事業單位財務會計內部控制措施的探討

徐 晶

一、前言

現如今，我國政府會計制度改革已經逐漸開始走向縱深化，所以事業單位在發展過程中也需要提高對于財務會計管理工作的重視程度，進一步強化財務會計內部控制，讓這一項工作變得越發的規范、科學且合理，從而有效位為事業單位發展提供強有力的支撐和保障?？墒?，就事業單位財務會計內部控制情況來分析的話，還是存在著一些問題，而為了有效改善這一現象，本文則就此展開了探討。

二、事業單位財務會計內部控制必要性

首先，能夠規范此證秩序。不管是任何工作要想順利實施都離不開規范的標準以及相關秩序，事業單位財務會計工作自然也不例外，也需要做好內部控制，這樣才能有效保障財會工作質量。事業單位若能真正做好這一項工作，不僅能夠有效推動企業穩定迅速發展，同時也能保障管理信息的準確性與可靠性，從而有效提升事業單位工農過重效率，讓事業單位管理因此而變得越發的科學且規范。其次，還能有效防范財務風險。財務會計內部控制工作本身就是事業單位財務會計工作要點，其不僅能夠指導會計工作，同時也能夠有效提升事業單位經濟效益。為此，事業單位財務管理部門自然需要從多方面角度著手來做好內部控制工作，立足于單位實際來不斷提升經濟風險評估，并且基于此來做好單位管理優化，從而有效提升財務會計內部控制效率。最后，還能有效減少失業單位漏洞產生。失業單位若能在發展過程中做好風險管控工作，自然能夠在很大程度上減少一些不必要的經濟意外事故，現如今我國事業單位內部控制本身就出臺了相關條例來應對經濟風險，所以事業單位在發展過程中也應該要結合自身實際情況來制定出相應的內部控制制度，這樣才能有效彌補漏洞。

三、事業單位財務會計內部控制存在的問題

（一）事業單位內部控制制度并不完善

事業單位在發展過程中，只有構建出完善的內控管理制度，才能有效保障事業單位財務內部控制工作的順利推進，在各項工作實施過程中也能夠有一個準則和依據?？墒蔷秃芏嗍聵I單位發展實際情況來分析的話，有些單位還尚未意識到財務會計內部控制工作的價值，在遇到問題的時候也沒有制定出具體的解決方案，有些事業單位甚至都沒有相應的內控制度，這促使授權審批制度等多方面都不夠完善，缺少明確的審批流程以及審批金額限制，在這種情況下自然也就很容易會出現一些審批通過的現象，這促使財務內部制度設置形同虛設，直接對其改革與今后發展造成了影響。缺乏標準內控制度的管理，使事業單位內部的財務情況存在一定模糊賬款，影響整體的管理效果，導致財務部門的運行出現失衡情況，進一步擴大了財務管理的風險，不利于單位的進一步發展。因此，事業單位應加強對內部控制管理制度的完善，提高內部管控力度和效果。

（二）財務會計工作人員素質有待提升

在事業單位財務會計內控制度實施過程中，財務會計工作人員素質有待提升也是其發展過程中的主要問題之一。有研究調查結果顯示，部分財務會計人員對于專業知識的掌握還是不夠完善，再加上自身專業素質本身就較為低下，有些事業單位在開展財務會計人員招聘工作的時候，選擇了一些并不是相關專業的學生，這種情況下財務會計工作實施自然也會受到影響。除此之外，在我國財政稅收制度改革不斷深入的環境下，財務人員也需要對自身知識結構及時革新，可是就實際情況來分析的話，有些員工并沒有真正參與到培訓之中，甚至還出現了不參加培訓的現象。因此，對事業單位的發展難以起到積極的促進作用。此外，在財務管理部門中，部分會計工作人員缺乏內部控制意識，其對于財務內控的了解不深入，導致其在進行本職工作的過程中，不能積極主動的進行履行內控要求，最終影響財務會計的實際工作效率和質量。

（三）會計預算控制不足

部分事業單位在發展過程中，對于財務預算控制工作重要性無法形成有效認知，在實踐期間沒有嚴格實施財務會計預算控制制度，也沒有將其監督作用有效發揮出來。事業單位在開展財務會計工作實施過程中，有些單位經常會按照一年或者是上一年季度報表數據來直接編制下一年度預算，在具體編制過程中預算沒有對本單位實際情況展開充分考慮，再加上財務部門與其它部門之間也尚未形成良好的溝通，這種情況下預算編制期間就很有可能會出現預算管理與資產管理、基建管理與政府采購、預算編制與執行脫節等情況。同時，財務會計人員對工作的控制力度較弱，在進行實際的預算工作中，對于預算工作的具體程序和工作內容不完全了解，進而影響其工作效果和對預算的控制效果。由于事業單位內部對整體的預算缺乏足夠的控制力度，可能會存在預算失控的風險，事業單位財務會計內部控制可能會因此而出現失控，從而降低了財務會計內控質量。

（四）信息化帶來的沖擊

在互聯網信息技術不斷發展的環境下，會計電算化使用也成為時代發展主要趨勢，這也在一定程度上為年終決算報告編制加大了難度，在會計信息實時性、財務管理質量不斷提升的環境下，財務會計工作人員也會在全新的環境下面臨著更多的挑戰與風險。有些事業單位財務會計人員配置本就十分有限，這促使崗位設置存在著一些問題，具體表現為一人身兼多職等情況，財務內部控制形同虛設，數據處理方式以及處理過程也并不規范，無法保持相對穩定性，這種情況下財務會計信息完整度、真實性以及準確性自然也會受到影響。同時，不少工作時間較長的“老員工”，對信息化技術的接受能力差，難以掌握會計電算化相關的操作，部分“新員工”的經驗較少，對財務會計工作的了解不足，導致預算工作的計算效率較低，在進行會計工作的過程中，整體的效率和計算精準度可能會存在一定的差異，影響國有企業的快發展。

（五）事業單位監督機制弱化

財務監督對于各企業的發展來說都十分必要，通過嚴格的監督能夠有效降低不良財務問題的發生概率，使實際的財務管理質量得到提高。在事業單位中，財務預算管理與未來企業的發展情況直接相關，為使企業得到更好的發展，需要加強對企業的監督管理力度。但就事業單位財務會計內部控制情況來分析的話，監督機制并不完善，沒有對財務會計工作實施展開全企業系統化的監督和管理也是發展過程中存在著的問題。部分事業單位在發展過程中沒有構建出獨立的內部審計部門，嚴重弱化了內部審計部門對于本單位財務會計工作監督職能。再加上審計、財政、稅務等一系列外部監督機構也沒有形成良好的監督合力，在工作期間各自為政，過分注重事業單位預算資金使用情況的監督與審查，沒有關注單位財務會計內部控制工作是否有順利實施，這種情況下事業單位財務會計內部控制效果自然也并不理想。

四、事業單位財務會計內部控制措施

（一）構建出完善的內控制度

為使財務會計內部管理得到有效控制，相關管理人員應結合事業單位的實際情況，制定和完善財務內部控制制度。財務會計等相關工作人員需要嚴格按照制度要求進行工作，有效提高內部控制效果。同時，在內控制度的影響下，應加快對崗位責任制度的完善，對財務內控工作進行合理的劃分，并明確財務工作人員的實際工作任務和責任，使財務管理內控工作的完成效率得到明顯提升。事業單位財務會計內部控制工作在開展的時候，需要樹立起內部控制意識，在工作過程中主動構建出完善的內控制度，以此來確保財務會計內部控制有章可循。在制度建設的時候，首先一定要讓每一位會計人員都清楚的意識到自身工作內容，并且將責任具體的落實下去，以此來有效保障權責對等，同時不斷強化單位相關工作人員內控意識，結合單位實際情況來對收支、資產、采購、建設項目、債務等一系列業務活動內部控制目標進行明確，并且基于此作為依據來制定出相應的內部控制程序，以此來明確具體的管理職能，同時對各個部門責任權限進行明確。此外，財務會計部門在工作的時候，還需要嚴格的執行財務預算，強化對于財務的管理，以此來有效保障財政收入與支出的準確性與真實性，從而也能進一步促進財務會計內部控制工作順利推進。事業單位在執行內控管理制度的同時，應加強對預算管理制度的完善，事業單位會計工作中可能存在一定的不良影響因素，通過具體制度對工作進行合理規劃，將其中的影響因素的財務預算風險進行有效控制，使內控管理制度更加全面且科學，進一步提升對事業單位的管理效果。

（二）提升財務會計工作人員素質

事業單位財務會計內部控制工作實施本就依賴于相關工作人員，所以要想做好這一項工作，還需要提升財務會計工作人員素質，在工作過程中確保其具備較為良好的操作能力、管理能力以及預算編制能力，這樣才能真正在財務會計內控期間有效發揮出其價值，從而有效提升內控工作質量。在這一過程中，會計工作人員需要在工作期間準確認清自身定位，不僅要明白自身是被控制的主體，同時也是內控措施之中的關鍵點，在實際工作開展的時候，一方面可以利用內控制度來對事業單位各項工作流程形成良好的了解，進一步深化會計內控管理能力；另一方面也可以積極參與到一些相關的學習會議之中，及時了解今后事業單位會計管理發展趨勢以及新政策，這樣才能更好地促進財務會計工作人員發展和提升。此外，財務會計工作人員應明確自身的工作水平，自身的能力是否符合工作崗位的需求，以及能否保持良好的狀態完成崗位任務。在工作過程中發現自身的缺點和不足之處，在工作之余進行自我學習和提升，不斷提升自身的工作水平，進而使綜合素質滿足崗位的實際要求，進一步促進企業的不斷發展。財務內控工作與企業內部的運營情況以及資金支配使用效率有著較大的關系，會計人員在進行內控管理的過程中，其工作內容同樣直接影響企業的發展情況，因此，應著重提升財務會計人員的內控意識，提高其積極性和主動性，進而使工作人員完全發揮出崗位作用與影響，提高企業內控管理效果。

（三）完善財務預算控制工作

財務會計內部控制工作在實施的時候，還可以對財會預算控制進行優化處理，財務會計內控管理工作在實施的時候，預算編制與管理本身就是首要任務之一，只有做好這項工作才能有效保證事業單位各項內控工作順利推進，所以在內部控制期間，一定要強化對于預算編制、審批、執行、決算、評價等多方面的重視，做好相關工作的完善處理，以此來有效提升財務會計內部控制質量，從而有效促進財務會計內部控制工作發展與提升。在對預算進行編制的過程中，應結合事業單位的實際發展情況進行合理編制，使財務預算能夠滿足企業的實際需求。在財務審批的過程中，應確保相關的審批項目符合標準要求，加大對審批文件的管理和監督控制力度，使財務審批風險不斷降低，提高管理精準度。在財務決算的過程中，工作人員應結合工作的執行情況進行合理的評價和計算，充分利用不同的手段，提高決算的精準度，幫助企業更好的對內部的運行情況進行合理分析和評價。

（四）強化財務信息管理系統建設

在互聯網時代背景之下，互聯網信息技術也在各個行業中得到了較為明顯的使用，企業事業單位財務會計工作實施也不例外。在這種時代背景下，財務會計內部控制工作要想順利推進，自然也需要強化財務信息管理系統建設，在發展過程中明確自身崗位職責與分工，同時不斷提升信息化網絡安全質量定期對財務會計電子信息系統展開升級與維護處理，這樣才能有效提升財務會計內部控制工作質量。尤其應加強對新老會計的管理，新員工的對信息技術的接受效率較高，但對企業缺乏足夠的了解，財務會計相關經驗較少；老員工的經驗較多，但其對新型的財務信息管理系統了解較少，并且思維不夠活躍，對新事物的接受效果較為緩慢。管理人員應加強對員工的合理培訓，通過恰當的心理疏導和實際訓練，使員工能夠得到均衡發展，從而在提高對信息化財務管理系統操控水平的同時，使財務內控管理工作的完成效果得到明顯提升。

（五）強化財務監督力度

事業單位財務會計內部控制工作在實施的時候，除了上述幾點之外，還需要進一步強化財務監督力度，從內部監督與外部監督兩個層面著手來進一步完善內控工作。首先，事業單位在發展過程中需要明確專職內部審核監督人員，若有條件的話還可以設置專門的財務管理機構，嚴格執行財務管理制度。其次，對各個部門職能進行明確，進一步強化財務會計工作人員責任，進一步加大預算執行力度，同時對事業單位財務會計工作適時進行定期審核，這樣才能及時發現財務會計管理工作中存在的問題，然后再基于此來進行優化處理。最后，制定相應的獎懲制度，針對內控工作管理不合理的情況，結合影響情況制定相應的懲罰條例，并對工作完成良好的情況制定獎勵政策。通過獎懲的方式提高財務會計管理人員的工作積極性，引導其將工作重點放在內控管理上，不斷對內控工作進行完善，促使財務管理部門工作效率的提升，同時加強對企業發展的促進，在事業單位中發揮出內控管理的實際作用。

五、結語

綜上所述，在社會經濟水平不斷發展的環境下，事業單位財務會計工作在實施過程中也面臨著越來越多的挑戰，這對于事業單位發展而言是機遇，同時也是挑戰，而要想真正有效得以發展，自然需要做好財務會計內部控制工作，這樣才能有效提升財務會計工作質量，為事業單位發展提供良好保障。