以國庫集中支付制度為指引提升行政事業單位財務工作水平

江招群

伴隨著我國財政改革持續深入，國庫集中支付制度作為財政改革中的重要內容備受國家和社會的關注，改革的深層次推進讓國庫集中支付制度對當前行政事業單位財務管理工作產生了重大影響。行政事業單位必須要對國庫集中支付制度有全面的理解，在具體的實踐中以國庫集中支付制度為指引，針對自身實際情況，優化、改革、制定并落實更科學、更有效的方法策略，實現財務管理工作效率和質量的有效提升，推動國庫集中支付制度的不斷完善。

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的一個組成部分，是指政府部門把所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系進行管理，財政預算部門年初給預算單位下達預算指標，單位提出用款申請，委托支付中心辦理具體支付手續。預算單位設零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權支付方式通過國庫單一賬戶體系支付給商品或勞務供應者。逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理制度改革中的主要內容。

自2000年后，我國政府就開始在全國范圍內推行國庫集中支付制度，相比較之前的財政管理模式，直接省去中間繁瑣的流程，保證財政資金的順利流通和規范化管理，由此推進行政事業單位財政改革深化，提高財務管理工作的效率和質量。

一、國庫集中支付制度對行政事業單位財務管理的意義

行政事業單位的財務管理指對行政事業單位預算資金及其他資金籌集、分配和使用過程中計劃、組織、調度和監督等一切工作的總稱。我國行政事業單位的財政體制改革正值關鍵，國庫集中支付制度作為財務管理的新方向和新指導，合理融入到實際財務管理工作當中，對提升單位財務管理能力和水平必然起到關鍵性的作用。

（一）便于行政事業單位靈活調度財政資金

國庫集中支付制度執行之前，預算單位需要結合自身實際的預算項目層層向上級部門申報，申請財政撥款，然后再由財政部門下達預算，將財政資金從國庫向單位撥付，層層往下。每一層級單位都需要結合有關規定和自身實際的業務需求來使用、支付資金。可以看出，這種方式流程復雜，耗時較長，難以及時滿足各級單位的實際財政撥付需要。國庫集中支付制度改革之后，中間很多復雜的流程就被省去，層層撥付的程序改變，轉為由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專戶，將財政資金直接集中下達給單位的模式，從根本上解決了財政資金多環節撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，實現了預算執行動態管控，整合了財政性資金，在減少資金分散、沉淀和擠占挪用方面起到積極作用，便于政府部門靈活調動財政資金，提高資金到位速度和使用效益，降低財政資金支付成本。

（二）有效規范管理和指導財務行為

過去一些行政事業單位在申報和使用財政資金時會顯得比較隨意，資金使用上缺乏事前和事中的監督、控制，財政部門只能依賴財務報告進行事后審查來加以監督。加上部分財務管理人員整體素質和業務水平有待提升，實際開展相關工作時，對最新的政策和規定不能夠及時的領會和理解，于是在執行上就會出現問題，不能及時發現和制止支付過程中的違紀違法行為。而國庫集中支付制度的執行，可以對單位的相關開支以及采購行為作規范的管理并提供有效的指導，有效防止資金的擠占、挪用、截留，從源頭上預防和遏制了腐敗。

（三）推動財務管理往信息化方向發展

通常情況下，行政事業單位一般會遵循撥多少資金就用多少資金的做法，缺乏對自身財務管理工作的宏觀分析和調控，不具備整體、發展、創新的眼光，不利于自身的可持續發展。國庫集中支付制度執行依托于現代信息化技術和互聯網，通過建立財政國庫集中支付信息網絡系統來保證各單位之間的財政工作數據資源共享，實現各單位之間的有效溝通。預算單位可以利用互聯網平臺來開展預算項目的申報，提交支付申請，核查支付信息等工作，平臺將這些內容反饋至財政國庫支付中心，從而做出決策。由此可推動財務管理往信息化、數字化和智能化方向發展，提升行政事業單位于新時期下的財務管理工作效率和質量。

二、行政事業單位國庫集中支付制度存在的不足

毋庸置疑，國庫集中支付制度對于行政事業單位財務管理有著諸多積極影響，但是我們也應當以理性的眼光看待其執行，既有益處，也存在一些不足：

（一）預算編制準確性有待提高

采用國庫集中支付制度會在一定程度上造成固定資產體系化程度不足，編制預算的主要程序跟實施前相比較，并沒有很大的變化。預算較粗、執行起來較難，編制的時間又短，預見性差，難以保證財政資金預算的準確性，這樣追加預算的情況就會發生。因預算編制的準確性難以保證也會使預算容易出現一些違規、違法的現象，一些領導或是工作人員利用職務便利來隨意篡改資金用途，從而影響財政資金的使用效益。

（二）信息系統建設有待加強

目前預算單位的賬務處理系統和國庫支付集中系統還不能夠稱得上是完全互通，財務人員都要登入國庫集中支付系統來錄入、核查相關信息，定期提交用款申請，再由財政相關股室審核、下撥指標，這在一定程度上無法讓相關工作人員的工作強度得到真正意義上的減少，其工作效率和質量難免受到影響;國庫集中支付暫沒有一套規范統一的動態監控管理體系，監控規則受軟件功能限制，存在監控盲區。只能對系統數據監控，對數據來源的真實性、合法性、合理性無法判斷，這樣監控的效果相差甚遠。且國庫集中支付系統中各功能沒有相互連通，無法規避資金安全風險的發生。

（二）財務人員業務水平有待提升

在深化財政管理體制改革，推行國庫集中支付制度之前，針對財務管理工作不同地區的行政事業單位都設立了相應的部門或組織機構，安排了專門的財務管理人員負責單位日常的財務報銷和報賬工作，然而在這一過程中，部分單位對財務管理缺乏全面認知，所聘用和安排的工作人員的門檻不高，也就無法保證相關工作人員的專業水平和業務能力，這些工作人員在實際處理單位的財務管理工作時，往往缺乏足夠的責任感、使命感、道德感以及法律意識，缺乏嚴謹、認真的工作態度，因而難以勝任財務管理工作，甚至會出現一些違紀違規、挪用資金、亂報財務預算的行為。

（三）相關管理制度有待完善

大部分行政事業單位的內部運行并沒有經過科學合理的設計，缺乏健全的制度管理和保障，很多內容在實際的執行過程中并沒有真正落實。單位的內控機制不夠健全，就會使得自身財務部門和其他業務部門之間的溝通和交流存在阻礙，難以形成緊密的合作與聯系。而有的單位本身部門繁多，業務冗雜，各類部門如果沒有積極主動地參與到財務管理的工作中，聯動效應不足，財務部門也很難根據單位的實際情況，制定出切實可行的財政預算編制計劃。

（四）缺乏規范有效監督機制

由于財務管理工作本身內容繁雜，必然需要單位依照自身實際情況來進行有效的財政資金管理。對自身實際情況的把握來源于對各項數據信息的分析，但在獲取和求證信息數據的過程中，又會增加大量的工作量給財務管理人員造成不必要的負擔。一些管理人員為了減少工作量，降低工作難度，就會省去其中的一些環節，比如評價程序和預算審批程序過于形式化，審查不夠嚴謹，這樣就會引發財政資金審核漏洞，難以保證預算編制的準確性，對于資金控制的有效性不高。另外，針對一些規模較小、數量較少的財務支出項目，相關管理人員并沒有經過國庫集中支付系統，雖然可以提升工作效率，但是也沒能夠真正讓國庫集中支付系統的作用發揮，這些現象的改善需要單位健全監督機制，保證有效的監督與監管。

（五）銀行自助柜面系統有待優化

在這個互聯網經濟飛速發展的時代，不管個人還是單位的支付結算業務，都已經采用了網上銀行、手機銀行等更現代高效的結算方式。國庫集中支付大部分也實現了電子支付，從一定程度上保證了資金支付的實時到賬。但是代理支付模式處理流程也存在缺陷：一是授權支付電子憑證通過財政專線發送銀行自助柜面系統后，自助柜面系統接收信息時間長，且支付時間為工作日8：30至11：30，可操作時間短，對業務量大且系統“擁堵”時，當天根本無法完成資金支付，降低了工作效率;二是在授權支付實際業務中，如收款方信息有誤，會發生退款交易，銀行沒有提醒，操作員又沒有每天登錄系統，不能及時掌握退款信息，造成二次支付時間拖延，影響資金運轉效率。

三、完善國庫集中支付制度下的行政事業單位財務管理對策

（一）創新財政管理思想

面對新的發展形勢，行政事業單位將會在自身財務管理工作中面臨著更多的挑戰，要想實現自身的可持續發展，就要對自身的各項工作提出更加嚴格的要求、更高的標準，徹底的改變過去財務管理模式中的不足，建立健全并落實全新的更有效的預算管理制度，這樣才能保證財務管理呈現出應有的效果和價值。單位的領導更要與時俱進，及時轉變自身財務管理思想，深刻認識財務管理工作的重要性，根據實際情況來更新思想，調整對策，從而使本單位的財務管理工作符合社會發展趨勢與方向。在進行財務預算編制時，相關部門和科室以及管理人員就要主動行動起來，加強與其他部門、其他科室、其他崗位之間的溝通與聯系，實現協同合作，形成協同效應，保證單位內部信息共通，為財務部門作出合理有效的預算編制提供依據。

（二）完善財務管理制度

首先，行政事業單位應當建立與之配套的財務管理制度。在實行了國庫集中支付制度之后，單位的銀行賬戶、資金流通方式和財務管理系統都會產生相應的變化、財務管理體系以及相關制度也需要進行相應的調整，以保證內部控制制度同國庫集中支付制度方向的統一。其次，需要改變過去的預算編制方法，不斷提高自身財務預算的科學性和準確性。在進行預算管理時，應當針對每個預算項目的收支幅度和時間進度做合理的安排，加強本單位項目收支預算的審核，規范預算使用流程。再者，要依照國庫集中支付制度下的新規定、新要求對本單位的財務管理內容、人員配置、集中支付操作流程進行優化、科學設置崗位職責權限，崗位之間相互制約，不可將國庫支付經辦崗、審核崗、電子印章集中到同一人身上，杜絕業務操作“一手清”，保障資金安全。

（三）強化財務人員素養

行政事業單位負責財務管理工作的人員是執行國庫集中支付制度以及相關業務的主體。單位必須要重視相關人員理論和技能方面的強化，職業道德方面的提升，可以定期組織財務管理工作人員展開交流探討，圍繞財務管理基礎工作與改革發展進行溝通和交流，從而夯實財務人員的財務管理基礎知識，建立更新的、更系統的財務管理思想體系;邀請一些專家學者到本單位展開與財務管理有關的知識講座，使相關人員可以接觸到最新的財務管理知識與思想;還可以通過開展計算機培訓、模擬操作等來不斷提升財務管理人員的實操水平。

（四）積極推動信息化建設

行政事業單位在執行國庫集中支付制度后，資金也會越來越充足，而要想保證財政資金能夠安全高效地使用，就要加強信息化建設，需要對當前的信息技術發展態勢有確切的把握，以信息化建設為工作重點，為推動財政管理體制改革提供技術支撐，能夠真正地實現信息化管理，有效整合各個財務資源和信息系統;構建并有效地使用財務信息化管理平臺，減少傳統線下流轉環節，逐漸走向無紙化辦公;單位還應加強對財務管理人員的信息化培訓，同時財政部門需引進高素質的信息化人才，不斷豐富國庫集中支付系統的功能，使各項工作都能夠走向自動化和智能化，減少各單位各部門管理人員的工作強度。

（五）健全監督評價機制

一方面，行政事業單位可以推動財務管理監管與財務管理績效考核相掛鉤的監督評價機制，把有關財務管理的各項工作內容同相關工作人員自身的績效考核相聯系，刺激各級管理人員的工作積極性，提高他們對該項工作的重視程度。對于在財務管理工作中表現突出、綜合成績較為優秀干部或是小組給予一定獎勵，反之，對于態度不認真嚴謹、出錯頻率高、工作完成效率低的干部進行批評教育，以此不斷展現監督評價機制的實際效能。另一方面，除內部的監督評價之外，還應當加強外部的監督評價，相關紀檢監察部門就應當履行自身職責，對行政事業單位國庫集中支付制度執行過程中的各項工作進行監督和管理。

（六）落實銀行對接工作

由各級財政負責推進行政事業單位與銀行對接工作，積極跟進網點，建立單位與銀行長效聯動機制，保證對接效果。行政事業單位對商業銀行來講是較為優質的客戶資源。因此，銀行須對各單位作深入調研，根據財政部門及各單位反饋的問題及建議，與其構建合作框架。在系統硬軟件、后臺服務操作上不斷完善，集中資源優化自助柜面系統，提供全方位金融服務。

結語

綜上，當前的時代背景下，行政事業單位必然要以國庫集中支付制度為指引，樹立新的財務管理思想、改革和健全財務管理制度，建立嚴格的監督檢查制度和風險監測、預警、防范機制，保障業務流程更加規范和科學、加快推動財務管理信息化建設、加強管理人員培訓指導、完善監督評價機制及加強財政部門、預算單位、代理銀行三方配合，不斷地優化升級，加強系統關聯，助力國庫集中支付改革深入，保障財政資金支付的安全。