關于企業集團財務集中管理的分析研究

摘 要：財務管理是企業集團內部管理的核心關鍵，做好財務管理，才能夠促進企業集團的可持續發展。現階段，隨著社會經濟的發展和信息技術的不斷提升，企業集團的財務管理模式也出現了新的變革，財務集中管理的模式成為了當下企業集團財務管理最為有效的模式。

關鍵詞：企業集團;財務集中管理;分析研究

隨著我國社會經濟的不斷改革發展，國內各大企業的發展也迎來了全新的變革。由于經濟全球化影響的不斷深入，在未來較長的一段時間內，我國的各類企業都將面臨著巨大的風險與挑戰，隨之而來的也有巨大的機遇。當前，國內的不少企業都已經開始意識到傳統的管理模式已經不適用于全新的市場環境，特別是在財務管理方面，傳統的財務管理制度已經無法與企業新的改革發展相匹配，這在很大程度上阻礙了企業的改革與發展。財務管理是一個企業管理的核心，是企業發展運營、長期維續的命脈所在，因此改革財務管理模式，使之與現代化的企業管理運營模式相適應，是企業勢在必行的重要任務和使命。

一、財務集中管理的意義

通常情況下，一個大型的企業集團，都會有一些分公司、子公司或者深度合作的企業，這些公司的運營既獨立，又和集團公司有著不可分割的聯系，而要管理好這些分公司、子公司，財務的集中管理是必須且必要的。在傳統的財務管理模式下，許多企業集團都是通過定期的財務報表來了解及掌握分公司、子公司的運營情況，將這些數據進行匯總后再得到整個企業集團的運營情況。隨著網絡信息技術的不斷發展，這種傳統的財務管理方式已經完全不能夠滿足企業現代化發展的需求，因此網絡數字化的財務集中管理模式應運而生。網絡數字化的財務集中管理，不僅能夠提高財務管理的工作效率，還能夠更加準確地掌握及分析財務數據，相對于人工的操作，所體現的結果也更加的客觀和精準，能夠更好地反映出整個企業集團的運營情況。企業集團財務的集中管理，本質上就是企業集團內部資源的整合和再分配，只有通過科學合理的數據分析，才能夠將企業集團的資源進行最佳的配置，將整個企業集團的運營進行最佳的優化，最終達到效益的最大化。

二、傳統財務管理的弊端

1.集團公司難以全面掌握各分公司、子公司的運營情況

在傳統的財務管理模式下，集團公司一般都是通過財務報表來掌握各分公司、子公司的運營情況，但在實際的工作當中，分公司、子公司的財務報表往往不夠全面，甚至不夠真實。例如一些企業集團為了上市，虛造財務報表，而這些虛造的財務報表非專業人士很難看出端倪，這就會對集團公司的判斷造成影響。這樣的情況在小的企業當中往往更為常見，不論是為了業績還是其他的目的，讓財務報表更加“好看”是司空見慣的。基于此，集團公司對于分公司、子公司的運營情況就難以準確把握，而且越大的企業集團這樣的問題往往越嚴重。加之財務報表通常都是各分公司、子公司一個階段運營情況的總體體現，如季度財務報表只是分公司、子公司前一個季度的運營情況，當中具體的運營細節難以體現，集團公司就無法通過財務報表分析出分公司、子公司在運營當中出現的問題，對分公司、子公司的掌握就如隔靴搔癢，不能夠精準把握。

2.報表存在一定的滯后性，集團公司難以在第一時間進行干預

傳統的財務管理模式屬于分散管理，分散管理雖然給予了各分公司、子公司一定的決策自由權利，但信息的傳遞往往具有明顯的滯后性。財務涉及一個企業的方方面面，如銷售端、人事端、資產端等，因此在將財務報表進行上報時，都需要由各分公司、子公司先進行層層的匯總，再將匯總的結果進行整理，最后才上報集團公司。財務數據需要經過層層的分析處理，只要其中一個環節沒有按時完成，就會造成整個報表的延后，當最終的財務報表上報集團公司時，集團公司已經錯過了一些即時的信息，無法對已經發生的問題進行第一時間的處理。在網絡信息化的時代，市場情況瞬息萬變，一旦錯過了最佳時機，信息的有用性就大大降低了。若不能及時地對分公司、子公司的運營情況進行全面的掌控，就無法及時地對企業集團的運營進行調整，企業集團就有可能失去搶占市場的先機，對整個企業集團的運營造成無法挽回的損失。

3.報表存在一定程度的失真，集團公司無法對分公司、子公司進行監管

企業集團的規模越大，各分支機構也就越多，例如中國移動、中國人保這樣的大型企業集團，其分公司遍布全國各地，對于這樣的企業，財務管理是企業管理的重中之重。在傳統的財務管理模式下，集團公司對于各地分公司的監管只能達到整體的層面，涉及不到具體的細節，在這樣的情況下，集團公司對各分公司的具體業務開展情況也就無法知曉，監管形同虛設。中國人保健康新疆分公司的高層，利用職權私刻公章，以非法手段獲取巨額財富，這樣的情況就是監管失利所造成的。雖然每一個企業集團都有相關的規章制度，也有相應的監管機制，但這種監管機制很難覆蓋到整個企業集團，且分公司對于規章制度的執行是否到位也無從查證。再者，分公司的財務管理人員與分公司有著密不可分的利益關系，為了自身的利益，財務人員也會與分公司“同流合污”，財務報表的失真顯而易見。若企業集團一直沿用傳統的財務管理模式，對分公司、子公司的監管就只能停留在表面，涉及不到更深的層次，對企業集團整體的發展就會產生錯誤的判斷，最終釀成大禍。

三、財務集中管理的優勢

1.有利于企業集團的規范管理

實行財務集中管理，不僅能夠保障企業集團資金的安全，還能夠促進企業集團的規范管理。對于分支機構復雜的企業集團來說，將財務進行集中管理，可以從根本上杜絕分公司、子公司各自為政的現象，使企業集團的所有分支機構都在集團公司的統一領導下合理發展，共同促進企業集團的壯大。實行財務集中管理，集團公司可以從財務數據直觀地了解到各分公司、子公司的運營情況，及時地發現這些分支機構發展運營當中出現的問題，并對這些問題進行及時有效的解決，防止問題持續發展或擴大，最終形成頑疾，阻礙公司的整體發展。再者，財務集中管理，還能夠有效地遏制貪污腐化問題的發生。大型企業集團的分公司、子公司分布范圍廣、業務覆蓋多，濫用職權、以權謀私的問題很容易瞞天過海，等到集團公司有所發現時，往往事情已經難以控制。因此，將財務集中管理，就可以從日常的數據處理中及時地發現問題，將問題扼殺在萌芽階段，不至于釀成大禍。

2.有利于企業開展內部預算工作

企業發展的內部動力，就是科學合理的管理體制，內部不出問題，才能確保外部的持續發展。預算管理是企業集團管理當中重要的一環，合理地預估資金的使用，才能夠確保企業資金運轉的穩定，不至于在發生突發狀況時因為資金問題而導致企業集團的運轉困難，給企業帶來不利的影響。財務集中管理，將對預算工作提供巨大的便利。財務集中管理，集團公司對各分公司、子公司的運營情況有一個充分的認識，在進行預算工作時，既可以避免各分公司、子公司虛列費用套取資金，也可以更加合理的對分公司、子公司進行資金的調配。各分公司、子公司的預算和公司的發展是密切相關的，有了更加合理的預算，這些分支機構的發展就會更加的科學，集團公司可以根據整個企業集團的發展規劃，對這些分支機構進行科學的把控，哪些業務該大力發展，哪些業務需要穩定，哪些業務已經成為負擔需要轉型，都可以通過預算工作來作出調整。

3.有利于提高企業集團資金周轉的效率

眾所周知，大型的企業集團要想長期正常的運轉，或是謀求更大的發展，必然要向銀行申請資金的支持或通過其他的渠道進行融資，因此財務集中管理的重要性就在此得以突顯。若企業集團有來自銀行的貸款，就必須要有資金周轉的能力，確保在企業集團正常運營的情況下，不發生失信行為。財務集中管理，就能夠使集團公司全面掌握整個企業集團的現金流情況，保證周轉資金的安全。若是企業集團進行上市融資或接受投資，就要更加注意資金周轉的效率，避免失信于股東或投資人，也給企業造成運營的困難。再者，許多企業集團業務范圍廣，其下屬的分支機構內部也會出現一些交易行為，財務的集中管理，可以有效避免這些分支機構的內部交易產生額外支出，造成資金的浪費。除此之外，企業集團進行財務集中管理，還能夠對資金進行更加合理的分配，將企業集團的資源配置進行優化，提升整體工作效率，有助于企業信用度的增加，使企業獲得更大的發展機會。

四、財務集中管理的現狀

傳統財務管理的弊端會對企業集團的發展造成重大影響，因此隨著企業的改革與發展，財務管理的模式也在不斷地更新與完善。隨著網絡信息技術的發展，借助于高效的互聯網，企業集團的財務管理也實現了集中化。財務集中管理對于企業集團的發展有著許多的優勢，有利于促進企業集團的可持續發展，雖然大部分的企業集團都實行了財務的集中管理，但就當前的現狀來看還是存在著一定的問題。

1.管理系統的不健全

要實現企業集團的財務集中管理，管理系統的建立是必不可少的。隨著我國社會經濟的不斷發展，政策與市場也在不斷地發生著變化，而要適應政策及市場的變化，企業集團的財務管理就需要時常進行調整和更新。財務管理的更新，必然要進行管理系統的更新，但就目前的情況來看，許多企業集團的管理系統更新都是滯后的，這種滯后主要有兩個方面的原因。其一，企業集團的前瞻性不夠。許多企業集團在建立財務集中管理系統時，沒有過多地考慮財務管理的變化性，都是按照當時的情況進行開發使用的，一旦政策及市場發生了變化，財務管理系統的更新就難以與時俱進。其二，對財務集中管理的重視程度不夠。許多企業集團希望以最少的成本實現財務集中管理，因此在開發建立財務管理系統時，對系統的要求不高，導致系統在使用時問題頻出，不能有效地對企業集團的財務進行科學的管理。財務管理系統的這種滯后性，就是管理系統的不健全，這一問題在現階段是普遍存在的，這一問題的存在，對企業集團的發展會產生持續的影響。

2.管理技術的落后

財務集中管理技術的落后，主要是系統管理及操作的落后，而系統管理及操作的落后，本質上是財務管理人員水平的落后。財務集中管理系統需要進行日常的維護和更新，才能夠確保使用的效率，若企業集團缺乏對財務管理系統的維護，勢必會導致系統故障，無法正常使用。在系統的維護及更新當中，如果財務管理人員的技術水平不足，就無法正確地對系統進行維護和更新，只能配備專門的技術人員來進行管理，而技術人員對財務管理認知不足，又會導致系統出現不適應等問題，這樣既造成了人力資源的浪費，又達不到預期的效果。操作水平的落后，也是一個比較常見的問題。財務管理人員的專業在于財務管理，對于信息系統的操作熟練度不高是較為普遍的，特別是在一些大型的企業集團當中，財務管理人員都是一些年紀較大、經驗豐富的職工，這類職工的普遍特征就是對新事物的接受程度不高，特別是對于信息系統的操作，熟練的掌握需要一定的時間。然而，財務管理系統需要時常更新，一旦更新，操作方式出現了變化，財務管理人員又需要重新花費大量的時間去進行熟練。這樣一來，管理的效率就大大降低了。

3.風險管理意識的缺乏

在企業集團的管理當中，風險管理是比較重要的一個環節，財務管理涉及到企業集團管理的方方面面，因此風險管理也是財務集中管理的重要內容之一。對于風險管理，不同類型的企業有著不同的風險，因此管理的方法與手段都各不相同。但在目前的企業集團財務集中管理當中，對風險管理的意識還是比較缺乏的。企業集團管理的風險點基本在于人、財、物的管理，三者當中，人是最難管理的，也是最具有風險的因素。從許多大型企業的貪腐案件中可以看出，企業的管理模式對于一些高層領導干部的約束力度不夠，這也是財務集中管理的風險所在。財務管理人員對于高層領導干部不敢管是這一問題的根本原因所在，而之所以不敢管就是財務管理制度缺乏行之有效的風險管理機制。此外，企業集團的決策也是一個重大的風險因素。決策的主觀性很強，領導決策的失誤往往會造成企業集團的發展受阻，甚至造成重大損失，這些例子比比皆是，例如盲目的擴張、任意地開發新產品等，都會給企業帶來不利的影響。企業集團在財務管理方面缺乏應對風險的機制，就會使得企業集團的風險加大，對企業集團的可持續發展造成阻礙。

五、財務集中管理的對策

1.加大對財務集中管理的重視

要加大對財務集中管理的重視，就要從以下幾個方面著手。

第一，建立健全財務集中管理制度。企業集團要全面推行財務集中管理模式，首先就要有相應的管理制度，特別是對于分公司、子公司的管理，既要符合公司的實際情況，又要強有力地進行推進。如銷售類型的公司，可以摒棄以往的業務員上報業績的形式，直接將銷售系統與財務系統進行聯通，這樣每一筆銷售的金額都實時地反饋到財務系統，既避免了業務人員的謊報、多報，集團公司也可以第一時間掌握銷售的情況。若是終端銷售類型的企業，可以與終端財務系統進行實時數據的共享，不但方便快捷，數據也更加準確。

第二，加強對財務管理系統的建設。財務管理系統的建設關系著企業集團的財務管理，因此在建立財務管理系統時，不能貪圖便宜，必須要按照企業的管理要求，搭建起適應性良好的系統平臺。在平臺的搭建過程中，還要對政策及市場變化作出有效的預估，保留系統的可更新空間，以便企業集團能夠及時地調整財務管理，保障企業集團的正常運營。

2.提升財務管理人員的綜合素質

要對財務管理人員的綜合素質進行有效的提升，可以從以下幾個方面進行。

第一，加強業務培訓。財務管理人員的業務培訓，不僅是政策、法規的培訓，還要進行企業集團運營管理的培訓。財務管理關系著企業集團的發展，首先，財務管理人員必須要對企業集團的發展現狀有一個清楚的認知，只有在一定的認知基礎上，才能夠做好財務管理的工作。其次，還要進行操作系統的培訓。對于一些操作系統不夠熟練的財務管理人員來說，培訓是最為有效的方法，而且隨著財務管理系統的更新調整，操作方式也會有相應的變化，因此對于操作系統的培訓也需要常態化。

第二，培養青年骨干。隨著年齡的增長，人們對新事物的接受程度逐漸降低，這是正常的社會現象，基于此，企業集團對于后備管理人才的培養應當加以重視。財務管理模式需要不斷的更新調整，當經驗豐富的管理人員疲于應付這些新的調整時，就需要年輕的管理人員進行協助。青年人適應能力強，且有著更強的創新能力，對于企業集團財務的集中管理有著更大的作用。老職工的經驗加上小職工的能力，勢必能夠將企業集團的財務管理推上一個新的臺階。

3.建立有效的風險防控機制

風險防控機制的核心在于用制度管理人，最大限度地減輕人為因素對于財務管理的影響，要做到這一點，可以從以下幾個方面作出調整。

第一，建立預算管理體系。企業集團的財務管理無外乎資金的進和出，“進”的形式多種多樣，且核心在于前端，與后端的財務關系不大，而“出”就是需要進行重點管理的關鍵所在。要控制好“出”，預算管理是最佳的方法。任何一個企業集團，都必須要有科學合理的預算管理體系，每一分錢該怎么花，花到什么地方，都必須有一個合理的預計，只有這樣，才能夠防止主觀決策所帶來的風險。再者，有了科學合理的預算體系能夠在一定程度上減輕資源的浪費，為企業集團節約不必要的開支，增加效益。

第二，設立統一的財務結算中心。為避免分公司、子公司的財務風險，設立統一的財務結算中心是最為有效的風險控制方法。各分公司、子公司注銷自身對外的銀行賬戶，統一使用集團公司的對公對外賬戶，這樣一來集團公司就可以全面掌握每一個分公司、子公司的財務動態，也能夠對各分公司、子公司的運營起到監管的作用。再者，所有資金由集團公司進行統一的規劃調配，可以提高整個企業集團資金的使用效率，降低資金運作的風險，達到整體資源的最佳配置。

第三，實行財務結構統一。所謂的財務結構統一，就是財務管理的獨立性，這一點在企業集團的財務管理當中是十分重要且必要的。將企業集團的經營權和財務權分離管理，不僅可以減輕高層領導干部對財務管理的干涉，還可以更加合理地分配企業財權。企業財權涉及人事、資產等相關方面，有了獨立的財務管理，就可以將工資的發放、固定資產的管理進行合理的調整，不被一些人為的意志所干擾，確保企業集團管理的規范性和公平性。

六、結語

財務集中管理模式是適應企業現代化發展的最佳管理模式，其相對于傳統的財務管理模式，有著十分突出的優勢。基于現階段財務集中管理模式的不成熟，企業集團在進行集中財務管理時，還是應該根據實際情況作出合理的調整，確保財務管理的效率，保障企業集團的利益最大化。

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作者簡介：劉俊生（1973.04- ），男，漢族，黑龍江省呼蘭縣人，本科，會計師，研究方向：審計、財務管理、會計