行政事業單位小金庫的成因與治理

謝金洋

在事業單位的發展過程中，如果存在小金庫的情況，就會嚴重阻礙事業單位工作的有序進行，干擾社會的和諧，使事業單位朝著不健康的方向發展。本文闡述了小金庫現象的成因，進行了深入的分析與研究，并提出了合理有效的解決措施，以期為相關人員提供一些參考。

根據事業單位當前發展的實際情況來看，雖然我國已經提出了治理小金庫的具體方式，但并沒有阻止這一問題的出現，依舊存在嚴重的小金庫現象，針對這一情況，作為事業單位的領導者，必須要從自身做起，充分發揮自身的職能優勢，積極響應黨和國家的反腐號召，不斷改善當前的工作環境，提升工作人員的工作作風，防止小金庫為事業單位帶來嚴重的危害，實現事業單位的健康有序發展。

一、事業單位內部存在小金庫的主要原因

事業單位如果缺乏健全的內控制度，便不能充分發揮監督與管理的職責作用，在事業單位的發展過程中很容易出現小金庫現象。除此之外，針對單位內部的控制制度的實行情況，必須要滿足事業單位大多數人員的利益，才能夠充分發揮內控制度的重要作用，在這種情況下，還不能夠對事業單位的領導層進行有效的控制。

二、小金庫的特點

由于社會主義市場經濟正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會經濟環境的影響，經濟生活中“小金庫”的問題越來越突出，有關統計資料表明，以往每年全國財務、稅收、物價大檢查查出的“小金庫”，都是一筆較大的金額，造成了國家財稅的大量流失。“小金庫”也為犯罪行為大開了方便之門，嚴重干擾了正常的經濟秩序，敗壞了社會風氣，危害十分嚴重。認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。這里的賬簿必須是本單位的法定會計賬簿，對于納入關聯企業或者下屬單位的會計賬簿，或者不納入本單位法定的會計總賬、明細賬、日記賬等的資金及其形成的資產都屬于“小金庫”。

三、小金庫現象存在的主要原因

“小金庫”之所以屢禁不絕、屢查不止，除了其具有保管的隱蔽性，使用的隨意性外，其原因有以下幾個方面：首先，無視財經法紀。如果將“小金庫”化公為私、侵占私分，便難以提升事業單位人員的法治觀念。其次，內部控制制度不完善。我國事業單位現有內控制度相對健全，但隨著時代的進步，經濟的發展，有些內部控制制度已經顯得滯后，弊端凸顯，這就給設立“小金庫”提供了便利條件。最后，缺乏嚴格的處罰力度。由于法規制度的不完善，在對“小金庫”問題的處理上，往往是一罰了之，如果只對私設的“小金庫”一收了之，沒有對相關責任人采取相應的處罰措施，在這種情況下，便會助長一些不良風氣，使“小金庫”現象難以得到有效遏制。

四、小金庫對于事業單位的影響

（一）私設“小金庫”損害國家和人民的利益

只顧自己，不顧國家，私設“小金庫”不僅在某種程度上擾亂了國家對資金的全面掌握，影響了資金的合理安排和調度，而且還直接導致了國家財政收入減少，大量稅收和國有資產流失。私設“小金庫”是為了用于財務制度不允許的開支，國家規定工資及薪金超出核定金額應按比例繳納個人所得稅，以小金庫超標準發放獎金、福利，偷逃了個稅;“小金庫”的資金有的是國家財政性資金，有的是一般性資金，有的則是專門的資金。不管是什么性質的資金，都是國家和集體的財產，這些資金被截留、隱匿或轉移到“小金庫”后，將財務“化公為私”，實際就是對國有資產的侵蝕，最終會導致國有資產的流失。

（二）私設“小金庫”是腐敗墮落的溫床

由于“小金庫”管理和支配往往掌握在少數干部手里，并且普遍存在公款私存、隨意進出、收支混亂無賬等現象，這樣，不僅使一些人揮霍無度、無所顧忌，有的領導將“小金庫”的錢用于自己使用，在這種情況下，就會使小金庫成為“蛀蟲”的溫床，使少數干部走向違規違紀的道路。

（三）私設“小金庫”極易引起公款私存的現象

一方面，隨著國家宏觀調控政策的實施，貨幣和信貸兩個“閘門”的關系，單位為逃避銀行的信貸以及現金管理監督，瞞過銀行的資金審查、把關，便會隨意提取使用，有意識地轉移公款;另一方面，由于個人儲畜利率比公款利率高得多，有些單位人員便違反財經紀律，將公款私存以獲取更多的利息。公款私存不僅擾亂了金融秩序，而且助長了腐敗之風，已到了非剎不可的地步。

（四）私設“小金庫”導致會計信息失實，擾亂市場經濟秩序

搞“小金庫”違反了企業財務管理制度，“小金庫”的資金游離在財務、審計監督之外，一定程度上擾亂了企業經營秩序，甚至造成單位財務會計信息失真，影響單位對成本控制決策和經營管理，妨礙經濟社會健康發展，影響社會和諧穩定。

五、“小金庫”治理的主要階段

（一）動員部署

按照中央的統一要求和部署，抓緊建立健全“小金庫”治理工作領導體制和工作機制，制定具體實施方案。深入做好思想發動、政策宣傳等工作，營造良好的社會輿論氛圍。拓寬群眾監督渠道，認真做好信訪舉報受理工作。

（二）自查自糾

對存在的“小金庫”進行全面自查，摸清底數，及時糾正，如實上報，做到不走過場、全面覆蓋。

（三）重點檢查

對舉報線索比較具體、社會反映比較集中、日常監管發現“小金庫”問題比較多的部門、單位和企業，由有關職能部門組織對其進行重點檢查。對檢查發現的問題，按照有關規定及時糾正處理。

（四）整改落實

對自查和重點檢查發現的問題，有針對性地制定整改措施，落實整改責任，明確整改時限，確保整改到位。要健全制度，堵塞漏洞，加強管理，強化監督，鞏固和深化治理成果。

六、防止小金庫出現的有效措施

（一）加強對于單位內部的控制力度

事業單位要想從根本上杜絕小金庫行為的出現，首先，應該建立健全單位內部的控制機制，結合事業單位的發展情況，對當前的內部控制制度進行相應的改善，通過建立完善的預算控制制度，對審批制度進行相應的整改，更新當前的會計控制方式，從多個方面進行改善，以增強內部控制的科學性和有效性。除此之外，也要及時做好風險的評估，加強單位內部的溝通與交流，從而充分發揮內部監督的重要作用，從源頭上抑制小金庫的產生。

（二）加大對于防治小金庫的宣傳力度

作為事業單位的領導者來講，必須要從自身做起，積極發揮自身的職能優勢，使事業單位的全體人員意識到小金庫的嚴重危害，并通過各種合理有效的方法進行思想教育，大力宣傳防治小金庫的相關知識，除此之外，也要對事業單位的工作人員開展相關的培訓工作，通過播放防治小金庫的視頻等措施，對當前的工作人員進行警示，只有使事業單位的領導人員與工作人員都能夠具備較強的法律意識，提升防止小金庫的積極性，才能夠有效地防止小金庫的發生。除此之外，單位領導人員也要做好工作人員的榜樣，樹立正確的職業道德觀念，清晰認識到小金庫的危害以及影響，不斷地拓寬當前的宣傳范圍，提升相關的監督與管理力度，并且要做好監督舉報工作，實現事業單位的健康可持續發展。

（三）對事業單位內部的相關票據進行更加嚴格的管理

在事業單位的各項活動當中，產生的相關票據是小金庫出現的主要來源之一，所以必須要結合實際情況，加強對于各項票據的監督與管理，以確保當前票據以及往來賬目的科學性與規范性，只有嚴格按照相關的管理制度，做好當前的票據管理工作，針對事業單位的賬目，及時地進行清理，面對掛賬問題及時進行追責，才能夠在最大程度上確保票據以及往來賬目的合理性，一旦出現違規行為，也要嚴格按照國家的相關規定進行處理，從根本上杜絕小金庫的出現。

（四）建立健全監督機制

在事業單位的運行過程中，提升對于小金庫的懲處力度，能夠在最大程度上充分發揮小金庫防范的重要意義，只有對小金庫行為進行嚴厲的查處，才能夠從根本上有效地防止小金庫的產生。當出現群眾舉報的現象時，監督管理機構必須要對相關案件進行嚴厲的核查，充分發揮群眾監督的重要作用，有效地對小金庫案件進行查處。如果發現事業單位的相關人員存在違法犯罪行為，也要及時追究相關的法律責任，并且移交給相關的司法機關進行處置。與此同時，也要對相關人員進行追責，以防止小金庫行為再次發生。所以說，只有建立健全相關的舉報機制，才能夠有效地提升當前的監管力度。在事業單位的財政管理方面，也要結合當前的實際收支情況，針對每一筆資金的收支情況，做好相關的管理工作，以保障財務管理的規范性與合理性，要及時對當前的財務狀況進行公開，以提升當前財務狀況的透明度，接受群眾的實時監督。事業單位只有提升自身的透明度，積極地通過群眾進行相應的監督，才能調動財務人員的工作積極性與主觀能動性。由于當前信息技術處于不斷發展的狀態之中，對于審計以及財務等各個部門來講，應該加強部門之間的聯系，積極通過信息技術加強監督與管理力度，通過各類有效的渠道開展防治小金庫的工作。對于監察部門來講，要對群眾舉報的相關情況及時解決，與此同時，要保護好舉報人員的信息，以便于提升群眾舉報的信心，使監督人員積極地投入到舉報工作當中，提升當前的監管力度。

（五）健全管理制度，提升單位內部人員的思想認知

僅僅依靠事業單位的管理制度，并不能夠從根本上防止小金庫的發生，由于事業單位內部的工作人員能夠直接影響財務管理問題，必須要提升相關人員的思想認知，采取合理有效的措施，才能夠防止違規行為的出現。另一方面，要建立健全各項管理機制，通過相關法律法規來規范事業單位內部的工作行為，針對各類違法行為，要提升相關的處罰力度，合理通過法律手段對小金庫問題進行相應的整改與處理。除此之外，也要積極引導工作人員樹立正確的職業道德觀念，從思想上對工作人員的工作行為進行改善，才能夠有效地避免小金庫的出現，從整體上對事業單位當前的內部環境進行深入的治理，防止貪污腐敗行為對國家的財政資金造成嚴重的影響。只有使事業單位意識到小金庫的嚴重性，充分發揮領導人員的職能優勢，積極鼓勵全體員工學習相關法律，才能夠起到防微杜漸的實際作用。

（六）建立健全預算管理機制

建立全面預算管理機制，才能提高預算編制的科學性，加強預算執行過程的控制，嚴格執行預算考核追究制度。在進行預算編制時，只有根據本單位實際情況、外部市場環境和經營發展戰略，在保證單位可持續發展的基礎上，才能夠科學合理地編制各項費用預算。單位的預算控制應確保收入預算的實現，支出嚴格控制在預算內，預算考核追究制度是防治“小金庫”的有效途徑，單位內部建立和規范預算考核辦法，把防治“小金庫”工作落到實處。

（七）加強教育力度

嚴把教育培訓關，增強法制觀念，自覺抵制“小金庫”的產生。加強教育學習，使領導干部不想設“小金庫”，強化現有制度執行措施，認真制定“小金庫”專項治理工作的整體宣傳方案，圍繞不同治理階段的宣傳要求，深入開展宣傳，擴大影響，一方面提高單位領導干部對治理“小金庫”工作意義的認識，提高自我約束和防范意識，嚴格執行國家財經紀律。搞“小金庫”不僅違紀，而且違法，也違反國家規章制度。首先，單位領導不僅自己不搞，而且要管好自己的下屬也不搞。其次，用典型案例，用發生在身邊的人和事進行教育，克服僥幸心理，增強遵紀守法意識。第三，增強廉政教育的經常性、針對性和實效性。干部通過學習、反思和對照廉政規定進行自我教育、自我約束、自我修正，從而增強遵紀守法意識，自覺抵制“小金庫”。

（八）深化改革

深化改革，創新賬戶管理模式，使“小金庫”無處藏身。治理“小金庫”的一項重要措施是管理賬戶，單位只有完善內部資產管理制度，嚴格執行賬戶開立、使用、管理的有關政策規定，同時對賬戶管理的日常監督檢查，解決公款私存、賬外設賬、多頭開戶等問題，才能夠使“小金庫”無處藏身。只有通過專項治理，才可以進一步完善管理制度和內控機制，促進單位的健康發展，加強國有資產管理，強化日常管理和監督。

（九）開展經常性的日常檢查

健全的財務內控制度如果得不到有效執行，便只能流于形式，只有堅持不懈地對內控制度執行情況開展經常性日常檢查，才能使制度的保障作用得以發揮。這種檢查從時間上可以是定期檢查，也可以是不定期抽查，從內容上，可以全面檢查，也可重點檢查，從范圍上，可以是針對所有財務人員，也可以是針對某一個財務人員，實踐證明，通過開展多種方式的檢查，能夠及時發現問題，對于出現的問題也能夠得到及時糾正。

結語

對于事業單位來講，必須要意識到小金庫的危害性，小金庫不僅能夠導致財政資金的流失，也會嚴重阻礙事業單位的可持續發展，對國家財政造成一定的威脅。除此之外，也會導致國家與集體的利益受損，滋生各類違規行為，只有結合事業單位發展的實際情況，加強對于單位人員的管理力度，積極采取合理的措施進行治理，杜絕小金庫情況的發生，才能夠肅清當前事業單位的內部環境，防止貪污行為的出現。對于事業單位的工作人員來講，也要從自身做起，樹立正確的職業道德觀念，規范自身的工作行為，為事業單位的健康發展提供有力的保障。