科研經費管理的若干問題及思考

◆燕麗娜

一、前言

近年來，國家出臺了多項政策來推進和優化科研經費管理，2018 年7 月國務院印發了《國務院關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發〔2018〕25 號），再次明確和強調了優化科研項目和經費管理的舉措和重要意義。堅持“放管服”結合，既要保障科研經費管理的規范性，又要充分發揮管理方式的靈活性，根據不同類型科研經費實施的普遍性和特殊性，不斷完善和改革科研經費管理制度，提升科研經費的使用價值，激發科研人員的創新活力，推動科技創新、穩定人才力量、驅動社會科技發展?？蒲薪涃M的管理貫穿于項目立項、實施和結題三個部分，合理和完善的經費管理制度和措施有助于提高經費的使用效率，充分發揮科研經費的價值，對于科研工作進展起著重要的推動作用。

二、科研經費的實際管理中可能存在的問題

（一）科研經費預算編制的合理性問題

科研項目立項首先需要申報科研內容和經費預算，經費預算編制的合理性對于項目申報的經費批復額度具有重要影響，同時對于次年的經費執行率也直接相關，因此做好經費預算是科研經費管理的重要環節。但是，由于科研項目申報時間的有限性，科研活動的不確定性，尤其對于一些大型科研項目，涉及多家單位參與，預算編制的難度更加復雜?？蒲腥藛T也沒有過多精力關注一些財務管理制度和具體條例，對于在預算編制的細節上容易忽視，如：預算編制里面涉及國際合作交流費用，對于不同國家的出國差旅費的住宿費、伙食費補助、雜費補助都有具體的上限比例標準，但是很多科研人員在預算出國費用時沒有按照相關標準，容易造成出國費用預算超標或者標準偏低的問題。同時材料費和測序費與科研實驗進展密切相關，但是由于科研進展活動的一些不確定性因素，也容易造成比例不符的現象。其次是間接費用比例的問題，目前各個科研單位都會對各類經費按照比例扣除間接費用，但是在部分科研經費的預算申報中又沒有體現間接費用科目，造成間接費用的實際支出和預算明顯不符。

（二）科研經費實施過程中管理的規范性和繁瑣性問題

科研項目實施過程中的實驗人員在實際科研活動中并未充分了解或者熟悉課題預算的情況，在課題經費實際開支中，如材料采購費用比例、測序費用比例、差旅費等各項科目不按照預算科目執行，導致實際經費開支與預算科目不符的現象，如超支或者結余的現象。同時很多科研人員反映科研經費支出的報銷手續繁瑣，主要體現在財務報銷的憑證材料較多、發票報銷類型繁多、報銷審批流程復雜，比如學術會議費用報銷需要提供會議預算表、會議決算表、參會人員名單、會議日程安排，會議期間的住宿費、交通費、餐費、會議手冊等相關開支的發票，相關費用審批需要課題負責人、項目負責人、科研部門負責人、相關部門領導等審批流程，繁瑣的財務報銷材料和流程占用了科研人員大量的精力和時間。簡化科研經費的報銷憑證和報銷流程有助于減輕科研人員額外的工作負擔，提高科研經費的執行力?？蒲薪涃M管理制度的改革和完善勢在必行，規范管理經費的同時可以增強工作方式的靈活性，可通過合并報銷憑據、簡化報銷審批層級、提高審批額度等多種方式。

（三）科研經費結題時的合規性問題

科研項目結題時存在的預算結余或者超支的問題，科研人員為了應對相關的檢查和評估，一方面忙于完成科研任務，另一方面又要完成經費執行率的硬性指標，經費結題時存在盲目調賬的問題，未充分考慮經費后續管理的問題，導致最終項目驗收時，經費開支與科研內容的不相關性，以及經費預算科目超支比例的問題，造成科研資源的浪費。因此完善科研經費結題的評估方式，不要盲目以執行率數字作為經費結題評估的唯一標準，要綜合評估科研項目工作進展、科研產出和經費執行的相關性等因素來評估，可根據實際科研工作進展適當延緩經費結題周期，為科研人員提供一定的經費緩沖期。

三、優化科研經費管理的建議

（一）簡化預算編制、下放調劑權限

可將報銷類型和用途類似的科目預算合并歸類，比如會議費、差旅費、國際合作與交流費的報銷類型中都涉及到不同地區往返的交通費和住宿費，可根據用途類似的方式進行合并預算；對于材料費、測試加工費等跟科研活動直接相關的費用預算，可以增加項目承擔單位調劑的比例范圍，同時提高間接費用的比例，給予科研人員充分的調配經費的權利，并通過間接費用的提高可以增加科研人員的績效獎勵，鼓勵科研人才。在符合正常科研規律和進展的情況下，允許調整科目預算有助于充分發揮經費使用效益，減輕科研人員一邊忙著科研，一邊忙著管理經費的困局，給予科研人員充分的科研活動自由空間。

（二）加強科研輔助團隊力量，提升科研財務助理業務能力

各科研單位需充分結合各課題經費的現狀，設置專業的科研財務助理崗位，協助各課題經費的管理。尤其對于一些大型科研項目，經費金額較大，涉及參與單位較多的情況，更需要專業的財務助理來專職負責科研經費的管理，包括經費預算、經費支出報銷和經費決算和驗收工作，保障科研經費管理工作的連貫性，為科研團隊提供專業化的服務。同時應加強科研財務助理的培訓，提升業務能力。作為專業的科研財務助理不僅需要熟悉科研工作進展和規劃，而且需要熟知各項財務制度和工作流程，一方面要了解科研工作的進展以及規劃，對科研項目在實驗室常用的儀器設備、實驗材料、測序費用等單價和預支情況要了解，并需要熟悉不同的科研經費的預算范圍，同時對于不同科研項目經費涵蓋的經費支出的范圍有所調節。在經費預算和經費支出報銷分類中，要很好地將經費預算和經費報銷工作關聯起來，既可以保障科研預算的合理性，也可以保障經費直接開支和經費預算的相符性。另一方面熟知各項財務專業制度和各項管理條例，明確各個項目經費的間接費用的扣取比例，國內差旅和國際差旅的報銷標準，會議費的報銷范圍和標準，在科研經費支出報銷工作中，保障科研經費支出報銷的規范性和高效性。同時在整個項目周期結束后，科研經費結題驗收時，科研財務助理可以很好的發揮經費決算管理的角色，保障整個科研經費驗收的規范性，防范各種審計風險性。

充分發揮好科研財務助理的角色，對于科研項目和科研團隊的管理是十分重要的，讓科研人員專心從事科研創新工作中，讓科研財務助理從事繁瑣的經費管理工作，既有利于讓人員分工充分發揮所長，同時為科研人員潛心研究營造良好環境，可以全身心的投入到科學研究工作中，發揮最大科研潛力。

（三）完善科研項目管理制度，減輕科研人員報銷工作的負擔

通過綜合分析科研項目管理的普遍性和特殊性，可以不斷完善科研項目管理制度，因此科研單位的財務管理部門要充分結合科研工作的實際情況，盡量減少實際科研經費報銷工作中的繁瑣條例，如國內和國際差旅費用可以采取包干制，解決無法取得發票但需要報銷城市間交通費和住宿費等問題。對于一些野外偏僻或者不發達國家境外出訪期間，需要當地人員提供勞務協助服務時，需要支付現金勞務費的情況下，可以由當地勞務人員現金簽收，并手寫收據備注姓名和聯系方式，既可以保證現金支付勞務費用的可靠性和真實性，又可以保障科研人員能夠及時靈活聘用當地勞務人員協助科研工作，提高科研工作效率。購買科研實驗材料或工具，采購的比價或者詢價金額可以適當的提高標準，并且對于一些郊區或者野外科考工作期間購買的科研材料和工具，可減少不必要的比價或者詢價記錄，據實報銷發票。同時審批環節適當集中和壓縮，減少審批流程，減輕科研人員在報銷發票中的繁瑣工作。完善科研產出激勵機制，同時加強青年科研人員激勵措施，一方面有利于激發科研人員的積極性和創造性，穩定人才隊伍，保障科研團隊的穩定性；另一方面有助于培養青年科研骨干力量，保障科研工作的可持續性。

（四）項目績效評估方式的轉變

項目結題的評估方式要轉變嚴格的量化評估方式，不要一切圍繞具體經費執行率作為評估標準，要綜合評估項目績效產出，根據科研項目實際進展情況來評估經費使用情況，科研工作實際實施期間，年度剩余資金可以結轉下年繼續使用。如果科研項目工作由于各種不可預測的因素導致未完成任務目標，可以綜合評估后續科研工作進展情況，可適當延長科研經費的結余資金使用時間，避免科研人員為了提高經費執行率，盲目調賬，造成科研經費浪費的現象。對于結余經費兩年后未使用完的，再按規定評估處理或者收回。經費結余資金的管理方式可以給科研人員適當的經費使用空間，合理利用結余經費，充分發揮經費使用效益。