淺議基層審計機關如何提升審計質量

◆張靜云

隨著我國經濟社會的飛速發展，審計機關的工作能否適應如今的新發展常態，審計的結果和質量越來越引起了各方面的高度重視。

習近平總書記在主持召開中央審計委員會第一次會議時強調：要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統籌，優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

結合基層審計機關在審計質量管理方面的現狀，為切實提高審計質量，進一步發揮審計的建設性作用，提出幾點思考和建議。

一、基層審計機關近年來的變化

近年來，基層審計機關發生了很大的改變，一是擴大了審計覆蓋面。通過財政體制改革，縣區各級預算單位的經費支付、財務核算、資產管理等各方面均已實現了信息化，基礎條件的成熟推動了縣區審計機關實現了預算執行全覆蓋審計。運用大數據審計方法形成審計疑點，并開展審計延伸、復核，實現了區級預算單位的審計監督全覆蓋。二是充實了審計內容。以往經責審計的重點定位于財政財務收支方面，依據中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，新時代的經濟責任審計有新的職責定位，基層審計機關在經濟責任審計的過程中，已開始嘗試從單位職責職能入手，落實好“這個單位是做什么的？”“做了什么？”“做得怎么樣？”這三個問題，轉移經責審計的重點，從而為被審計領導畫好像，做出全面的評價。三是提升了審計人員的綜合素質。結合上級審計機關開展的培訓及以審代訓，縣區審計機關的部分審計人員在業務素質方面較以前有了很大的提升，學習了創新的審計手段、掌握了更多的政策法規，積累了大量的審計經驗。

現如今，縣區審計機關的審計業務質量已有了很大的改進，但是由于基層審計機關由于審計工作壓力大、人員知識更新不及時、審計項目多人手少等原因，一些地方在審計質量方面仍有不足幾個方面的不足：一是審計成效不突出，基層審計機關的審計人員每年都要參與五至八個審計項目，與此同時還有其他的工作安排，加之審計人員本身素質參差不齊，導致審計查出的問題總是浮于表面，對問題產生的根源探究不夠，問題只有定性表述，而定量標準不準確；同時針對審計發現問題提出的建議高度不夠，有時出現了照搬審計整改要求的現象。二是審計文書質量不高，由于審計人員和各級復核人員對各項審計質量管控規定和要求不能熟練掌握，導致審計檔案中仍然存在程序時間錯誤、記錄不規范不完整、定性法規不準確等問題。

審計質量是審計工作的生命線，審計項目質量管控得如何是衡量審計工作開展成效的標尺，要做好新常態下的審計工作，審計機關就更要牢牢抓住審計質量這條生命線，結合筆者在基層審計機關的工作，現提出以下思考及建議。

二、提升基層審計機關審計質量的建議

（一）堅持集中統一領導，提高審計地位

審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，各級審計委員會成立以后又進一步加強了黨對審計工作的領導。一方面有助于黨和國家監督體系的健全，推動了全面從嚴治黨的縱深發展，是推進依法治國的重要制度保障；另一方面有助于審計監督的統籌和協調，通過構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，與紀檢監督、司法監督、內部監督、群眾監督、輿論監督等合并形成監督合力。與此同時，審計機關更要牢牢把握政治屬性，帶領審計人員深入學習貫徹黨的各項重要指示批示精神，不折不扣貫徹落實黨中央重要決策部署和審計委員會工作安排，多舉措齊發力，切實提高審計質量，提高審計地位。

（二）堅持責任導向，提升人員素質

要全面提升審計質量，最重要的因素就是擁有一支合格的審計隊伍，而合格的審計人員首先是要明確政治責任。審計機關首先是政治機關，審計人員就要不斷增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，認真落實黨中央關于審計工作的部署要求。在各項審計工作中，用政治眼光來觀察和分析審計發現的經濟社會問題，善于從傾向性、苗頭性問題中發現政治問題的端倪，從經濟監督中體現政治導向、政治要求，把講政治體現在審計人員的言行上，不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執行力。其次是要明確履職責任，新形勢下的審計工作對審計人員的業務素質要求有了進一步的提升，要合格的履行審計職責，就需要有創新意識，能用創新的思維方式應對新形勢、新挑戰，除了熟練掌握財務知識，還應當對法律、宏觀經濟、計算機技術、工程建設等多方面的知識均有所涉獵。第三是要明確廉潔責任，審計人員在執行審計任務時，一定要按照國家的法律、法規開展審計工作，并嚴格執行各項審計紀律，以事實為依據，實事求是、客觀公正，還要廉潔自律、保守秘密，依法履行審計職責、慎重做出審計評價，確保審計質量。

（三）堅持目標導向，做好審前調查

《禮記·中庸》中提到“凡事預則立，不預則廢”，審計實施方案是否準確、可操作，是審計項目質量的根本保障。縣區審計機關的審計實施方案仍是審計工作中的薄弱環節，存在審前調查不充分、照搬以前年度實施方案、或一邊審一邊改的現象，這樣的方式非常容易導致審計項目重點跑偏，且查出的問題較少。審計人員在開展審計項目時，首先可不急于進點實施審計，而是先充分收集被審計單位的基本資料、政策法規，在初步了解后，討論研究初步審計方案，尋找工作突破點，待進點后再結合初步審計情況，調整確定審計實施方案，做到靶向明確、精準審計，從而提高審計效率及質量。

（四）堅持問題導向，確保查深查透

縣區審計機關在審計質量方面存在的最常見的不足就是查不出問題、或是查出的問題不深不透，這與某些基層審計機關人員站位不高、思維模式固化、業務能力偏弱等因素有關。因此，審計人員應當一是要加強對各類政策法規的學習積累，政策法規是查出審計問題的開始，如果不知道法律法規是怎么規定的，就查不出問題。二是要轉變思維模式，跳出固化的審計思路，針對審計發現的問題，不僅要看到發生了什么問題，更要深究問題發生的原因，找到問題產生的根源，不僅要確定問題的性質，更要確定問題產生了多大的影響。三是要加強學習溝通，創新審計觀念、審計思維方式，不斷研究新情況，解決新問題，采取新舉措，推動審計工作與時俱進。只有這樣，審計發現的問題才不會浮于表面，才能提高問題的深度，也能解決有些單位屢查屢犯，屢改屢犯的現象。

（五）堅持幫促導向，提高建議含金量

審計建議與審計發現問題的意見是有區別的，針對問題提建議，不是照搬審計意見，而是要從審計發現的問題中進一步提升高度、綜合分析，從源頭上、體制機制上，提出有針對性、可操作性的審計建議，立足于審，著眼于幫，促進被審計單位加強機制制度建設、提升內部控制管理水平。審計人員一是要注重審計意見建議的宏觀性，要進一步提升高度、綜合分析，準確研判問題產生的深層次原因，找準問題產生的本源，掌握問題的本質，提升審計意見建議“含金量”，擴大審計成果運用層次，使審計建議真正為政府宏觀決策服務。二是要注重審計意見建議的可行性，通過對問題的深入研判分析，對具體問題從源頭上有針對性提出意見建議和整改措施，讓被審計單位整改有明確的目標和方向。通過提升審計建議的質量，把審計處理處罰與促進改革、完善制度等服務性工作有機結合起來，助推基層審計工作不斷躍升到新水平。

（六）堅持結果導向，督促整改落實

審計整改是審計監督的下半場，是依法全面履行審計監督職責的重要部分。審計機關要以推動審計查出問題有效整改、鞏固和拓展審計整改效果為目標，堅持揭示問題與推動解決問題相統一，從以下兩方面推動整改落實：一是推動被審計單位審計整改的責任落實，要借助上級部署，提高整改督促層級，要求被審計單位承擔整改主體責任，確保審計查出問題全部整改到位的同時，開展自查自糾和專項治理，健全完善規章制度，堵塞管理漏洞，促進源頭治理，同時強化主管部門的監督管理責任，對所監管的單位或行業發生的問題進行苗頭控制。二是健全審計整改工作機制，針對審計發現問題要建立整改情況臺賬，明確整改責任人，詳細列出問題清單、整改要求、整改時限，及時組織對審計整改情況的跟蹤督促檢查，對整改臺賬要形成動態管理信息，嚴格落實對賬銷號制度，建立跟蹤督辦落實機制，持續跟蹤被審計單位整改落實情況，全力推動提升整改效果，規范成果轉化。

三、結語

基層審計機關要深刻認識到社會進步發展帶來的新矛盾、新挑戰、新要求，增強機遇意識和風險意識，認真履行管黨治黨的政治責任，加強自身建設，提高審計質量，努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍。作為基層審計機關的審計人員，要勇于擔當，善于作為，做到反映情況實事求是，發現的問題查深查透，提出的意見建議切實可行，審計過程客觀公正，協調配合有序高效，注重內外結合，強化科技支撐，不斷提高政治素質和業務能力，為審計工作貢獻自己的力量。