“大監督”機制下企業內部審計工作的探索

高俊清

摘要：本文以國有石油銷售企業為例，從內部審計在企業“大監督”體系中的職能定位出發，闡述其在大監督體系中的重要意義，積極探索 “大監督”機制下深化內部審計的內容和重點，并從不同層面提出內部審計助力大監督的對策與建議。

關鍵詞：內部審計;大監督;探索

隨著國有大型企業的快速發展，過去那種各自為政、單打獨斗、分口分責的監督模式，已與企業所面臨的新形勢、新任務、新要求不相適應。構建“橫向到邊、縱向到底、見人見事、資源共享“的大監督體系勢在必行。與此同時，內部審計作為內部監督的重要內容，其在公司治理、防范風險、提升效益方面有不可替代的作用，必將成為“大監督”體系的重要基石。

一、“大監督”機制對企業監管工作的新要求

大監督體系，是指整合公司紀檢監察、審計監督、法律監督、民主管理等監督資源，形成監督合力，通過專業監督與綜合監督相結合、群眾監督與組織監督相結合，使監督滲透到經營管理的每個環節，實現監督工作的全方位、全過程和全覆蓋。“大監督”體系的構建對企業內部監督管理工作提出了新的要求：

（一）轉變監督觀念，樹立大局意識。業務管理各層級要握指成拳，敢于碰硬揭丑，實現從直接對業務環節的常規檢查，向履行專業線監督職責的轉變;從關注管理問題，向關注問題背后違規行為的轉變;從檢查發現問題，向線索移交和責任追究的轉變。

（二）發揮風險預警功能，突出監督抓早抓小。各專業線要落實聯動監管責任，緊盯違規易發多發、職工反映強烈的重要節點，關注管理人員責任心不強、管理粗放、執行力不強等問題，查找經營隱患和風險點，著力探索完善“早防范、早發現、早提醒、早處置”四項機制，將“四種形態”應用到日常監督，突出小過即問，小錯即糾。

（三）整合監督力量，統籌監督資源。企業通過互通信息、計劃銜接，對企業監督力量綜合調配，組織開展黨內巡察、專項監察和經濟責任審計工作，突出對高風險領域聯動式監督，推動監督資源和成果共享，解決專業缺位、減少重復進點，提升專項監督能力，促進風險防控和降本增效。

二、“大監督”機制下內部審計的職能定位和獨特作用

內部審計是“大監督”體系的重要組成力量，其通過對國有企業領導干部任職期間或離任時的經濟責任履行情況進行監督、對企業經營效益進行鑒證和評價，從而成為企業強化內部管理和完善權力監督制約機制的重要手段和方式。

（一）增強管控能力，提升治理水平

內部審計本質是通過系統地、有針對性地揭示問題并提出審計建議、落實整改，有助企業科學決策，堵塞漏洞，是國有企業預防、揭示和抵御的“免疫系統”。對于決策層而言，如何增強公司的管控能力，防范經營風險，經濟責任審計將成為有效途徑。

（二）客觀評價功過，規范權力運行

大監督機制下，內部責任審計將融入“權力監督權力”的機制中，審計的結果既要成為考評、獎懲、任免領導人員的重要依據，也要成為監督干部權力運行的依據。比如經濟責任審計牢牢抓住“人”這一關鍵因素，客觀界定被審領導干部對發現問題應當承擔的經濟責任，客觀公正地對領導人員的貢獻和責任做出全面評價。

（三）助建懲防體系，預防遏制腐敗

大監督體系中，審計報告的話語權進一步提升。內部審計從被審計單位和領導的財務收支著手，檢查領導人員履職履責情況，尤其是揭露和處理領導干部任期內是否違反法律法規、是否偏離黨和國家政策等問題，對推動懲防體系建設有特殊重要意義。

三、“大監督”體系下深化內部審計的對策與建議

（一）完善審計評價體系，規范審計工作程序

1.建議企業應結合經營特點針對審計重點部位及關鍵點出臺內部審計實施細則，規范經濟責任評價行為，建立多層次多維度的評價指標體系，使審計工作有章可循。

2.大監督格局下，企業應從體系建設為內部審計提供組織保證、隊伍保證、流程保證，并全面落實審計雙向承諾制、審前公告制。如：下發審計通知書同時，在被審單位進行張樣公告，同時設立舉報電話、電子郵箱，接受群眾的意見反映，以有重點地開展審計調查。

3.要明確審計報告的分級復核制，報告需經組長一一主審一一審計處長層層把關，分級審理復核，對評價內容的全面性、評價標準統一、指標的計算合理性、責任認定明確性等都應嚴格復核。

4.要嚴格執行審計結果公示制，這是提高透明度，實現 “審計共盈”的有效做法。審計小組應及時公布審計結果和意見，現場答復、解釋問題，使審計雙方在業務水平等各個方面共同得到提升。

（二）創新監審聯動方式，推進“智慧審計”成果

1.企業通過搭建大監督管理平臺，建立聯合監督運行體系，走活監審“一盤棋”，形成事前溝通、事中配合、事后結果共同運用的協作監管模式。利用電子監督數據分析主動作為，實現監督資源和成果共享。在實踐中運用集團公司聯合監督信息系統對物資采購、工程建設、油品進銷存等業務環節的在線監督成果統計分析和數據挖掘，用更少的審計成本創造更多的監督成果。

3.堅持問題線索導向，開展“短、平、快”的突破監督。銷售企業重點應圍繞“進、銷、存”業務流程，結合非油業務、應收賬款、工程建設等專項審計發現的問題，集中核查電子監察信息系統提示的線索，圍繞疑似問題集中的環節，抽調營銷、非油、投資專業線人員加入經審，著力從中發現違紀違規線索。

（三）加大審計整改問責，推動“大監督”落到實處

要切實落實審計整改長效機制，公司應將內部審計問題整改納入二級單位綜合考核，建立領導督辦機制和整改通報制度。強化“違規必買單”的意識，針對發現的領導人履職不到位、問題久拖不決、敷衍塞責、整改不力的綜合運用多種問責形式，嚴肅查處，實現審計的再監督，發揮警示震懾作用，起到處理一件、教育一批、警示一片的作用。

（四）拓展審計監督視野，探尋審計思維轉變

1. 審計方式應變查賬為評估

新形勢下，內部審計更多的應該是從國內外經濟環境變化和同行業的發展趨勢上，獲得企業全方位、全過程的大數據，在此基礎上深入研究，綜合分析判斷，既要更全面地評價企業領導干部的內部，更要評估企業的綜合實力和發展潛力。

2.審計重點從面向過去轉為面向未來

已經過去的即成事實對于評價內部固然重要，但是過去的經驗教訓對創建未來更為重要。大監督體系下的內部審計更應增加評估企業的各方資源、技術創新、中長期發展規劃、長遠發展趨勢，避免企業經營者的短期行為，引導長期健康可持續發展。

參考文獻：

[1]劉明輝主編：《審計與鑒證業務》，東北財經大學，大連出版社，2010年三版.

[2]蘇婧《我國國有企業內部經濟責任審計現狀、問題與原因分析》南京審計學院.