明、參數缺乏，查詢功能實用性不強等問題。例如，會議費、培訓費等預算編制缺乏參數；資產管理軟件與預算管理軟件缺乏有效銜接；專項預算執行情況無法查詢；會計核算軟件不能滿足精細化預算管理需要等。

2.4 預算執行與監督不力

2.4.1 預算批復后不下達

從調查問卷回收情況看，預算批復后下達內部科處室的僅占比58%。部分單位在編制預算時，由內部單位分別提報，預算批復后不下達，致使無法明確各自權利與責任，權責不分。具體預算執行者不了解預算指標分解情況，影響預算執行及后續的績效評價。

2.4.2 專項預算指標混用

為平衡預算收支，部分單位在使用專項預算資金時混用，或使用專項資金時不區分項目。這些做法雖能暫時解決燃眉之急，但嚴重影響預算的嚴謹性及績效評價與考核。

2.4.3 預算監督不力

預算執行過程缺乏一個有效的機制對預算執行情況進行調度及嚴格的監督。

2.5 預算績效考核評價不到位

從調查問卷回收情況看，有針對性地開展預算績效評價工作的單位較少。修訂后的《預算法》提出了預算績效的概念，并將績效的思維貫穿于預算編制、預算執行、決算以及預算審查的各個環節［2］；畢竟財政部門的預算績效考核評價工作剛剛起步，絕大部分單位預算績效考核評價工作還處于摸索階段。

3 加強行政事業單位預算管理的建議［3］

3.1 加強理念宣傳與業務培訓

3.1.1 加強預算管理理念宣傳

要提升預算管理水平，加強理念、政策宣傳不可或缺。宣傳預算管理理念時應根據人員特點找尋側重點：（1）對于領導層，應側重于從各級政府出臺的預算管理制度、文件入手，找尋自身預算管理薄弱環節、漏洞等，宣傳預算管理不到位的危害性，闡述加強預算管理的必要性、緊迫性。（2）對于中層管理人員，應側重于通過制度明確職責、責任，宣傳其在預算全過程管理中的關鍵作用。（3）對于其他人員，應側重于宣傳其工作質量將直接影響所經手項目的效率乃至成敗。

3.1.2 開展預算管理業務培訓

（1）財政部門可結合年度會計人員繼續教育工作，開展預算管理培訓工作，不斷提高行政事業單位預算管理人員業務水平。（2）各單位也應將預算管理培訓列入年度培訓計劃，將參與預算管理的相應人員納入培訓范圍，或鼓勵相關人員參加類似培訓活動。

3.2 提升預算管理機構影響力

3.2.1 成立預算管理領導小組

可參照現代企業預算管理理念，成立由單位主要負責人掛帥的預算管理工作領導小組，協調推動預算管理各項工作開展。

3.2.2 注重制度建設

結合自身特點，出臺針對性、操作性強的預算管理制度，明確各自崗位在單位預算管理中的作用。在制度建設過程中要注重實用性和程序性：（1）實用性是指制度設計時要充分考慮責、權、利對等關系，明確不同人員在預算管理全過程中的權利與責任。（2）程序性是指制度設計時要明確預算編制、下達、期中調整及績效評價等各環節程序，讓全體成員明白需要履行的程序并貫徹落實，充分體現預算管理工作的嚴肅性、嚴謹性。

3.2.3 賦予預算管理機構一定權力

（1）賦予其預算調控建議權，對預算執行不力的單位，有權建議調減其年度預算。（2）賦予其人員調配建議權，對內部單位中預算管理工作到位、經驗豐富的人員進行崗位調配。（3）賦予其預算管理樹先評優權力等。

3.3 提升預算編制水平，及時下達預算

3.3.1 認真組織預算編制與審核工作

（1）根據財政部門及上級主管部門預算編制工作安排，在充分吃透相關精神的基礎上，召開預算編制部署會議；設計相關表格，并根據需要逐步完善，提供填表說明，讓預算編制工作更具體、易懂。（2）對提報的預算進行審核與對接。預算管理部門應對各單位提報的預算進行審核，重點審核收入支出內容是否符合各項財經制度、各級管理規定；項目支出附件是否齊全；相關數據計算是否明細，依據是否充分。

3.3.2 及時下達內部單位預算

財政或上級主管部門批復預算后，預算管理部門要按照先急后緩原則，提出下達預算的意見，經預算管理領導小組（或領導層）討論通過后下達。

3.4 逐步完善相關輔助程序

3.4.1 逐步完善預算管理軟件

（1）豐富模板說明，讓預算編制更加直觀、易懂，便于非專業人員編制。（2）補充相關實用的參數，如會議費、培訓費等各項人均費用標準，出國費用標準，差旅費補助標準等。（3）增強預算執行情況的查詢功能，如A專項預算已執行情況（含明細）、剩余指標情況，政府采購執行情況等。（4）滿足精細預算管理各項需要。

3.4.2 增強會計核算軟件功能

（1）要滿足行政事業單位會計制度各項核算要求。（2）要能滿足預算執行情況查詢要求。（3）要能更好地與預算管理系統對賬。（4）簡化會計核算，如專項預算收支自動結轉、增強常用憑證與摘要功能等。

3.5 抓好預算的執行與監督

3.5.1 從財務賬面收支情況分析預算執行進度

財務部門在設計會計收支核算科目時，要根據預算項目逐級設置預算收支明細科目，盡可能滿足預算分析需要。預算管理部門每月根據收支入賬情況，分析年度預算收支總體情況和項目收支明細情況。

3.5.2 適時召開預算執行情況調度會

預算執行情況調度會至少應在每年第二季度和第三季度各召開一次，期間根據實際需要調度具體項目進展。

3.5.3 提報預算執行情況報告

預算管理部門要綜合賬面預算收支和調度情況，分析預算執行中遇到的問題，提出可行建議，形成書面報告報預算管理領導小組（或領導層）討論。預算管理部門要對形成的決定執行情況開展動態監督，抓好落實，對確需調整預算的及時向財政或上級主管部門提出申請。

3.6 開展預算項目績效評價

3.6.1 合理設定績效目標

設定績效目標時要經過調查研究、相關人員討論，力爭目標符合客觀實際、合理可行，并從數量、質量、成本和效果等方面進行細化。

3.6.2 選擇適合單位特點的評價方法

績效評價方法主要包括成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等，要注意選擇適合本單位特點的評價方法。

3.6.3 項目實施單位開展自評

由于績效目標設定時大多以項目實施單位意見為主，因而項目實施單位開展自評工作能較為全面評價項目效果，并反映項目實施時遇到的不可控問題，也能讓預算管理部門提前熟悉項目相關情況，便于有針對性地組織開展績效評價工作。

4 結語

隨著修訂的《中華人民共和國預算法》執行，預決算公開逐步擴大到各級政府部門，財政部關于預算管理的各項規章制度日趨完善，提升行政事業單位的預算管理水平已迫在眉睫。加強預算管理各項工作，提升預算管理水平，已成為各級政府、部門當前的一項重要任務。